Изменения в 2024г. для ИП без работников
ИП, как и обычные юрлица в зависимости от выбранной систем налогообложения уплачивают налоги. Кроме того, они обязаны принимать участие в программе обязательного страхования в органах ПФ РФ, ФСС и ОМС. При этом отчисления идут как за себя, так и за наемных работников.
Рассмотрим, какие изменения ожидают ИП в 2024г., которые функционируют без применения наемного труда.
Основные правила выплаты страховых взносов, которые сохранились для ИП без работников с 2024 года:
- выплата стразовых взносов для ИП является обязательным элементом вне зависимости от используемой системы налогообложения, а также даже при факте отсутствия деятельности. То есть, если налоговые декларации подаются с нулевыми значениями, то выплата взносов в фонды страхования остается обязательной;
- расчет сумм отчислений в фонды зависит от количества дней функционирования в расчетном году. То есть начинается с момента регистрации либо с 1 января 2024 года и заканчивается датой закрытия либо 31 декабря 2024 года;
- до 1 января 2024 года суммы выплат зависели от размера МРОТ, а с начала 2024 года это правило было изменено. На 2024 год правила все то же: новый порядок расчета определен ФЗ от 27.11.2017 № 335-ФЗ.
Что изменилось в 2024г.:
сумма страховых взносов выросла по каждому фонду.
В таблице представлены данные по изменению сумм выплат по взносам.
| Год | ОМС, руб. | ПФ, руб. | Общая сумма, руб. |
| 2024 | 5840 | 26545 | 32385 |
| 2024 | 6884 | 29354 | 36238 |
| 2024 | 8426 | 32448 | 40874 |
Таким образом, сумма повышения взносов для ИП за себя в 2024г. составляет:
- по ОМС: 6884-5840 = 1044 руб.;
- по ОПФ : 29354-26545 = 2809 руб.;
- общая величина повышения тарифа составляет: 1044 +2809 = 3853 руб.
Дата оплаты срока по взносам составляет 31 декабря 2024 года.
В случае получения ИП доходов свыше 300 000 рублей, сумма отчислений на превышающую величину также осталась на уровне 1% на 2024 год.
Максимальная сумма выплат в фонды в 2024г. установлена в пределах:
- 2024 год: 212360 рублей;
- 2024 год: 234 832 рубля;
- прирост максимальной суммы в 2024г. составил: 22472 рубля.
Пример № 1. ИП без работников
Исходные данные:
- ИП без работников;
- система налогообложения – УСН 6%
- размер доходов в 2024г. составит 30 000 000 рублей;
Решение:
- размер страховых взносов составляет по базовым отчислениям: 29354 рубля на ОПФ;
- до 1 июля 2024 года необходимо доплатить к этой сумме 1%:
(30 000 000 – 300 000)*1% = 297 000 рубл.;
- полученная сумма превышает установленный максимальный лимит в размере 234 832 рубля;
- сумма выплат в ОПФ составит: 234 832 – 29 354 = 205 478 рублей.
Водительские права в 2024 году
С 1 апреля в России начнут признавать некоторые водительские удостоверения недействительными. Это коснётся россиян с правами другого государства или международными правами — они будут действовать год с момента вступления закона в силу. После этого автомобилисты не смогут водить, пока не получат российские удостоверения.
Такие же правила будут действовать для иностранцев, которые стали гражданами России: им нужно будет заменить права в течение года.
«Чтобы получить новые права, водителям придётся заново сдать теоретический экзамен в ГИБДД. Водители, которые этого не сделали, будут считаться управляющими автомобилем без прав — их ждут штрафы от 5000 до 15 000 рублей», — отметил Михаил Гацко.
Особенность применения тарифов для иностранцев в 2024г.
К таким гражданам относят тех, кто прибыл в нашу страну для временно проживания и не имеет гражданства. Есть еще и одно условие: они не должны относится к высококвалифицированным специалистам (ВКС).
Размер тарифов для таких сотрудников установлен в таблице
| Вид | Тариф в пределах базы | Тариф свыше базы |
| ОПС | 22 | 10 |
| ВНБиМ | 1,8 | |
| ОМС | нет | нет |
Тарифы для ВКС представлены в таблице ниже.
| Вид | Тариф в пределах базы | Тариф свыше базы |
| ОПС | 22 | 10 |
| ВНБиМ | 2,9 | |
| ОМС | нет | нет |
Изменения в пониженных тарифах на 2024 год
Эти тарифы разработаны для отельных видов деятельности:
- IT- предпряития;
- резиденты ОЭЗ;
- резиденты Сколково;
- НКО на УСН;
- благотворительные организации на УСН и др.
