Обзоры

КОДЫ БЮДЖЕТНОЙ КЛАССИФИКАЦИИ НА 2024 ГОД

НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ (НДПИ)

НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ В ВИДЕ УГЛЕВОДОРОДНОГО СЫРЬЯ

Нефть

182 1 07 01011 01 1000 110	Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному)
182 1 07 01011 01 3000 110	Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу

Газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья

182 1 07 01012 01 1000 110	Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному)
182 1 07 01012 01 3000 110	Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу

Газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья

182 1 07 01013 01 1000 110	Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному)
182 1 07 01013 01 3000 110	Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу

НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ОБЩЕРАСПРОСТРАНЕННЫХ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ

182 1 07 01020 01 1000 110	Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному)
182 1 07 01020 01 3000 110	Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу

НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПРОЧИХ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ (ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ УСТАНОВЛЕН РЕНТНЫЙ КОЭФФИЦИЕНТ, ОТЛИЧНЫЙ ОТ 1, ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ В ВИДЕ ПРИРОДНЫХ АЛМАЗОВ, УГЛЯ, В ТОМ ЧИСЛЕ КОКСУЮЩЕГОСЯ, ЖЕЛЕЗНЫХ РУД, МНОГОКОМПОНЕНТНОЙ КОМПЛЕКСНОЙ РУДЫ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРОЙ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ УСТАНОВЛЕН КОЭФФИЦИЕНТ, ХАРАКТЕРИЗУЮЩИЙ СТОИМОСТЬ ЦЕННЫХ КОМПОНЕНТОВ В РУДЕ)

182 1 07 01030 01 1000 110	Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному)
182 1 07 01030 01 3000 110	Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу

НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ В ВИДЕ ПРИРОДНЫХ АЛМАЗОВ, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ НАЛОГА, ИСЧИСЛЕННОГО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ, В КОТОРЫХ ПРЯМО УЧАСТВУЕТ РФ И ДОЛЯ ТАКОГО УЧАСТИЯ СОСТАВЛЯЕТ НЕ МЕНЕЕ 33%, ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД, НАЧАЛО КОТОРОГО ПРИХОДИТСЯ НА ПЕРИОД С 01.02.2023 ПО 31.03.2023 ВКЛЮЧИТЕЛЬНО

182 1 07 01050 01 1000 110	Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному)
182 1 07 01050 01 3000 110	Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу

НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ В ВИДЕ УГЛЯ (ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ УГЛЯ КОКСУЮЩЕГОСЯ)

182 1 07 01060 01 1000 110	Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному)
182 1 07 01060 01 3000 110	Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу

НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПРОЧИХ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ УСТАНОВЛЕН РЕНТНЫЙ КОЭФФИЦИЕНТ, ОТЛИЧНЫЙ ОТ 1 (ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ КАЛИЙНЫХ СОЛЕЙ, АПАТИТ-НЕФЕЛИНОВЫХ, АПАТИТ-ШТАФФЕЛИТОВЫХ РУД, АПАТИТ-МАГНЕТИТОВЫХ, МАЛОЖЕЛЕЗИСТЫХ АПАТИТОВЫХ РУД, АПАТИТОВЫХ И ФОСФОРИТОВЫХ РУД)

182 1 07 01080 01 1000 110	Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному)
182 1 07 01080 01 3000 110	Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу

Какая добыча полезных ископаемых подлежит налогообложению?

В соответствии со ст. 337 НК РФ видами полезного ископаемого являются:

Вид полезного ископаемого	Пояснение
Горючие сланцы
Уголь	антрацит, уголь коксующийся, уголь бурый, уголь
Торф
Углеводородное сырье	нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная; газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья; газ горючий природный; метан угольных пластов.
Товарные руды	черные металлы (железо, марганец, хром), цветные металлы, редкие металлы, многокомпонентные комплексные руды.
Полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды
Горно-химическое неметаллическое сырье	апатит-нефелиновые и фосфоритовые руды; калийные, магниевые и каменные соли; борные руды; сульфат натрия; сера природная и сера в газовых, серно-колчеданных и комплексных рудных месторождениях; бариты; асбест; йод; бром; плавиковый шпат; краски земляные (минеральные пигменты); карбонатные породы и другие виды неметаллических полезных ископаемых для химической промышленности и производства минеральных удобрений.
Горнорудное неметаллическое сырье	абразивные породы, жильный кварц, кварциты, карбонатные породы для металлургии, др.
Битуминозные породы
Сырье редких металлов	индий, кадмий, теллур, таллий, галлий
Неметаллическое сырье	гипс, ангидрит, мел природный, др.
Кондиционный продукт пьезооптического сырья	топаз, нефрит, жадеит, родонит, лазурит, аметист, бирюза, агаты, яшма и др.
Природные алмазы, другие драгоценные камни	· природные алмазы, изумруд, рубин, сапфир, александрит, янтарь
Полупродукты, содержащие в себе один или несколько драгоценных металлов	золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий
Соль природная и чистый хлористый натрий
Подземные воды	промышленные воды, минеральные воды, термальные воды
Сырье радиоактивных металлов	уран, торий

