Схемы с самозанятыми: риски, практика

Какие регионы ввели самозанятых

В 2024 году самозанятые граждане могут быть зарегистрированы во многих регионах России. В список таких регионов входят, например, Москва, Санкт-Петербург, Московская область, Ленинградская область, Свердловская область и многие другие. Каждый регион самостоятельно вводит самозанятых в деятельность, чтобы дать возможность гражданам заниматься различными видами предпринимательской деятельности.

Интересно, что перечень видов деятельности, которыми может заниматься самозанятый, может немного различаться в разных регионах. Однако, в целом, самозанятый может оказывать различные услуги, будь то услуги в сфере образования, сфере здравоохранения, услуги в сфере культуры и искусства, услуги связанные с информационными технологиями и т.д.

Примерный список видов деятельности, которыми могут заниматься самозанятые граждане в 2024 году, включает такие варианты как: разработка и программирование, фотография и видеосъемка, ландшафтный дизайн, маркетинговые услуги, репетиторство, проведение тренингов и семинаров, продажа товаров и услуг в интернете и многое другое.

Кто может быть самозанятым? В принципе, самозанятый может быть любой гражданин России, достигший 18-летнего возраста и зарегистрировавшийся в качестве самозанятого в соответствующем регионе. Для этого необходимо заполнить соответствующую форму и получить свидетельство о регистрации.

Примерный список регионов, в которых введены самозанятые:

Регион
Дата введения самозанятых

Москва
01.11.2022

Санкт-Петербург
01.03.2023

Московская область
01.01.2023

Ленинградская область
01.07.2023

Свердловская область
01.04.2023

…
…

Уже пора начинать волноваться

Именно поэтому в Минфине начали переживать. Нельзя же, чтобы новый режим, призванный вывести людей из тени, использовался как средство ухода от налогов. Представитель министерства в декабре 2022-го напомнил, что вообще-то режим самозанятости вводился для услуг, которые физические лица оказывают другим физическим лицам. А работа с юридическими — это так, расширение. Которое надо бы все-таки сузить. Это что же, самозанятым пора начинать изучать отчетность ИП и готовиться к переходу в новый статус (или уходу на черный рынок)?

Анастасия Ускова, генеральный директор платформы «Рокет Ворк»:

— Нам такое решение видится избыточным. В законе уже есть положения, регулирующие вопросы мимикрии трудовых отношений. А данные о том, что больше половины всех новых самозанятых раньше не числились плательщиками НДФЛ и не работали, говорит о том, что мера эта достаточная. К тому же те результаты по обелению сегмента частных услуг с введением нового налогового режима не были возможны, если бы сам режим этот не был настолько демократичен и не имел такого низкого порога входа. Любые ограничительные меры вполне могут дать импульс рынку частных услуг уходить назад в тень.

Налоговая и так довольно успешно ведет борьбу с попытками выдать трудовые отношения за работу с самозанятым. Ведь настоящего самозанятого, который получает сдельную оплату за какую-то работу, и человека, который получает зарплату каждый месяц, при желании легко отличить друг от друга. Так что пока, говорят эксперты Финтолка, усилия по повышению налогов будут сосредоточены в этом направлении. Да и формально эксперимент еще не завершен.

Так что еще лет пять самозанятым~~, если правительство не передумает,~~ не стоит переживать по поводу того, что они больше не смогут оказывать услуги юрлицам. Что именно будет дальше, прогнозировать в нынешних условиях смысла нет. Вряд ли об этом знают даже в том же самом Минфине.

Мнения экспертов

Позиция Ивана Абрамова, первого зампреда Комитета Совета Федерации по экономической политике, подчеркивает двойственность ситуации с самозанятыми в России. С одной стороны, внедрение налогового режима для самозанятых позволило начать уплату налогов тем, кто ранее этого не делал, что в целом положительно. Однако, с другой стороны, существует опасность, что массовый переход компаний к работе с самозанятыми может снизить количество плательщиков в Социальный фонд, что, вероятно, вызывает определенные беспокойства.