Льготы для таких компания предусмотрены на период 6 лет: с 2024 по 2024 годы.
Ниже отражены данные по измененным ставкам сниженных тарифов в 2024г.
| Льготы | 2024 год, % | 2024 год, % |
| Компании, занимающиеся интеллектуальной деятельностью | ПФР — 13
ФСС – 2,9 ОМС – 5,1 |
ПФР -20
ФСС -2,9 ОМС – 5,1 |
| Компании, которые занимаются внедрением новых технологий | ||
| Компании в сфере информационных технологий | ПФР — 8
ФСС – 2 ОМС – 4 |
ПФР -8
ФСС -2 ОМС – 4 |
| Компании, которые используют УСН и льготы
Аптечные компании на УСН ИП на ПСН |
ПФР — 20
ФСС – 0 ОМС – 0 |
ПФР -22 (10 сверх лимита)
ФСС -2,9 ОМС – 5,1 |
| НКО и благотворительные на УСН | ПФР — 20
ФСС – 0 ОМС – 0 |
ПФР -20
ФСС -0 ОМС – 0 |
| Сколково | ПФР — 14
ФСС – 0 ОМС – 0 |
ПФР -14
ФСС -0 ОМС – 0 |
| Резиденты ОЭЗ | ПФР — 6
ФСС – 1,5 ОМС – 0,1 |
ПФР -6
ФСС -1,5 ОМС – 0,1 |
Продление периода применения сниженных тарифов субъектами бизнеса, которые функционируют в производственной и социальной сферах, не предусмотрено.
Письмо Минфина России от 01 августа 2024 г. № 03-15-06/54260
За кого платят страхователи
Плательщики, они же страхователи – это все компании и ИП, которые осуществляют выплаты физическим лицам. За кого они платят единые страховые отчисления и взносы на травматизм, показано в таблице.
Таблица 1. За кого нужно и не нужно платить страховые отчисления
| Категория физических лиц | Единые отчисления | Взносы на травматизм |
|---|---|---|
| Работники на трудовых договорах | Платить необходимо | |
| Физлица без статуса самозанятых или ИП, нанятые по гражданско-правовым договорам (ДГПХ) |
Нужно платить, если человек нанят по договору: – выполнения работ или оказания услуг; – авторского заказа; – об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности или лицензионному договору |
Нужно платить, только если страхование физлица от травматизма предусмотрено условиями ДГПХ на выполнение работ, оказание услуг или авторский заказ. В остальных случаях взносы не платятся |
| Подрядчики со статусом ИП или самозанятых | Платить не нужно |
До 2023 года за физлиц на ДГПХ страхователи уплачивали отчисления только на пенсионное и медицинское страхование, а суммы на ВНиМ платили исключительно за штатных сотрудников с заработной платой. В 2024 году, как и в 2023, с выплат подрядчикам начисляют и взносы на ВНиМ. Их уплата даёт гражданам, нанятым по ДГПХ, право получать пособия по болезни, по уходу за ребёнком до полутора лет, а женщинам – ещё и по беременности и родам. Это право возникает у человека, за которого в прошлом году взносы на ВНиМ были уплачены в сумме не менее стоимости страхового года. В 2023 году это 5 652 рубля.
Расчет взносов на материнство и нетрудоспособность при изменениях в 2024г.
С выплат до 865 000 рублей в год необходимо исчислять:
- 2,9% при применении общих тарифов;
- 1,8% при выплатах для временных иностранцев, за исключением тех, кто имеет статус ВКС;
- пониженные ставки при применении льгот компанией.
Пример № 1. Для изменения условий в 2024г.
Исходные данные:
- фирма использует общие тарифы;
- оклад работника равен 100 000 рублей;
- лимит по пенсионным выплатам составляет 1 150 000 рублей. Он будет исчерпан в ноябре 2024 года;
- лимит по социальным выплата (865 000 рублей) будет исчерпан в сентябре.