Читайте так же статью ⇒“Платежи за пользование природными ресурсами”

Ставки НДПИ в 2024 году в РФ

Что является налоговой базой для уплаты НДПИ?

Учитывая особенности исчисления НДПИ, налоговая база определяется отдельно по каждому виду полезного ископаемого.

В одном случае налоговой базой является количество добытых полезных ископаемых, в других случаях – стоимость добытых полезных ископаемых.

 Стоимость добытых полезных ископаемых исчисляется по следующей формуле:

СДПИ

=

КДПИ

*

((

Цена

—

Расходы**

)

КРДПИ

)

 СДПИ – стоимость добытых полезных ископаемых

КДПИ – количество добытых полезных ископаемых

Цена – цена без учёта НДС и акциза

Расходы – расходы по доставке полезного ископаемого

КРДПИ – количество реализованного добытого полезного ископаемого

Формула расчета НДПИ и сроки уплаты

НАЛОГИ И СБОРЫ

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Минфин России рассмотрел письмо и направил пояснение о налогообложении налогом на имущество физических лиц объектов незавершенного строительства – многоквартирных домов.

Согласно позиции Минфина России налогообложение объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является многоквартирный дом, осуществляется по налоговой ставке, установленной с учетом абз. 3 пп. 1 п. 2 и п. 3 ст. 406 НК РФ, за исключением объектов незавершенного строительства, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн рублей.

НДС

ФНС России утвердила форматы счета-фактуры, универсального передаточного документа, включающего счет-фактуру, и универсального передаточного документа в электронной форме.

В виде приложения № 2 также утверждаются:

1. формат счета-фактуры, выставляемого при реализации товаров, работ, услуг, передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав;
2. формат представления документа об отгрузке товаров, выполнении работ, передаче имущественных прав и документа об оказании услуг;
3. формат представления документа об отгрузке товаров, выполнении работ, передаче имущественных прав и документа об оказании услуг, включающего в себя счет-фактуру.

До 01.04.2025 налогоплательщики вправе применять все перечисленные форматы, после указанной даты приложение № 2 прекратит свое действие. Приказ от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@ был признан утратившим силу.

Данный приказ вступает в силу с 09.02.2024.

ФНС России направила формы и форматы обязательных реестров, необходимых для подтверждения налогоплательщиками обоснованности применения налоговой ставки 0% по НДС.

Направленные формы и форматы предназначены для реестров, предусмотренных пп. 1, 2, 4-6 п. 1, п. 2 и 2.1 ст. 165 НК РФ. Также прилагаются порядок заполнения и представления реестров в налоговые органы в электронной форме, а также XSD-схемы.

НДПИ, АКЦИЗ

ФНС России разъяснила порядок заполнения налоговых деклараций по НДПИ и акцизам на нефтяное сырье в связи с внесением изменений в законодательство о налогах и сборах.

В частности, при заполнении налоговой декларации по НДПИ рекомендуется:

• при заполнении раздела 2 или 8 налоговой декларации по НДПИ за январь 2024 года сумму налога, исчисленную при добыче на участке недр нефти и увеличенную на сумму величин, определенных в соответствии с п. 20 ст. 343 НК РФ, отражать по каждому участку недр по строке 150 подраздела 2.1 раздела 2 или по строке 180 подраздела 8.1 раздела 8 налоговой декларации;
• при заполнении раздела 3 налоговой декларации по НДПИ за налоговые периоды январь и февраль 2024 года отражать увеличение суммы НДПИ по газу горючему природному в строке 220 подраздела 3.1 налоговой декларации, заполняемого в отношении одного из участков недр, право пользования которыми предоставлено налогоплательщику.