Сенатор также подчеркнул, что необходимо решать проблему вопроса самозанятости осторожно и аккуратно. Это связано с тем, чтобы избежать обратного эффекта и не вернуть в «тень» тех, кто только что вышел из нее

Важно при этом осознавать, что уровень пенсионных выплат сегодня напрямую зависит от финансового состояния бюджета Социального фонда. Таким образом, необходимо балансировать решения, которые поддерживают налоговую дисциплину, и одновременно учитывают интересы граждан и социальные обязательства государства

Может ли самозанятый устроиться на работу

Теперь посмотрим на вопрос с другой стороны – может ли самозанятый работать по трудовому договору? Предположим, вы уже зарегистрировались в качестве плательщика налога на профессиональный налог, а теперь хотите устроиться на работу в штат. Можно ли официально совмещать два статуса – плательщика НПД и наёмного работника?

Как мы уже разобрались, можно. Однако надо учесть, что некоторые работодатели требуют сообщать о дополнительных источниках дохода. А если окажется, что в качестве самозанятого вы оказываете услуги конкурентам будущего работодателя, придётся выбрать что-то одно – либо самостоятельный доход, либо работу по найму.

И хотя закон не обязывает при приёме на работу сообщать о своем статусе самозанятого, работодатель может легко проверить эту информацию на сайте ФНС по ИНН работника.

Зачем что-то запрещать самозанятым

Серые доходы стали белыми, государство только в плюсе. Зачем же что-то менять? Чиновники говорят, что их напрягла обратная сторона медали. Ведь переход в самозанятые возможен не только из безработных.

У части работодателей возник соблазн перевести сотрудников на самозанятость. Как раньше некоторые фирмы переводили подчиненных на ИП. Заставляли открыть предпринимательство, и дальше уже работали с бывшими подчиненными как с контрагентами. Экономя на социальных выплатах и уменьшая себе отчетность.

Впрочем, схема была настолько очевидной, что в законе быстро вставили желающим палки в колеса. Запретив юрлицам работать с самозанятыми, которые меньше двух лет назад являлись их же сотрудниками.

Но на любой замок найдется отмычка, и юрлица до сих пор находят разные лазейки. Например, при найме нового сотрудника можно оформить его как самозанятого, который просто оказывает услуги. А при выведении старого работника за штат попросить его оформить самозанятость на третье лицо. Да мало ли вариантов у тех, кто очень хочет их найти!

Какие штрафы платят самозанятые?

Самозанятость: правила и условия

Новым законом четко определено, кто может быть самозанятым в 2024 году. Это граждане РФ либо государств ЕАЭС, стоящие на учете в налоговом органе и выплачивающие налоги с доходов, полученных от профессиональной деятельности.

Самозанятым считается человек, который:

работает на себя, а не в интересах работодателя;
не нанимает сотрудников;
не заключает агентских или комиссионных соглашений, договоров поручительства;
получает регулярный доход от занятия определенной профессией;
использует приложения «Мой налог» для формирования чеков и отчета перед налоговиками.

Поясняя, кто может стать самозанятым, ФНС обращает внимание на размер получаемого дохода. Для соответствия условиям спецрежима сумма не должна превышать 2,4 млн руб

за год.

Важно! Если человек зарегистрировался как самозанятый, но заработал больше указанной суммы, ему придется оформить ИП либо организовать юрлицо.

Основные виды деятельности самозанятых граждан, которые остаются актуальными в 2024 году

В 2019 году в России ввели новый налоговый режим для самозанятых граждан. С тех пор количество людей, выбравших такую форму занятости, значительно увеличилось. Самозанятые граждане могут заниматься различными видами деятельности, их список может быть очень разнообразным.

Кто может быть самозанятым? Это могут быть фрилансеры, веб-дизайнеры, программисты, переводчики, копирайтеры, фотографы, видеографы и многие другие специалисты, которые оказывают услуги населению в различных сферах.

В общем виде список видов деятельности, которыми могут заниматься самозанятые граждане, можно представить примерно так:

Ремонт и строительство
Разработка и администрирование сайтов
Услуги в сфере IT-технологий
Рекламные и маркетинговые услуги
Консультационные услуги по различным областям
Услуги в сфере красоты и здоровья
Услуги по организации мероприятий
Работа в сфере туризма и гостиничного бизнеса
Услуги переводчика или преподавателя

Это лишь примерный список возможных видов деятельности, которыми может заниматься самозанятый гражданин. В каждом регионе список может отличаться, так как некоторые виды деятельности могут быть более востребованы, чем другие. Кроме того, самозанятые граждане могут предоставлять услуги, которые не вошли в этот список, если они попадают под определение «самозанятого» и соответствуют требованиям законодательства.

