Самозанятый как производитель своего товара

Работа самозанятого с компанией на режиме ОСН (ОРН)

Компании, выбравшие режим налогообложения НДС ОСН (ОРН), являются организациями со значительным оборотом, так как данный режим не имеет ограничений по обороту, найму работников и т.д. Такой клиент желанен всем, но без соблюдения определенных условий работать с таким клиентом не получится.

При специальных налоговых режимах стоимость ведения бизнеса значительно ниже.

Схема налогообложения для ОСН (ОРН)

Корпоративный подоходный налог: его величина напрямую зависит от конечных финансовых результатов организации. Налог взимается с полученной организацией полезности, то есть с разницы между доходами и расходами.
- Налог уплачивается ежеквартально.
- Для получения данных требуется бухгалтерский учет, что создает дополнительную финансовую нагрузку.
Налог на имущество уплачивается ежегодно.
НДС

Для исчисления НДС необходимо рассчитать сумму НДС, исчисленную при реализации, сумму вычетов по НДС и, при необходимости, сумму НДС, которая должна быть сброшена к уплате.

Суммы НДС, ранее допущенные к вычету по операциям, предусмотренным п. 3 ст. 170 НК РФ.

Формула расчета налога на добавочную стоимость

Причина, по которой компании НСУ не заинтересованы в работе с УСН, УСН, заключается в отсутствии «поддерживаемого» НДС, который можно вычесть. Фактически, компании OSN должны добавить 20% НДС к себестоимости продукции.

Может ли самозанятый сменить деятельность и как это сделать

При оформлении в качестве налогоплательщика НПД не обязательно выбирать, какие виды деятельности планируется осуществлять. Их можно выбрать уже после регистрации, зайдя в личном кабинете самозанятого в «Настройки» и выбрав «Профиль». Там нужно будет выбрать сферу деятельности:

Аналогично вид деятельности заполняется в мобильном приложении «Мой налог». Нужно зайти в «Прочее» и выбрать «Профиль»:

Предлагается выбор по сферам деятельности:

Если вы не можете найти свой вид деятельности, отмечайте пункт «Прочее».

Точно также можно сменить вид деятельности, если вы решили заниматься чем-то другим.

Что запрещено продавать самозанятым

В соответствии со ст.4 ФЗ-422 от 2018 г. гражданин, применяющий налог на профессиональный доход, не вправе продавать:

товары, приобретенные у третьих лиц для перепродажи в неизменном виде;
изделия, подлежащие маркировке;
подакцизную продукцию;
имущественные права.

Последний пункт спорный. Если самозанятый продал свою квартиру, которой пользовался довольно длительное время, то этот факт не лишает его права применять НПД. Если же гражданин занимается перепродажами квартир на профессиональной основе, то тогда он не может перейти на рассматриваемый налоговый режим.

Образец заявления

Образец типового договора возмездного оказания услуг с самозанятым лицом в
2024 году

Скачать

Что считается перепродажами

Если вы считаете, что, став самозанятым сможете с легкостью продавать товары в розницу, приобретенные оптом по более низкой цене, то спешим вас расстроить. Такая деятельность относится к перепродажам, поэтому применение НПД недоступно.

Но законом не запрещено покупать некоторую продукцию, немного изменять ее, а затем продавать. Все зависит от степени переработки продукта.

Можно	Нельзя
Купить предмет (несколько предметов), изменить его свойства и продать	Закупить несколько разных товаров, собрать в набор и продать
Приобрести предмет и улучшить его свойства, индивидуальные характеристики	Купить товары оптом и продавать их в розницу
Купить в магазине, использовать некоторое время по прямому назначению, после чего реализовать	Разнообразить свой магазин товаров собственного производства чужими изделиями

Проще говоря, самозанятый вправе торговать всем, к чему «приложит свою руку», что приведет к небольшим или глобальным изменениям.