При заполнении декларации по акцизам на нефтяное сырье ФНС России рекомендует при заполнении раздела 3 налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье с 01.01.2024 по строкам 060 и 070 подраздела 3.1 декларации указывать сумму акциза, подлежащую вычету или уплате в бюджет, определенную с учетом величины КДЕМП, инвестиционной надбавки КИНВ, а также с учетом величины Кврк.

Минэкономразвития России опубликовало коэффициенты-дефляторы к ставке НДПИ при добыче угля на I квартал 2024 г.

Коэффициенты-дефляторы составили:

1. на антрацит – 1,189;
2. на уголь бурый – 1,040;
3. на уголь, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого, – 0,836.

Каков размер налоговых ставок на добычу полезных ископаемых?

В ст.342 НК РФ указаны размеры налоговых ставок, исчисляемых как в процентах от добычи, так и в рублях за 1 тонну.

Так же указаны полезные ископаемые, налоговая ставка при добыче которых составляет 0%:

• полезные ископаемые в части нормативных потерь полезных ископаемых;
• попутный газ;
• подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промышленные вод), извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых;
• полезные ископаемые при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов полезных ископаемых;
• полезные ископаемые, остающиеся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств;
• минеральные воды, используемых в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации;
• подземные воды, используемые в сельскохозяйственных целях;
• сверхвязкая нефть;
• газ горючий природный (за исключением попутного газа), закачанного в пласт для поддержания пластового давления при добыче газового конденсата в пределах одного участка недр в соответствии с техническим проектом разработки месторождения;
• кондиционные руды олова, добываемых на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Дальневосточного федерального округа;
• газ горючий природный на участках недр, расположенных полностью или частично на полуостровах Ямал и (или) Гыданский в Ямало-Ненецком автономном округе, используемого исключительно для производства сжиженного природного газа;
• газовый конденсат совместно с газом горючим природным, используемым для производства сжиженного природного газа;
• углеводородное сырьё, добытое из залежи углеводородного сырья на участке недр, расположенном полностью в границах внутренних морских вод;
• нефть из конкретной залежи углеводородного сырья, отнесенной к баженовским, абалакским, хадумским или доманиковым продуктивным отложениям.

Особенности налогообложения отдельных полезных ископаемых

Ставки НДПИ в 2024 году (таблица)

Ставка, %	Виды ископаемых
3,8	Калийные соли
4,0	Торф; Апатит-нефелиновые,апатитовыеи фосфоритовые руды; Уголь каменный, уголь бурый, антрацит и горючие сланцы
4,8	Кондиционные руды черных металлов
5,5	Горно-химическое неметаллическое сырье (за исключением калийных солей), апатит — (за исключением нефелиновых и фосфоритовых руд); Соли природного и чистого хлористого натрия; Сырье радиоактивных металлов; Подземные промышленные и термальные воды; Неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии; Нефелины, бокситы
6,0	Горнорудное неметаллическое сырье; Битуминозные породы; Концентраты и другие полуфабрикаты, содержащие золото; Иные полезные ископаемые, не включенные в другие группировки
6,5	Кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья; Концентраты и другие полуфабрикаты, содержащие драгоценные металлы (за исключением золота)
7,5	Минеральные воды
8,0	Природные алмазы, другие драгоценные и полудрагоценные камни; Кондиционные руды цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов); Многокомпонентные комплексные руды, а также полезные компоненты комплексной руды,за исключением драгоценных металлов.
16,5	Углеводородное сырье
17,5	Газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья
135 рублей за 1000 куб.м.	Газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья
419 рублей за тонну с учетом коэффициентов Кц и Кв	Нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная

К основным налоговым ставкам в 2024 году применяются следующие льготы:

• Налог с добытых ископаемых с применением коэффициента 0,7 к основной ставке платят те организации, которые самостоятельно ведут разработку и поиск месторождений. Либо на 01.07.2001г полностью возместили их государству и освобождены от «налога на восполнение».

• Налоговая льгота в 80% может быть предоставлена для выработанных участков, при условии предоставления данных по учету добытой нефти;

• Нулевая ставка применима для добычи нефти объемом до 25 000000 тонн в республике Саха, Иркутском Красноярском крае.