Расчет представлен в виде таблицы ниже.
| Месяц | База, руб. | ОПС, руб. | ВНБиМ, руб. | ОМС, руб. |
| Январь | 100 000 | 22 000 | 2 900 | 5 100 |
| Февраль | 100 000 | 22 000 | 2 900 | 5 100 |
| Март | 100 000 | 22 000 | 2 900 | 5 100 |
| Апрель | 100 000 | 22 000 | 2 900 | 5 100 |
| Май | 100 000 | 22 000 | 2 900 | 5 100 |
| Июнь | 100 000 | 22 000 | 2 900 | 5 100 |
| Июль | 100 000 | 22 000 | 2 900 | 5 100 |
| Август | 100 000 | 22 000 | 2 900 | 5 100 |
| Сентябрь | 100 000 | 22 000 | 1 885 | 5 100 |
| Октябрь | 100 000 | 22 000 | 5 100 | |
| Ноябрь | 100 000 | 22 000 | 5 100 | |
| Декабрь | 100 000 | 11 000 | 5 100 |
Пример расчёта
Как рассчитать суммы взносов по единым тарифам и на травматизм, покажем на примере работника ООО «Бета» Олега Петрова. Для простоты предположим, что никаких иных выплат, кроме зарплаты, он в течение года не получал, и её размер не менялся.
Таблица 2. Данные для примера
| Показатель | Значение |
|---|---|
|
Страхователь |
ООО «Бета», организация из категории МСП |
|
Тариф взносов «на травматизм» |
0,2%, скидок / надбавок нет |
|
Тариф единых взносов |
Пониженный для МСП |
|
Выплаты Олегу Петрову |
Зарплата в размере 80 000 рублей в месяц |
|
Не облагаемые взносами суммы |
Отсутствуют |
|
МРОТ на 01.01.2024 |
19 242 рубля (закон от 27.11.2023 № 548-ФЗ) |
Расчёт единых взносов
Базой будет доход работника с начала года по месяц, за который считаем отчисления. Например, база для февральских взносов – это доход за январь и февраль, а для июньских – доход за 6 месяцев с января по июнь.
Поскольку ООО «Бета» относится к МСП, то с части ежемесячного дохода Олега Петрова в пределах МРОТ будем начислять взносы по тарифу 30%, а с остальной выплаты – по тарифу 15%. То есть база в нашем примере разбивается на 2 составляющие, и к каждой из них применяется свой тариф. Поэтому формула (1) меняется:
СВ за месяц = МРОТ х Количество месяцев с начала года * 30% + (Доход с начала года — МРОТ * Количество месяцев с начала года) * 15% — Взносы, уплаченные с начала года
Расчёт отчислений за январь будет простой, потому что это первый месяц и ещё нет уплаченных сумм: 19 242 * 30% + (80 000 — 19 242) * 15% = 14 886,3 рублей.
Отчисления за февраль нужно считать так: 19 242 * 2 * 30% + (80 000 * 2 — 19 242 * 2) * 15% — 14 886,3 = 14 886,3 рублей.
За март расчёт такой: 19 242 * 3 * 30% + (80 000 * 3 — 19 242 * 3) * 15% — 29772,6 = 14 886,3 рублей.
Таким же образом будем считать страховые взносы за каждый последующий месяц. Доход работника нарастающим итогом не превысит предельную величину базы: 12×80 000 < 2 225 000. Поэтому ставки в течение года меняться не будут.
Результаты расчёта представлены в таблице.
Таблица 3. Отчисления на страхование Петрова по единому тарифу
| Месяц | База с начала года(Гр. I х 80000) | База в пределах МРОТ(Гр. I х 19242) | Взносы в пределах МРОТ (Гр. IV х 30%) | База свыше МРОТ(Гр. III – Гр. IV) | Взносы свыше МРОТ(Гр. VI х 15%) | Взносы с начала года(Гр. V + Гр. VII) | Доплата взносов за месяц | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
|
I |
II |
III |
IV |
V |
VI |
VII |
VIII |
IX |
|
1 |
январь |
80000 |
19242 |
5772,6 |
60758 |
9113,7 |
14886,3 |
14886,3 |
|
2 |
февраль |
160000 |
38484 |
11545,2 |
121516 |
18227,4 |
29772,6 |
14886,3 |
|
3 |
март |
240000 |
57726 |
17317,8 |
182274 |
27341,1 |
44658,9 |
14886,3 |
|
4 |
апрель |
320000 |
76968 |
23090,4 |
243032 |
36454,8 |
59545,2 |
14886,3 |
|
5 |
май |
400000 |
96210 |
28863 |
303790 |
45568,5 |
74431,5 |
14886,3 |
|
6 |
июнь |
480000 |
115452 |
34635,6 |
364548 |
54682,2 |
89317,8 |
14886,3 |
|
7 |
июль |
560000 |
134694 |
40408,2 |
425306 |
63795,9 |
104204,1 |
14886,3 |
|
8 |
август |
640000 |
153936 |
46180,8 |
486064 |
72909,6 |
119090,4 |
14886,3 |
|
9 |
сентябрь |
720000 |
173178 |
51953,4 |
546822 |
82023,3 |
133976,7 |
14886,3 |
|
10 |
октябрь |
800000 |
192420 |
57726 |
607580 |
91137 |
148863 |
14886,3 |
|
11 |
ноябрь |
880000 |
211662 |
63498,6 |
668338 |
100250,7 |
163749,3 |
14886,3 |
|
12 |
декабрь |
960000 |
230904 |
69271,2 |
729096 |
109364,4 |
178635,6 |
14886,3 |
Уверены, что именно вам нужно разбираться в нюансах?Отдайте весь бухучёт и кадровый учёт профессионалам. Финансовые гарантии
Расчёт взносов на травматизм
С этими отчислениями всё проще, поскольку базу не нужно делить на составляющие. Будем применять базовую основную формулу (1).