Пример из практики

Наталья и Лена купили несколько коробок разного мыла. Наталья собрала из них наборы, красиво упаковала, а Лена, перетопив обычные кусочки, сделала оригинальные фигурки. Девушки решили стать самозанятыми и продавать свои товары. Но, подарочные наборы Натальи не считаются продукцией собственного производства, поэтому она не имеет право применять НПД. В свою очередь, мыльные фигурки Елены признаются авторскими товарами, в связи с чем она может продавать их от имени самозанятой.

Под изменением свойств предмета понимают полную модификацию его целевого применения. Например, из ткани можно сшить одежду, из древесины – вырезать скульптуру и т.д.

При улучшении качеств изделие не меняет свое функциональное назначение, но становится лучше в том или ином понимании. К примеру, купить несколько простых разделочных досок и расписать их, или закупить белые (любого другого цвета) футболки, придумать интересный принт, нанести его на ткань.

Подакцизные товары

Самозанятые не вправе продавать подакцизные товары. Так называют изделия, которые в соответствии с действующим российским законодательством, попадают под особый налог – акциз. С 2019 года такая продукция подлежит обязательной маркировке.

Перечень подакцизных товаров содержится в статье 181 НК РФ. К ним относят:

алкоголь;
табак и табачные изделия;
этиловый спирт;
спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, краски и др.);
лекарственные препараты, парфюмерия с содержанием этилового спирта;
пивное сусло;
мотоциклы;
автомобильный бензин;
дизельное топливо;
моторные масла;
прямогонный бензин;
жидкости для электронных сигарет;
виноград для изготовления вина;
другие товары, перечисленные в ст.181 НК РФ.

По общим правилам, продавать подакцизные товары имеют право только организации и ИП. Но, несмотря на то, что индивидуальный предприниматель может заниматься реализацией рассматриваемых товаров, при этом, применять налоговый режим НПД он не вправе.

Маркируемые товары

Маркированные товары – это изделия, на которые в соответствии с действующим российским законодательством в обязательном порядке наносят средства индивидуальной идентификации. Достоверные сведения о них содержатся в государственной информационной системе мониторинга.

К маркируемым товарам относят:

табачные изделия, сигареты;
курительные смеси;
духи;
некоторые предметы одежды и обуви;
постельное, столовое белье;
фотокамеры;
сыры, мороженое, молочная продукция;
велосипеды;
упакованная вода;
кресла-коляски;
алкогольные напитки и др.

Полный перечень товаров, подлежащих маркировке, содержится в Распоряжении Правительства РФ №792-р от 2018 г.

Важно! Самозанятые не могут продавать маркируемые товары, даже если они являются результатом собственного труда.

Как узнать больше об организационно-правовых формах бизнеса и системах налогообложения

Если вы только начали изучать особенности организационно-правовых форм для малого бизнеса, прочитайте нашу статью «Что выбрать: ИП или ООО. Рассказываем о преимуществах и недостатках этих вариантов».
В мы рассказывали о том, какие системы налогообложения есть в России и как между ними выбрать. Здесь подробно рассмотрели режим УСН, а здесь — режим НПД.
В Skillbox есть программа «Финансы для предпринимателя». Подойдёт тем, кто хочет выбрать оптимальную систему налогообложения, разобраться в отчётности и грамотно общаться с бухгалтерией. Также на ней учат строить финмодели, планировать расходы, помогают подготовиться к запуску своего бизнеса.
Кроме этого, в Skillbox есть курс «Основы предпринимательства: запуск бизнеса». На нём рассказывают, как не допустить ошибок на старте, успешно запустить и развивать своё дело.

Может ли самозанятый открыть магазин: 6 вариантов торговли

Открывать магазин самозанятому не запрещается: в нем он вправе предлагать к покупке товары или услуги

Но есть определенные нюансы, которые важно учесть, чтобы выбрать правильное место для торговли

Офлайн-магазин + бланк уведомления в Роспотребнадзор

Открыть обычный магазин самозанятому весьма затруднительно. Прямо скажем, практически невозможно.