Категории граждан, которые могут стать самозанятыми

Самозанятые – это граждане, которые решили организовать свою собственную деятельность и работать на себя. Эта категория граждан была введена в 2024 году и предоставляет им возможность оказывать различные виды услуг и заниматься самостоятельной предпринимательской деятельностью.

Список регионов, в которых можно быть самозанятым, достаточно широк. Данная форма работы распространена по всей стране и дает возможность жителям разных городов и регионов заниматься самостоятельным предпринимательством.

Кто может стать самозанятым? В примерный список видов деятельности самозанятых входят услуги по уходу за детьми, ремонт и строительство, дизайн, веб-разработка, фотография, консультации, обучение и многое другое. Каждый гражданин может выбрать сферу деятельности, которая ему близка и интересна.

Граждане разных профессий и возрастных категорий могут стать самозанятыми. Это может быть как профессиональный специалист с большим опытом работы, так и молодой специалист, только начинающий свою карьеру

Важно лишь, чтобы у гражданина были необходимые навыки и знания в выбранной сфере деятельности

Полный список услуг, которые может оказывать самозанятый

В 2024 году ввели новую форму деятельности — самозанятые. Это граждане, которые могут самостоятельно оказывать различные услуги. В разных регионах могут быть разные виды деятельности, которыми могут заниматься самозанятые. Но в общем списке услуг, которые может оказывать самозанятый, можно выделить несколько категорий.

Вторая категория — услуги по уходу за животными. Самозанятые могут оказывать услуги по выгулу собак, уходу за кошками, грызунами и птицами. Они могут принимать на временное содержание животных, а также оказывать помощь при уходе за больными или пожилыми животными.

Третья категория — услуги по организации мероприятий. Самозанятые могут организовывать свадьбы, юбилеи, детские праздники и другие мероприятия. Они могут заниматься оформлением, выбором музыки, арендой оборудования и прочими аспектами организации.

Четвертая категория — услуги по обучению. Самозанятые могут быть преподавателями по различным предметам, проводить индивидуальные или групповые занятия. Они могут заниматься обучением детей и взрослых, предлагать курсы повышения квалификации и дополнительного образования.

Это лишь некоторые примеры того, какие услуги может оказывать самозанятый. Общий список деятельностей может быть гораздо шире и включать множество других видов деятельности.

Нарушение Шредингера

Технически доказать незаконность такой схемы сложно. Разъяснений пока не дали ни представители ФНС, ни московской Трудовой инспекции, ни авторы новых норм. Зампред Комитета Госдумы по бюджету и налогам Леонид Симановский отметил, что авторы закона «договорились не комментировать это».

Доцент факультета экономических и социальных наук РАНХиГС Алисен Алисенов считает, что закон сырой, и его явно будут дорабатывать. Эксперт добавил: «В силу роста налоговой и фискальной нагрузки на предприятия и на граждан, отдельные предприниматели будут рассматривать такой механизм в качестве оптимизации налогов». Алисенов пояснил, что регистрация самозанятых позволяет работодателям экономить, прежде всего, на страховых взносах. И это суровая необходимость.

С нового года компании, работавшие по упрощенной системе (УСН), лишились льгот и будут выплачивать 30% вместо 20% за каждого сотрудника. К тому же растут тарифы, проводится индексация акцизов, НДС повысился с 18% до 20%.

Эксперт предположил, что изменения в закон внесут не раньше, чем через год. Пока же его будут «обкатывать» в реальных условиях.

Чем грозит перевод сотрудников на самозанятость

Перед тем, как уговаривать сотрудников уволиться, чтобы впоследствии перевести в самозанятые с целью экономии на налогах, следует учитывать возможную ответственность и сопряженные с ней расходы.

Законодательство запрещает маскировать трудовые отношения под какие-либо другие. При выявлении такого нарушения договор ГПХ переквалифицируют в трудовой, причём с даты его заключения. За это нарушение предусмотрена ответственность по п. 4 ст. 5.27 КоАП РФ со штрафами:

5000-10 000 руб. – для ИП;
10 000- 20 000 руб. – для должностных лиц;
50 000-100 000 руб. – для юридических лиц.