Расчёт январских отчислений работника Петрова выглядит так: 80 000 * 0,2% = 160 рублей.
Страховые взносы за февраль: 80 000 * 2 месяца х 0,2% — 160 = 160 рублей.
Отчисления за март: 80 000 * 3 месяца х 0,2% — 320 = 160 рублей.
И далее аналогично за остальные месяцы. Все значения – в Таблице 4.
Таблица 4. Отчисления за Петрова «на травматизм»
| Месяц | Доход нарастающим итогом | Сумма взносов с начала года по тарифу 0,2% | Доплата за месяц |
|---|---|---|---|
|
январь |
80000 |
160 |
160 |
|
февраль |
160000 |
320 |
160 |
|
март |
240000 |
480 |
160 |
|
апрель |
320000 |
640 |
160 |
|
май |
400000 |
800 |
160 |
|
июнь |
480000 |
960 |
160 |
|
июль |
560000 |
1120 |
160 |
|
август |
640000 |
1280 |
160 |
|
сентябрь |
720000 |
1440 |
160 |
|
октябрь |
800000 |
1600 |
160 |
|
ноябрь |
880000 |
1760 |
160 |
|
декабрь |
960000 |
1920 |
160 |
Что облагается взносами
Взносы начисляются на выплаты и прочие вознаграждения в пользу физических лиц, которые считаются застрахованными (см. Таблицу 1).
Есть суммы, освобождённые от обложения взносами обоих типов. В частности, это:
- государственные пособия;
- материальная помощь в связи со стихийными бедствиями, террористическими актами, смертью члена семьи, рождением или усыновлением в размере до 50 тыс. рублей на каждого ребёнка либо по иному поводу в размере не более 4 000 рублей в год;
- компенсации по возмещению вреда здоровью, а также на жильё, питание, услуги ЖКХ;
- выплаты в связи с увольнением, в связи с трудоустройством из-за ликвидации / сокращения. При этом деньги за неиспользованный отпуск и выходное пособие в определённом размере взносами облагаются, а другие выплаты – нет;
- компенсации расходов на повышение квалификации и профессиональную переподготовку, плата за обучение работников по основным и дополнительным профессиональным программам;
- компенсации на переезд для работы в другую местность и некоторые иные выплаты, связанные с выполнением трудовых функций. При этом если работник получает дополнительные выплаты за вредные и / или опасные условия труда, то из них не облагается взносами только сумма, эквивалентная стоимости продуктов, то есть условного «молока за вредность»;
- компенсации физлицам на ДГПХ расходов, связанных с выполнением работ / оказанием услуг;
- суммы, которые компания выплачивает работникам на возмещение процентов по ипотеке или кредиту на строительство жилья;
- суточные в фиксированном размере.
Выше приведены наиболее распространённые выплаты, но существуют и другие суммы, которые не облагаются взносами. Полный перечень исключений есть в законодательстве:
- по единым взносам – в ст. 422 НК РФ;
- по взносам на травматизм – в ст. 20.2 закона № 125-ФЗ.
Материнский капитал — 2024
1 февраля 2024 года материнский капитал вновь проиндексируют — в этот раз на на 7,5%. Сумма выплат составит:
- 631 000 рублей — на первого ребёнка;
- 834 000 рублей — на второго.
«Если семья уже потратила часть маткапитала, оставшиеся средства всё равно будут проиндексированы на 7,5%. Например, если сейчас осталось 280 000 рублей, то в 2024 году сумма вырастет до 301 000 рублей», — отметил Борис Богоутдинов.
Цели, на которые можно потратить материнский капитал, при этом не изменятся. Средства всё так же можно направить на улучшение жилищных условий, погашение ипотеки или на первоначальный взнос, а также на образование детей или формирование накопительной пенсии матери. Кроме того, малоимущие семьи могут получать их в виде ежемесячной выплаты.
Как платить взносы в 2024 году
Мы уже отметили, что отчисления по единому тарифу и взносы на травматизм администрируют разные государственные органы. Платить их также нужно по-разному.