Конечно, обязательство уведомлять инстанции действует не для всех сфер бизнеса, но для большинства. К таковым, например, относятся:

салоны красоты и парикмахерские;
общепит;
торговля косметикой;
услуги фотографии;
физкультурно-оздоровительная деятельность;
торговля продуктами и многое другое.

Полный список сфер бизнеса, от которых требуется уведомление контролирующих органов об открытии магазина, можете скачать у нас. Там же есть образец бланка уведомления.

СКАЧАТЬ

Стационарные торговые точки

Такой вариант вполне допустим и весьма популярен. Самозанятый может арендовать торговый островок, например, в торговом центре и продавать товары собственного производства.

Нестационарные торговые точки — нововведение в законодательстве в 2022 году

14 июля 2022 года Путин В.В. подписал закон, разрешающий самозанятым использовать передвижные торговые точки: палатки, киоски, автолавки. Расположение точек продаж будет регулироваться местными госорганами. Официальных разъяснений о том, как фактически это будет работать, пока нет.

Маркетплейсы

Многие маркетплейсы охотно идут на сотрудничество с самозанятыми: могут предоставить место на складе, доставку, услуги по продвижению и т.д. Но здесь высока конкуренция. Условия и как работать на площадках мы описывали в отдельных материалах: сотрудничество с «Вайлдберриз», с OZON.

Соцсети

Самозанятый вполне может продавать товары через социальные сети и мессенджеры, создав там витрину. Такой своеобразный онлайн-магазин можно создать в Telegram, «Вконтакте».

Что можно продавать самозанятому

Торговать самозанятый вправе только той продукцией, которую изготовил сам. Среди распространенных товаров назовем букеты (из цветов, сладостей, мыльные), торты, мягкие игрушки, сувениры, бижутерию, картины, свечи и т.д.

Кроме того, самозанятому нельзя продавать:

Подакцизные товары — которые облагаются спецналогом (акцизом). Например, алкоголь, табак, топливо и т.д. Полный список приведен в ст. 181 НК РФ.
Товары, подлежащие маркировке, — ими торговать недопустимо даже при собственном производстве. К таким товарам относятся обувь, товары легкой промышленности, упакованная вода и т.д. Полный перечень (а он регулярно дополняется) можно смотреть на сайте системы маркировки «Честный знак».

Приобретение товара через подотчетное лицо

Налоговики в Письме № ЕА-4-15/14817@ прокомментировали ситуацию, когда товар, подлежащий прослеживаемости, приобретается организацией через подотчетное лицо при отсутствии надлежащим образом оформленной доверенности, а также ответили на вопрос, возникает ли у продавца обязанность выставлять электронный счет-фактуру при отсутствии надлежащим образом оформленной доверенности на подотчетное лицо.

При приобретении организацией товара через подотчетное лицо на него оформляется доверенность. Согласно п. 1 ст. 185 ГК РФ доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу для представительства перед третьими лицами. В соответствии с ГК РФ доверенность от имени юридического лица выдается за подписью его руководителя или иного лица, уполномоченного на это в соответствии с законом и учредительными документами.

На основании п. 3 ст. 168 и НК РФ продавец товаров, подлежащих прослеживаемости, поскольку подотчетное лицо выступает от имени организации, обязан оформить в адрес организации электронный счет-фактуру с реквизитами прослеживаемости.

Вместе с тем, если подотчетное лицо не заявляет о себе как о представителе организации (не имеет доверенности), приобретение товара оформляется в порядке, предусмотренном для договора розничной купли-продажи. В соответствии с ГК РФ договор розничной купли-продажи является публичным договором, то есть договором, заключенным коммерческой организацией и устанавливающим ее обязанности по продаже товаров, выполнению работ или оказанию услуг, которые такая организация по характеру своей деятельности должна осуществлять в отношении каждого, кто к ней обратится. В силу п. 1 указанной статьи по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Статьей 493 ГК РФ установлено, что договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека либо иного документа, подтверждающего оплату товара.