При повторном нарушении предусмотрена более серьёзная ответственность. Так, должностным лицам грозит дисквалификация на срок 1-3 года, ИП и юридическим лицам — штрафы в размере 30 000-40 000 руб. и 100 000-200 000 руб. соответственно.

Для ФНС решение заменить штатный персонал самозанятыми выглядит как уход от налогов и даёт основания применять положения ст. 54.1 НК РФ. В результате компанию обяжут за весь период сотрудничества в новом статусе доначислить и уплатить НДФЛ со страховыми взносами. Кроме того, за их несвоевременную уплату предусмотрен штраф по ст. 122 НК РФ в размере 40% от суммы задолженности.

По этой же причине важно контролировать актуальность статуса плательщика НПД. Если он снимется с учёта или превысит лимит по доходам, с выплачиваемого ему вознаграждения нужно уплачивать НДФЛ и страховые взносы

Для проверки статуса удобно использовать специальные сервисы для работы с самозанятыми. Например, Рокет Ворк автоматически проверяет актуальность статуса перед каждой оплатой и имеет ряд других удобных сервисов — биржу специалистов, электронный документооборот, сервис расчётов и налоговых отчислений.

Какие виды занятий попадают под закон

Переходной формой перед введением самозанятости был патент – документ, дающий гражданину право заниматься разрешенными видами деятельности. Для этого не нужно было регистрировать ИП и даже платить взносы, поскольку на тот момент действовали налоговые каникулы. Но после их завершения человек должен был прекратить свою деятельность, встать на учет как ИП либо перейти на самозанятость в 2024 году.

Бизнесмены покупали патенты на определенный срок и конкретный вид деятельности из утвержденного перечня. Документ действовал только в пределах обозначенного в нем региона. В предыдущие годы под режим самозанятости подпадали:

лица, присматривающие за малолетними детьми;
граждане, осуществляющие уход за пожилыми или больными людьми;
лица, осуществляющие уход за другими гражданами по медицинским показаниям;
помощники по ведению домашнего хозяйства;
репетиторы.

Закон допускает дополнение этого списка другими видами деятельности для самозанятых граждан по решению региональных властей.

Могут ли самозанятые продавать товары

Правительство предусмотрело для самозанятых ряд льгот в виде небольшого налога на профессиональный доход НПД, освобождений от сборов и выплат, но ограничило формат работы. Могут ли самозанятые продавать товары — да, они могут заниматься торговлей, но обязаны соблюдать установленные для них предписания. Продавать можно, перепродавать нельзя. Разбираем, как и где можно торговать, что и кому можно либо нельзя продать.

Какие товары можно продавать самозанятым

Hand-made продукцию — ручные поделки, вязанные и пошитые вещи, самодельные игрушки.
Выращенные цветы, флористические композиции.
Мебель, если она изготавливается самостоятельно.
Продукты ИТ-деятельности — игры, программы, разработки.

Какие товары нельзя продавать самозанятым

Под акциз — такие товары (табак, алкоголь) могут навредить людям или нанести вред экологии (дизтопливо, бензин). Плательщики НПД не могут продавать заводские автомобили и мотоциклы.
Под маркировку — многие продукты продавать без специального кода. Их нужно регистрировать в госсистеме «Честный знак». Это метод борьбы государства с контрафактной и некачественной продукцией.
Под иные требования — нельзя продавать полезные ископаемые, недвижимость, домашние мази или духи, одежду из меха.

Можно ли продавать через интернет

Оплату можно принимать вручную, указав номер карты и телефона. После поступления денег нужно отправить покупателю чек.
Намного удобнее настроить прием платежей и формирование обязательных чеков с помощью сервиса Jump.Finance.

Зарубежные площадки для продажи

дождаться, пока деньги за проданную продукцию поступят на счет после прохождения валютного контроля;
пересчитать полученную в валюте сумму по курсу ЦБ в день поступления (этот день считается датой продажи);
сформировать чек, указав полученный доход в рублях;
если клиент оставил контакты, отправить ему чек через мессенджеры или по почте.

Продажа в магазине

Может ли самозанятый продавать товары в магазине? Самый простой вариант — сдавать на реализацию. Самостоятельно сложно производить большие партии продукции. Часто предприимчивые люди изготавливают изделия под заказ, но вынуждены заниматься продажами, так как клиенты не выкупили товар. Если продукция производится в больших объемах (например, украшения, сувениры) или, если самозанятый хочет поставить вендинговый автомат, он может арендовать торговую площадь, Это не запрещено законодательством. При расчете налога расходы на аренду не учитывается.