Взносы на травматизм
Перечислить платежи на травматизм необходимо до 15 числа следующего месяца. То есть отчисления за январь нужно перечислить до 15 февраля.
Взносы по единому тарифу
Эти отчисления с января 2024 года уплачиваются строго через ЕНС. Порядок такой:
- до 25 числа подаётся уведомление об исчисленных платежах (КНД 111035), содержащее сумму страховых отчислений, рассчитанную за прошлый месяц;
- до 28 числа нужно пополнить ЕНС на сумму, указанную в уведомлении;
- 28 числа сумма будет списана с ЕНС – взносы будут считаться уплаченными.
Сводная таблица сроков уплаты взносов
В этой таблице мы собрали все сроки уплаты страховых отчислений на 2024 год с учётом выходных и праздничных дней. Напомним, что если последний день срока выпадает на такую дату, то период продлевается до следующего рабочего дня.
Таблица 5. Сроки уплаты страховых взносов в 2024 году
| Месяц | Отчисления на травматизм | Единые взносы |
|---|---|---|
|
За декабрь 2023 |
15 января 2024 |
29 января 2024 |
|
За январь |
15 февраля |
28 февраля |
|
За февраль |
15 марта |
28 марта |
|
За март |
15 апреля |
2 мая |
|
За апрель |
15 мая |
28 мая |
|
За май |
17 июня |
28 июня |
|
За июнь |
15 июля |
29 июля |
|
За июль |
15 августа |
28 августа |
|
За август |
16 сентября |
30 сентября |
|
За сентябрь |
15 октября |
28 октября |
|
За октябрь |
15 ноября |
28 ноября |
|
За ноябрь |
16 декабря |
28 декабря |
|
За декабрь 2024 |
15 января 2025 |
28 января 2025 |
В заключение напомним, что неуплата страховых взносов в установленный срок может послужить причиной привлечения к такой же ответственности, как и неуплата налогов. Например, если это произошло вследствие занижения базы, то штраф составит 20% от неоплаченной суммы. Если же проверяющие посчитают, что это было сделано умышлено, его размер может вырасти до 40%. Это касается взносов обоих видов. Кроме того, за несвоевременную уплату страховых отчислений начисляются пени.
Какие взносы нужно платить за физлиц
В 2024 году компании платят такие страховые отчисления:
- Взносы по единому тарифу на обязательное пенсионное, медицинское страхование, а также на социальное страхование от болезней и на случай материнства. Эти страховые отчисления администрирует ФНС. Платить их нужно на единый налоговый счёт, а связанные с ними отчёты подавать в налоговую инспекцию. Уплата этих сумм регулируется Главой 34 НК РФ.
- Взносы на страхование от травматизма и профессиональных заболеваний. Этими отчислениями занимается Социальный фонд России, который с 2023 года объединяет ФСС и ПФР. Платить их необходимо в СФР напрямую, то есть правила перечисления платежей через ЕНС на них не распространяются. Основной регулирующий документ – закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
Опытный бухгалтер выполнит все требования законодательства
Зарплаты в 2024 году
Прожиточный минимум и МРОТ
В 2024 году в России вырастет прожиточный минимум. С 1 января он составит:
- 15 453 рубля — на душу населения (то есть в среднем);
- 16 844 рубля — для трудоспособного населения;
- 13 290 рублей — для пенсионеров;
- 14 989 рублей — для детей до 18 лет.
Это важно, потому что исходя из прожиточного минимума рассчитываются многие другие показатели. «Прожиточный минимум является базовым понятием для расчёта подавляющего большинства стипендий, социальных выплат, а также различных государственных и муниципальных пособий
Кроме того, его часто задействуют при расчётах финансирования государственных и муниципальных программ, программ поддержки населения и т. д.», — рассказал адвокат, соучредитель адвокатского бюро GK Legal Defenders Евгений Кривцун
«Прожиточный минимум является базовым понятием для расчёта подавляющего большинства стипендий, социальных выплат, а также различных государственных и муниципальных пособий. Кроме того, его часто задействуют при расчётах финансирования государственных и муниципальных программ, программ поддержки населения и т. д.», — рассказал адвокат, соучредитель адвокатского бюро GK Legal Defenders Евгений Кривцун.
Индексация зарплат в 2024 году
С 1 января 2024 года на 9,8% увеличится зарплата тех, кто работает в сферах образования, здравоохранения, социального обеспечения, культуры и науки, отметил управляющий партнёр консалтинговой компании «2Б Диалог» Борис Богоутдинов.