Для продавца операция по реализации товара физическому лицу для личных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью, является прекращением прослеживаемости товара (пп. «в» п. 4 Положения). Однако ситуация, когда товар приобретается подотчетным лицом в интересах организации, не является основанием для прекращения прослеживаемости товара.

Поэтому, по мнению ФНС, для надлежащего соблюдения покупателем положений законодательства о национальной системе прослеживаемости товаров и корректного оформления документов продавцом товаров, подлежащих прослеживаемости, организация, приобретающая товары через подотчетное лицо, должна оформить на него доверенность.

Минфин также указал: для возможности соблюдения положений законодательства о национальной системе прослеживаемости товаров и корректного оформления продавцом товаров, подлежащих прослеживаемости, документов для организации, приобретающей товары через подотчетное лицо, покупатель в соответствии с НК РФ должен обеспечить получение электронного счета-фактуры по ТКС через оператора электронного документооборота (см. Письмо от 23.08.2021 № 27-01-22/67650).

А если товар был произведен не полностью мной?

Основная загвоздка относительно самозанятых-производителей заключается в том, что не совсем понятно, какой товар считать произведенным самостоятельно. Ведь в некоторых случаях человек покупает некий готовый товар или заготовку, ремонтирует, добавляет новые детали, украшает или как-либо совершенствует, и продает фактически новый товар. Перепродажа ли это или свой товар? И что думает по этому поводу закон?

Здесь точных формулировок нет, но есть разъяснительные письма Минфина, которые говорят, что собственный товар не обязательно нужно создавать с нуля — можно приобретать материалы, заготовки и другой товар для сборки и переработки, чтобы в итоге получился другой товар.

Например, можно:

купить заварочный чайник, разрисовать и продать;
купить ткань и каркас, собрать кресло и продать;
купить листы бумаги нарисовать рисунок, сверстать макет и напечатать плакат в типографии и продать;
приобрести футболки без рисунка, создать дизайн, нанести рисунок с помощью текстильного принтера и продать;
создать флористические композиции и букеты из цветов (пояснение дал Минфин);
создать компьютеры из запчастей (Письмо Минфина № 03-11-11/92485);
изготавливать электротовары, в том числе из материала заказчика (Письмо Минфина по этому поводу).

В то же время нельзя покупать различные виды товаров (парфюмерию, продукты, одежду) и продавать под видом своего набора — это перепродажа, а не производство.

Другие важные ограничения самозанятости, влияющие на выбор деятельности

Режим уплаты НПД появился в 2019 году, и с тех пор практически не менялся. Закон, помимо прямых ограничений по виду деятельности, устанавливает и некоторые другие ограничения на оформление и последующую деятельность самозанятым:

Госслужащие не могут вести какую-либо коммерческую деятельность в статусе плательщика НПД. Единственное исключение – они вправе сдавать собственную квартиру в аренду.
Доход самозанятого за год не может превышать 2,4 млн рублей. Здесь учитывается только тот доход, который вносится в систему «Мой налог». То есть, если человек параллельно работает по трудовому договору, его зарплата в этих 2,4 миллионах не учитывается.
Нельзя использовать труд наемных рабочих. Некоторые обходят это ограничения, сотрудничая с другими самозанятыми по договору ГПХ, но нужно быть внимательнее – чтобы ФНС не переквалифицировала отношения в трудовые.
Нельзя заключать договор с бывшим работодателем в течение 2-х лет после увольнения. Это было сделано, чтобы работодатели не злоупотребляли законом и не переводили массово сотрудников на работу по НПД вместо трудовых отношений.

В целом возможности и ограничения режима самозанятости выглядят так:

Что подразумевается под товарами собственного производства для НПД

У режима самозанятости довольно много ограничений. Некоторые из них касаются торговли. Так, закон запрещает применять НПД тем, кто продает:

1. Подакцизные товары.

2. Товары, подлежащие обязательной маркировке.

3. Полезные ископаемые.