Какие минусы

Легализация дополнительных доходов через самозанятость может быть наилучшим вариантом для тех, кто желает совмещать этот статус с основной занятостью. Однако для тех, кто полностью обеспечивает себя за счет самозанятости, существует ряд значительных ограничений:

во-первых, самозанятые лица имеют право только на бесплатную медицинскую помощь по полису ОМС. В связи с этим, отпуск по болезни и льготы по декрету для них недоступны;
во-вторых, для накопления стажа и баллов для будущей пенсии, самозанятые должны самостоятельно отчислять взносы в Социальный фонд России. Неуплата взносов влечет потерю лет трудового стажа;
в-третьих, самозанятые не имеют права на вычеты за лечение, покупку недвижимости и образование. Банки также не всегда благосклонны к предоставлению кредитов этой категории граждан из-за воспринимаемой нестабильности доходов, несмотря на их легальный статус.

Также следует отметить, что работодатели, нанимающие самозанятых, заключают с ними не трудовой договор, а договор гражданско-правового характера. Это приводит к тому, что взаимоотношения между сторонами регулируются не трудовым, а гражданским законодательством.

Такая форма договора предоставляет работодателю возможность прекратить трудовые отношения с самозанятыми сотрудниками практически мгновенно, не прибегая к тем же процедурам и ограничениям, которые существуют при увольнении по трудовому договору.

Существенные преимущества

Юрист и налоговый консультант Валентина Яковлева добавляет дополнительную перспективу к нарастающей динамике самозанятости в России. По ее мнению, этот тренд обусловлен несколькими факторами:

в первую очередь, это связано с реализацией политики «обеления» в налоговой сфере, которая стимулирует повышение самосознательности граждан;
во-вторых, компании стремятся оптимизировать расходы, избегая уплаты страховых взносов, привлекая к работе самозанятых;
в-третьих, этот формат работы удобен для оформления отношений с исполнителями в проектной и разовой деятельности.

Яковлева подчеркивает, что работники, выбирая статус самозанятого, взвешивают последствия и принимают решение, несмотря на возможные риски. Она также отмечает, что компании, использующие самозанятых, часто предоставляют им более высокую оплату по сравнению с сотрудниками по трудовому договору.

Кто они такие – самозанятые?

Самозанятые платят налог на профессиональный доход.

Профессиональный доход — это доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Самозанятый по сути это ремесленник, эксперт, который работает сам на себя. Как правило, само занятый самостоятельно находит клиентов, несет какие-то расходы (маркетинговые, закупает сырье, обучения). Самозанятый самостоятельно контактирует с конечными клиентами, не имеет установленного графика работы, должностных инструкций итд.

Мы работаем в «полях» и на наших аудитах заметили рисковую тенденцию построение схем работы с самозанятыми.

В общем в зоне риска организации, которые выполняют для населения определенные услуги, при этом такие услуги выполняются «руками самозанятых», а сами компании аккумулируют входящий денежный поток от клиентов и осуществляют одновременно исходящие платежи в адрес самозанятых.

Ниже представлены наши выводы с опорой на судебную практику, которые могут стать причиной положенные в основу налоговых обвинений.

Давайте смоделируем типичную схему работы организации с использованием самозанятых с раскрытием рисковых признаков.

Организацию могут обвинить в использовании схемы по уклонению уплаты зарплатных налогов если:

Самозанятые оказывают услуги только одной компании. Отсутствие сторонних чеков или других источников дохода у данного самозанятого, кроме одной организации, присваивает Вашим взаимоотношениям признак «трудовых», по-другому это называется «моноклиентство».
Если договоры со всеми вашими самозанятыми имеют типовую форму, в которых еще услуги должны оказываться в соответствии с расписанием.
Регистрация привлеченных физических лиц в качестве самозанятых осуществлена непосредственно до заключения договоров с организацией. (Этот критерий носит массовый характер).
Функции, осуществляемые привлеченными самозанятыми относятся к виду деятельности компании, для осуществления которой необходим соответствующий штат работников.
Количество привлеченных самозанятых превышает штатную численность самой компании.
Клиенты осуществляют оплату за услуги, а компания на регулярной основе производило выплаты привлеченным самозанятым (например, врачам, тренерам итд.)
Все условия для осуществления самозанятыми выполнения услуг в адрес конечных клиентов (помещение, инвернтарь) были предоставлены организацией.
Самозанятые работают с клиентами Общества, во время, установленное в соответствии с его режимом работы и расписанием.
Самозанятые не несут каких-либо расходов, связанных с оказанием услуг (приобретение материалов, оплата электроэнергии и аренды оборудования и другие).
Самозанятые не получают не разовые задания, а являются участниками непрерывного процесса личного выполнения работы одного вида, с одинаковыми условиями, в интересах, под контролем и управлением компании.
Акты приемки услуг не содержат индивидуализирующих признаков и не позволяют установить, какие именно работы (услуги) и в каком объеме были выполнены исполнителем (количество проведенных тренировок) и приняты заказчиком.

Как ни странно, большинство налогоплательщиков знают все эти признаки, чек – листы, но все равно становятся участниками «комиссии» и проверок.

Теорию знать конечно хорошо, но вот выстраивать свою корпоративную, налоговую структуру компаний – процесс которому такие чек-листы не помогут.

Глубина налоговой проверки 3 года. И такие не продуманные и уже «примитивные» схемы могут стать причиной доначислений за 3 года, а это уже большие суммы.

Как компаниям и ИП безопасно использовать труд самозанятых

Примерный список видов деятельности самозанятых граждан в 2024

Самозанятые граждане имеют возможность быть активными участниками рынка труда и предлагать различные услуги, отвечающие потребностям рынка. Примерный список видов деятельности самозанятых может быть разнообразным и варьироваться в зависимости от региона.

Кто может стать самозанятым и оказывать услуги? Это может быть любой желающий гражданин, достигший совершеннолетия и имеющий регистрацию в системе самозанятых.

Примерный список видов деятельности самозанятых граждан в 2024 году включает следующие возможности:

Услуги по организации и проведению мероприятий
Консультирование и обучение
Ведение бухгалтерии и налоговый консалтинг
Услуги удаленной работы
Доставка товаров и продуктов питания
Ведение блогов и разработка контента
Ремонт и обслуживание техники

Это лишь некоторые примеры видов деятельности, которыми может заниматься самозанятый гражданин. В каждом регионе дополнительно могут быть введены свои специфические виды деятельности, чтобы учесть потребности местного рынка.

Виды деятельности для самозанятых

Для самозанятых в 2024 году предусмотрено множество видов деятельности. Спецрежим распространяется на:

мастеров по маникюру и косметологии, парикмахеров и стилистов;
массажистов и спортивных тренеров;
сиделок и медсестер;
онлайн консультантов и коучей;
фотографов, видеооператоров, монтажеров роликов и фильмов;
аранжировщиков и звукорежиссеров;
швей и вязальщиц;
риэлторов;
таксистов, специалистов по грузоперевозкам, курьеров;
организаторов праздников и мастер-классов.

Самозанятыми вполне могут считаться фрилансеры, чья работа связана с интернетом. Это касается разработчиков и дизайнеров сайтов, программистов, копирайтеров, блогеров, администраторов групп в соцсетях. Сюда же входят лица, выполняющие строительные или отделочные работы: каменщики, печники, сантехники и другие. Самозанятостью считается деятельность по ремонту бытовой техники, одежды и обуви, электроники, разнообразного инвентаря. Самозанятым может быть и председатель СНТ.

Важно! Бывают и экзотические варианты, например, самозанятые сомелье.

Где взять полный список видов деятельности для самозанятых в 2024 году

В законе нет никакого конкретного списка или реестра видов деятельности, которыми разрешено заниматься самозанятым. Главное, соответствовать требованиям, предъявляемым к таким предпринимателям, и пройти регистрацию по установленной процедуре.

Необходимо также помнить, что некоторые виды доходов не являются объектами налогообложения по спецрежиму для самозанятых. В их число входят средства, полученные от:

деятельности по трудовым договорам;
продажи доли в уставном капитале компании;
продажи автомобильного или другого транспорта;
реализации личного имущества;
доверительного управления имуществом;
продажи объектов недвижимости.

Не облагаются налогом на профессиональный доход доходы госслужащих, кроме сдачи ими жилплощади внаем. Не действует спецрежим при получении дохода не в денежной, а в натуральной форме.