• НДПИ 0% применяется к вновь разрабатываемым месторождениям в части: нормативных отходов, попутного газа, прогнозируемых потерь. А так же добычи полезных ископаемых в отработанном сырье, отвалах и отходах;

• Не облагаются налогом подземные воды: вне государственного баланса, используемые для сельскохозяйственных нужд, добытые при проведении контрольно-ревизионных работ, используемые в лечебных целях.

Порядок уплаты в 2023 году

Налог на добычу полезных ископаемых регулируется Главой 26 НК РФ. Это обязательный платеж для предприятий и ИП, работающих в горнодобывающей отрасли, взимаемый с физического или стоимостного объема. Организации должны получить лицензию от надзорных органов и в течение 30 дней после этого встать на учет в налоговую инспекцию.

Налоговый период определен в один месяц. По его итогам представляется отчет. В 2023 декларации НДПИ подаются в ИФНС до 25 числа по завершении налогового периода. Есть два вида ставок в зависимости от объекта налогообложения:

• адвалорная (процентная), на которую умножается общая стоимость извлеченных природных ресурсов;
• специфическая (фиксированная плата в рублях) – устанавливается для каждой группы добываемых полезных ископаемых.

Не подвергаются обложению подземные и родниковые воды, общераспространенное сырье (не входящее в налогооблагаемый перечень из НК РФ), археологические, социокультурные и другие научные компоненты. Льготы по НДПИ не предусмотрены, но государственные органы могут применять нулевую ставку для важных проектов или приоритетных направлений экономики.

Объект налогообложения НДПИ

Ст.336 НК РФ подразделяет какие полезные ископаемые могут быть признаны объектами налогообложения, какие нет:

Признаются объектами налогообложения

Не признаются объектами налогообложения

· полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр (в том числе из залежи углеводородного сырья), предоставленном налогоплательщику в пользование; · полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию; · полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

· общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления; · добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы; · полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение; · полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке; · дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений

Декларация по НДПИ в 2016 году (сроки сдачи за апрель, май, июнь и другие месяцы)

Наряду с уплатой НДПИ в срок у налогоплательщиков есть еще одно напрямую связанное с ней обязательство — представление в ФНС декларации по этому налогу.

Декларация должна представляться с того налогового периода, когда фактически начата добыча ископаемых (п. 1 ст. 345 НК РФ). Отчетность должна направляться в ФНС не позже последнего числа того месяца, который следует за прошедшим налоговым периодом (п. 2 ст. 345 НК РФ). Если последний день месяца — выходной, то срок сдачи отчетности продлевается до следующего рабочего дня, как и в случае с уплатой НДПИ.

Таким образом, декларация за периоды 2017 года сдается в такие сроки:

• за январь — не позже 28 февраля;
• за февраль — не позже 31 марта;
• за март — не позже 2 мая;
• за апрель — не позже 31 мая;
• за май — не позже 30 июня;
• за июнь — не позже 31 июля;
• за июль — не позже 31 августа;
• за август — не позже 2 октября;
• за сентябрь — не позже 31 октября;
• за октябрь — не позже 30 ноября;
• за ноябрь — не позже 9 января 2018 года;
• за декабрь — не позже 31 января 2018 года.

Актуальная форма отчетного документа утверждена приказом ФНС России от 14.05.2015 № ММВ-7-3/197@.

Декларацию нужно предоставлять в территориальное подразделение ФНС, в котором зарегистрирован плательщик НДПИ, либо в представительство ФНС по месту учета фирмы как крупнейшего налогоплательщика (если у нее есть такой статус).

С примерами расчета НДПИ можно ознакомиться в статьях:

• «Данные для расчета НДПИ за февраль 2017 года»;
• «Порядок расчета НДПИ на песок – пример».

Официальная позиция в отношении налоговых периодов до 01.09.2022

Какая добыча полезных ископаемых подлежит налогообложению?