Не могут использовать режим посредники или те, кто перепродает товары. Не признаются объектом налогообложения доходы, полученные от продажи:

Недвижимого имущества
Транспортных средств
Имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд

В качестве примеров та же ФНС использует выпечку — домашние торты, капкейки, пироги. Можно добавить в список одежду, сшитую самостоятельно, мебель, изготовленную своими руками.

В чем же проблема? Не всегда изделие проходит полный цикл от сырья до готового продукта. Иногда производится только сборка или доработка. К примеру, куплены деревянные заготовки чайных домиков, а роспись сделал самозанятый или купил отдельные комплектующие и собрал компьютер — можно ли отнести такую продукцию к товарам собственного производства?

Обратимся к практике — считается, что собственное производство подразумевает изготовление товара из сырья и материалов с максимальным вкладом в процесс, т.е. чем больше работы было выполнено по обработке, доведению до товарного вида, тем больше вероятность, что эти изделия можно реализовать как самозанятый.

Как быть с сельхозкультурами — фруктами, ягодами, овощами со своего сада или огорода? Их продажа, как и реализация продукции животноводства, вообще не облагается налогам на доходы (пункт 13 статьи 217 НК РФ), но при соблюдении нескольких условий:

если общая площадь земельного участка (участков) в собственности налогоплательщика не превышает 0,5 га или иного размера, увеличенного законом субъекта Российской Федерации, но не более чем в пять раз;
если не привлекаются наемные работники;
если имеются документы, подтверждающие, производство продукции в личном подсобном хозяйстве и площадь участков, документ выдается соответствующим органом местного самоуправления, правлением товарищества собственников недвижимости и т.п.

Сомневающимся предлагаю направить официальный запрос в налоговую инспекцию, Вы либо подтвердите право на торговлю с НПД или получите отрицательный ответ — сэкономите на штрафах и уплате НДФЛ.

У самозанятых есть одно важное преимущество — нет ограничения по способу реализации, торговать можно онлайн, через сайт или соцсети, используя каталоги и образцы, с лотков или из палаток. Можно открыть обычный магазин, хотя вряд ли у вас будет такой объем продукции для продажи

Как создать и произвести собственную продукцию

1. Исследуйте рынок

Прежде чем начать создавать продукцию, необходимо провести маркетинговое исследование и выяснить, есть ли спрос на вашу идею. Изучите конкурентов, определите их преимущества и недостатки, и подумайте о том, как ваша продукция сможет удовлетворить потребности клиентов лучше, чем у конкурентов.

Определите основные характеристики вашей продукции и создайте ее дизайн. Учтите потребности и вкусы потенциальных клиентов, а также тенденции рынка. Если вы не обладаете навыками дизайна, рассмотрите возможность привлечения профессионального дизайнера.

3. Определите производственный процесс

4. Создайте прототип

Прежде чем перейти к массовому производству, создайте прототип вашей продукции. Это поможет вам проверить ее работоспособность и внести необходимые изменения. Возможно, вам понадобится помощь специалистов, чтобы создать прототип высокого качества.

5. Организуйте производство

После успешного тестирования прототипа, организуйте производственный процесс

Создайте необходимые условия для эффективной и качественной работы, обеспечьте постоянный контроль качества и не забывайте о важности управления запасами и логистики

Что в итоге?

Итак, законом о самозанятых устанавливается один единственный лимит. Это ограничение по сумме годового дохода, при достижении которого нельзя остаться самозанятым. Налоговая служба снимает с учета самозанятого, после чего тот может открыть ИП (или перейти на иной режим налогов, если и до этого был самозанятый ИП) или продолжать работать с заказчиками, заключая с ними договоры гражданско-правового характера.

Однако стоит учесть, что для некоторых видов деятельности бывшим самозанятым потребуется лицензия, а заказчики-юрлица могут не обрадоваться тому, что придется платить за вас взносы и удерживать НДФЛ с дохода.

Если у самозанятого были договорные обязательства, следует обязательно сообщить второй стороне об изменении статуса. Возможно, придется даже перезаключать договор, так как условия сотрудничества могут существенно измениться.

(Visited 2 234 times, 1 visits today)