Как понять, что именно мой вид деятельности попадает под закон

Перед тем как оформиться самозанятым гражданином в 2024 году, следует уточнить в ИФНС, разрешен ли выбранный вид деятельности для применения спецрежима. Если оформить самозанятость планирует ИП, ему придется отказаться от других режимов налогообложения (ЕНВД, УСН и прочих).

Важно! Самозанятость можно совмещать с трудовой деятельностью по основному месту работы.

Уход от налогов

Сотрудники стали жаловаться, что работодатели не оставляют им выбора. Сначала компания требует от сотрудника уволиться по собственному желанию, а затем заключает с ним договор как с самозанятым. На рабочем месте сотрудник находится по договору аренды рабочей площади.

Результат – компания не платит за сотрудника налоги по стандартной ставке, которая составляет 13% за резидента и 30% за нерезидента РФ. Также не нужно платить страховые взносы (еще 30%). В отдельных случаях компания может рассчитывать на льготы от государства.

Еще одна проблема в том, что многие ИП с доходом до 2,4 млн рублей планируют перерегистрироваться и стать самозанятыми. Это позволит им уменьшить отчисления. Правда, придется вывести сотрудников за штат и работать с ними «вчерную». В итоге сборы налогов в регионах гарантированно уменьшатся.

Что такое собственное производство

Теперь разберёмся, что является продукцией собственного производства. Закон № 422-ФЗ этого определения не даёт и отсылок на другой нормативный акт не делает.

А если купить заготовку и частично её обработать, будет ли это продукцией собственного производства? Например, раскрасить готовые детали для деревянной игрушки, собрать их и упаковать как оригинальный товар?

В данном случае возникает вопрос – какой должна быть доля переработки, чтобы товар признавался изготовленным плательщиком НПД, а не купленным для перепродажи? Удивительно, но ответ мы смогли найти только в документе, датированным 1993 годом, да и то, с большими оговорками.

Постановление Правительства РФ от 23.07.1993 № 715 устанавливает порядок определения продукции собственного производства. Правда, речь здесь идёт о товарах, предназначенных на экспорт. В соответствии с Постановлением изделие должно быть полностью произведено на одном предприятии. Но предприятие – это сложный имущественный комплекс, вряд ли можно говорить о нём в случае с самозанятыми.

Если же говорить о переработке, то чтобы продукция признавалась собственной, доля добавленной стоимости должна составлять не менее 30% от полной цены. Повторимся, что речь идёт только о товарах для экспорта, поэтому применять этот подход к самозанятым не совсем корректно. Скорее, это просто условный ориентир.

А что с сельскохозяйственной продукцией, выращенной на своем участке? Может ли она облагаться налогом на профессиональный доход? Здесь ситуация более понятная. Если продукция произведена в личном подсобном хозяйстве, то при её продаже налоги вообще не взимаются на основании статьи 217 (13) НК РФ. И регистрироваться в качестве самозанятого при реализации такой продукции тоже не надо.

Альтернативное мнение

Экономист Екатерина Мирошкина считает, что схема ухода от налогов не сработает. Эксперт заявила: «Если хотите, чтобы ваш сотрудник работал с вами как самозанятый, между увольнением и регистрацией должно пройти два года». И даже такой вариант предполагает огромный риск.

Фактически работодатель может уволить человека. Но после этого экономии не получится: все, что сможет работодатель – зарегистрировать самозанятого в приложении. Дело в том, что пп. 8 п. 1 статьи 6 нового закона четко сказано: доход от этого работодателя в течение двух лет после увольнения не попадет под специальный налоговый режим. Чек в приложении не спасет от уплаты налогов по прежней схеме.

Скрыть, кто именно платит самозанятому, также не получится. Сотрудник в чеке по доходам от юрлица или ИП указывает там ИНН плательщика и отправляет документ в ФНС. Инспектор увидит, как давно плательщик был работодателем самозанятым и доначислит все, что положено: взносы, НДФЛ по ставке 13%, а также пени и штрафы.

Теоретически можно оформить договоры на самозанятых от другой фирмы. Но ФНС легко установит, что среднесписочная численность штата компании внезапно резко уменьшилась, а уволенные сотрудники стали самозанятыми. Причем деньги они теперь получат в фирме с совпадающими учредителями, офисами и т. д.