В соответствии со ст. 337 НК РФ видами полезного ископаемого являются:

Вид полезного ископаемого	Пояснение
Горючие сланцы
Уголь	антрацит, уголь коксующийся, уголь бурый, уголь
Торф
Углеводородное сырье	нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная; газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья; газ горючий природный; метан угольных пластов.
Товарные руды	черные металлы (железо, марганец, хром), цветные металлы, редкие металлы, многокомпонентные комплексные руды.
Полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды
Горно-химическое неметаллическое сырье	апатит-нефелиновые и фосфоритовые руды; калийные, магниевые и каменные соли; борные руды; сульфат натрия; сера природная и сера в газовых, серно-колчеданных и комплексных рудных месторождениях; бариты; асбест; йод; бром; плавиковый шпат; краски земляные (минеральные пигменты); карбонатные породы и другие виды неметаллических полезных ископаемых для химической промышленности и производства минеральных удобрений.
Горнорудное неметаллическое сырье	абразивные породы, жильный кварц, кварциты, карбонатные породы для металлургии, др.
Битуминозные породы
Сырье редких металлов	индий, кадмий, теллур, таллий, галлий
Неметаллическое сырье	гипс, ангидрит, мел природный, др.
Кондиционный продукт пьезооптического сырья	топаз, нефрит, жадеит, родонит, лазурит, аметист, бирюза, агаты, яшма и др.
Природные алмазы, другие драгоценные камни	·         природные алмазы, изумруд, рубин, сапфир, александрит, янтарь
Полупродукты, содержащие в себе один или несколько драгоценных металлов	золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий
Соль природная и чистый хлористый натрий
Подземные воды	промышленные воды, минеральные воды, термальные воды
Сырье радиоактивных металлов	уран, торий

Читайте так же статью ⇒«Платежи за пользование природными ресурсами»

Кто платит НДПИ

В качестве налогоплательщиков данного взноса выступают российские и иностранные организации, а также ИП, официально признанные пользователями земляных недр, согласно нормам действующего законодательства РФ. В нашей стране почти все полезные ископаемые выступают в качестве государственной собственности, поэтому для их добычи требуется получение специального лицензионного разрешения (ст. 335 НК РФ).

Сделать это необходимо в течение 30-ти календарных дней. Если плательщик НДПИ занимается добычей полезных ископаемых в области континентального шельфа РФ или же за пределами страны, он ставится на учет как налогоплательщик по месту пребывания организации или месту жительства.

В качестве объекта налогообложения выступает добыча полезных ископаемых. В ст. 337 НК РФ дано перечисление конкретных ресурсов, добыча которых влечет за собой необходимость получения разрешительных бумаг. Так, объектами признаются следующие природные ресурсы:

• ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке, который был предоставлен хозяйствующему субъекту в пользование согласно законам РФ;
• вещества, извлеченные из потерь в области добывающего производства, если это извлечение подвергается отдельному лицензированию по законам РФ;
• ресурсы, добыча которых осуществлена из недр за пределами РФ, если она производится на территориях, пребывающих под юрисдикцией страны.

В качестве объектов налогообложения не выступают следующие природные ценности:

• общераспространенные ПИ, воды подземного типа, которые не числятся на балансе государства;
• коллекционные материалы минералогического, палеонтологического и прочего геологического вида;
• полезные ископаемые, добыча которых осуществляется из недр вследствие образования, применения, реконструкции и ремонта охраняемых объектов, обладающих особым научным, культурным, эстетическим и санитарным значением;
• ископаемые, извлечение которых произведено из собственных отходов, отвалов и прочих производств, которые с ними связаны;
• подземные воды дренажного типа, которые не подлежат учету в рамках государственного баланса запасов ПИ, извлекаемых вследствие разработки местонахождения природных ресурсов.

В качестве налоговой базы признается стоимость ПИ, которые были добыты. Способ определения объема обязательно утверждается учетной политикой организации на протяжении всей деятельности в данном направлении. Определение базы по внесению налогов осуществляется отдельно по каждому направлению полезных ископаемых. Налоговые ставки в отношении НДПИ прописаны, исходя из вида ПИ.

Налогообложение принято осуществлять под 3,8% в процессе добычи калийных солей, 4,0% при потреблении торфа, 4,8% в случае добычи черных металлических руд и т. д. В основном ставки бывают:

• твердые (установлены для газа, угля, конденсата, нефти);
• адвалорные (предназначены для прочих ископаемых).

Существует прямая корреляция между типом процентной ставки и способом, посредством которого осуществляется определение налоговой базы. К примеру, твердые используются в отношении налоговой базы, которая выражается в количестве ПИ, в то время как адвалорные показатели принято использовать к базе, выраженной в цене добытого ископаемого.

Каков размер налоговых ставок на добычу полезных ископаемых?

В ст.342 НК РФ указаны размеры налоговых ставок, исчисляемых как в процентах от добычи, так и в рублях за 1 тонну.

Так же указаны полезные ископаемые, налоговая ставка при добыче которых составляет 0%:

• полезные ископаемые в части нормативных потерь полезных ископаемых;
• попутный газ;
• подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промышленные вод), извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых;
• полезные ископаемые при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов полезных ископаемых;
• полезные ископаемые, остающиеся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств;
• минеральные воды, используемых в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации;
• подземные воды, используемые в сельскохозяйственных целях;
• сверхвязкая нефть;
• газ горючий природный (за исключением попутного газа), закачанного в пласт для поддержания пластового давления при добыче газового конденсата в пределах одного участка недр в соответствии с техническим проектом разработки месторождения;
• кондиционные руды олова, добываемых на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Дальневосточного федерального округа;
• газ горючий природный на участках недр, расположенных полностью или частично на полуостровах Ямал и (или) Гыданский в Ямало-Ненецком автономном округе, используемого исключительно для производства сжиженного природного газа;
• газовый конденсат совместно с газом горючим природным, используемым для производства сжиженного природного газа;
• углеводородное сырьё, добытое из залежи углеводородного сырья на участке недр, расположенном полностью в границах внутренних морских вод;
• нефть из конкретной залежи углеводородного сырья, отнесенной к баженовским, абалакским, хадумским или доманиковым продуктивным отложениям.

В какие сроки (не позднее какого числа) уплачивается НДПИ

Срок уплаты НДПИ в 2017 году — не позже 25-го числа следующего за налоговым периодом месяца (ст. 344 НК РФ). Если 25-е число приходится на выходной, то срок перечисления платежа продлевается до ближайшего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Таким образом, НДПИ в 2017 году уплачивается в следующие сроки:

• за январь — не позже 27 февраля;
• за февраль — не позже 27 марта;
• за март — не позже 25 апреля;
• за апрель — не позже 25 мая;
• за май — не позже 26 июня;
• за июнь — не позже 25 июля;
• за июль — не позже 25 августа;
• за август — не позже 25 сентября;
• за сентябрь — не позже 25 октября;
• за октябрь — не позже 27 ноября;
• за ноябрь — не позже 25 декабря;
• за декабрь — не позже 25 января 2018 года.

О том, какие ископаемые попадают под налог, читайте в материале «Что является объектом налогообложения по НДПИ?».

ПРОЧЕЕ

ФНС России утвердила формат и порядок направления заявления об отзыве доверенности, созданной в форме электронного документа, подтверждающей полномочия уполномоченного представителя.

Заявление об отзыве доверенности, созданной в форме электронного документа, направляется по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган, в который ранее была представлена доверенность. При этом доверенность в форме электронного документа, выданная уполномоченным представителем налогоплательщика другому лицу в порядке передоверия, может быть также отозвана заявлением об отзыве доверенности, направленным в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган, в который ранее была представлена такая доверенность.

Данный приказ вступает в силу с 01.03.2024.

ФНС России информирует о регистрации в Минюсте России приказа, в соответствии с которым вносятся изменения в заявление о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, формат приема данного заявления в электронной форме и уведомление о подтверждении права на указанные налоговые вычеты.

Речь идет о приказе от 18.12.2023 № ЕД-7-11/963@. ФНС России сообщает о необходимости осуществления приема с 01.01.2024 новой формы заявления по формату версии 5.05 и направления соответствующего уведомления по новой форме.

Проект направлен на урегулирование налогообложения операций, связанных с паевыми инвестиционными фондами.

В частности, согласно планируемым изменениям при выделении активов из паевого инвестиционного фонда в дополнительный фонд не будут образовываться доходы (расходы), учитываемые для целей налога на прибыль организаций у налогоплательщиков – владельцев инвестиционных паев дополнительного фонда.

Также планируется предоставить налогоплательщику право осуществлять перенос на будущие периоды убытков, полученных по операциям с указанными в абз. 8 п. 12 ст. 214.1 НК РФ инвестиционными паями паевых инвестиционных фондов, в порядке, установленном главой 23 НК РФ для ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

Заполнение декларации: порядок, образец

Все ставки нашли свое отражение в рамках ст. 342 НК РФ. Они подразделяются на две основные разновидности:

• те, что выражены в процентном соотношении;
• ставки, представленные в рублевом эквиваленте.

Ко многим из этих показателей предусматривается использование коэффициентов, которые учитывают следующие факторы:

• колебания в потребительских ценах;
• вариабельность путей добычи ПИ;
• особенности территории месторождения, которое разрабатывается;
• нестабильность мировых расценок;
• уровень сложности, который имеет процесс добычи;
• степень, в которой месторождение считается популярным.

Некоторые коэффициенты относятся лишь к определенным ископаемым, в то время как другие действительны в комплексе. Параметры могут иметь фиксированное значение или же подлежать расчету. При этом конкретный показатель может быть вариабельным, исходя из года, в который применяется показатель. В ряде ситуаций налогоплательщики вправе рассчитывать на сокращение ставок:

• на 30%, если все мероприятия осуществляются за их собственный счет;
• на 40%, если речь идет о добыче ископаемых около Магадана и по всему региону.

Уплата взноса сопряжена с подачей декларации. Она предоставляется по месту, где зарегистрирована либо расположена организация, что прописано в п. 1 ст. 345 НК РФ. Есть унифицированный шаблон этого документа, позволяющий избежать ошибок и помарок в процессе заполнения. Временные рамки имеют отличия от лимитов по перечислению в бюджет НДПИ.

Плательщик сбора обязуется направить в ФНС отчетность до окончания месяца, следующего за отчетным. Если это выходной, то действовать необходимо не позже ближайшего рабочего дня.

Если проигнорировать это законодательное требование, можно получить штраф, размер которого составляет 5% от суммы за каждый месячный период допущенной просрочки. При этом величина штрафной санкции не может составлять меньше чем 30% от соответствующей денежной величины. Наряду с этим вероятно наложение штрафа на руководителя. Его размер составляет 300-500 руб.

Отчетность и налоги в июне 2022 года. Таблица

Срок сдачи или уплаты	Кто сдает	Вид отчета	Вид платежа
15.06.2022	Все организации и ИП — работодатели		Страховые взносы за май 2022 года
15.06.2022	Все организации и ИП — работодатели	Отчет СЗВ-М за май 2022 года в ПФР
15.06.2022	Все организации и ИП — работодатели	Отчет СЗВ-ТД за май 2022 года в ПФР
15.06.2022	Организации – получатели дохода		Налог на прибыль с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода
15.06.2022	Организации — производители алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции		Авансовый платеж акциза по алкогольной и спиртосодержащей продукции за июнь 2022 г.
20.06.2022	Организации, уплачивающие в 2022 году ежемесячные авансовые платежи	Уведомление о переходе на уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли начиная с отчетного периода 6 месяцев 2022 г.
20.06.2022	Плательщики НДС	Уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей по НДС
	Уведомление о продлении права на освобождение от НДC в течение последующих 12 календарных месяцев, начиная с июня 2022 г. либо об отказе от освобождения, начиная с июня 2022 г.
20.06.2022			НДС и акцизы при импорте из ЕАЭС за май 2022 года
20.06.2022		Декларация по косвенным налогам за май 2022 года
27.06.2022	Плательщики НДС		1/3 НДС за I квартал 2022 г.
27.06.2022	Организации и ИП на УСН	Декларация по УСН с прекращением предпринимательской деятельности	Налог по УСН с прекращением предпринимательской деятельности
27.06.2022	Организации и ИП на ЕСХН	Декларация по ЕСХН с прекращением предпринимательской деятельности	Налог по ЕСХН с прекращением предпринимательской деятельности
27.06.2022	Физлица и ИН на спецрежиме НПД		Налог по НПД
27.06.2022	Пользователи недр		НДПИ
27.06.2022	Плательщики акцизов	Декларация по акцизам	акцизы
28.06.2022	Организации и ИП на ОСНО	Декларация по налогу на прибыль за май 2022 года	Третий авансовый платеж по налогу на прибыль за II квартал 2022 г. – для тех, кто платит квартально Авансовый платеж по налогу на прибыль за май 2022 г. – для тех, кто платит ежемесячно
30.06.2022	Организации и ИП-работодатели		НДФЛ с больничных и отпускных работников
30.06.2022	Пользователи недр	Декларация по НДПИ

Новости СМИ2

Налоговый календарь на июль 2024