Порядок и сроки выставления электронных счетов-фактур в 2024 году

Общие требования к оформлению корректировочных счетов-фактур

В каких случаях выставляется	При изменении задним числом стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе при изменении цены (тарифа) и (или) уточнении количества (объема) по обоюдному согласию поставщика и покупателя. Основание —п. 3 ст. 168 НК РФ. Если стоимость изменилась из-за исправления технических или арифметических ошибок, корректировочный счет-фактура не выставляется (письмо Минфина России от 25.02.15 № 03-07-09/9433). Если ранее налогоплательщик составлял корректировочный счет-фактуру в отношении одних товаров (работ, услуг), то при изменении стоимости других товаров он должен выписать еще один корректировочный счет-фактуру (письмо Минфина от 07.02.20 № 03-07-11/7830). Если стоимость изменилась, но контрагенты не оформляли первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение цены, корректировочный счет-фактура не составляется. Вместо него выставляется исправленный счет-фактура (письмо Минфина России от 09.02.18 № 03-03-06/1/7833). Если расхождения в количестве товара обнаружены до того, как поставщик оформил исходный счет-фактуру, корректировочный счет-фактура не составляется. Все изменения следует учесть в исходном варианте документа (письмо Минфина от 10.04.19 № 03-07-09/25256.). Допускается в одном корректировочном счете-фактуре отразить увеличение стоимости одних товаров и одновременно — уменьшение стоимости других товаров (письмо Минфина России от 17.11.16 № 03-07-09/67407). При обнаружении товаров, не указанных в «исходном» счете-фактуре (т.е. при пересортице), корректировочный счет-фактура не составляется (письмо Минфина России от 16.03.15 № 03-07-09/13813). При неправильном указании ставки НДС (например, 10% вместо 20%), корректировочный счет-фактура не выставляется. Вместо нее следует оформить исправленный счет-фактуру (письмо Минфина от 06.11.18 № 03-07-11/79611).

	Обязательные реквизиты корректировочного счета-фактуры установлены п. 5.2 ст. 169 НК РФ.
	Допускается оформление на бумажном носителе (от руки; при помощи компьютера; частично от руки, частично при помощи компьютера), а также в электронном виде, например, с помощью системы «Диадок».
Оформление единого корректировочного счета-фактуры к нескольким «исходным» счетам-фактурам	Поставщик обязан составить отдельный корректировочный счет-фактуру к каждому «исходному» счету-фактуре. Оформление единого корректировочного счета-фактуры не предусмотрено, и это подтвердили судьи (решение ВАС РФ от 11.01.13 № 13825/12). Разрешается выставлять единый корректировочный счет-фактуру по нескольким исходным счетам-фактурам (п. 5.2 ст. 169 НК РФ).
Оформление корректировочного счета-фактуры в случае скидок и премий, примененных к суммарной стоимости товара	Не допускается оформление корректировочного счета-фактуры в случае, когда изменилась только суммарная стоимость товара, а цена отдельных единиц или партий не пересматривалась. С этим согласны и судьи (решение ВАС РФ от 11.01.13 № 13825/12).
Оформление корректировочного счета-фактуры при возврате товара	При возврате поставщик составляет корректировочный счет-фактуру в двух случаях. Второй — когда покупатель не является плательщиком НДС (письмо Минфина России от 16.05.12 № 03-07-09/56). Во всех других случаях при возврате оформляется так называемая «обратная реализация», то есть покупатель выставляет «обычный» счет-фактуру от своего имени.

Включить в договор условие о невыставлении счетов-фактур

Когда покупатель или заказчик — неплательщик НДС или освобожден от уплаты НДС, стороны вправе договориться о невыставлении счетов-фактур (подп.1 п.3 ст.169 НК РФ). Это относится и к счетам-фактурам на аванс (письмо Минфина России от 16.03.15 N 03-07-9/13808). Воспользоваться лазейкой можно, если покупатель на упрощенке, платит ЕНВД, освобожден от НДС на основании статьи 145 НК РФ, физлицо без статуса предпринимателя и др.

Договоренность оформите в письменном виде: либо условием в договоре, либо отдельным письменным соглашением. Если оформляете согласие в электронном виде, подпишите его электронной подписью (письмо Минфина России от 21.10.14 N 03-07-09/52963). Но оговорите обязанность покупателя уведомить об утрате права не платить НДС. Иначе есть риск штрафа в 10000 руб. за невыставление счетов-фактур, если покупатель потеряет статус неплательщика НДС.

Кодекс не требует выставлять отдельные счета-фактуры на каждую отгрузку

Когда выставляется счет фактура

Существуют некоторые ситуации, при которых фирмы обязаны формировать данную документацию. К ним относится:

регулярные отправки товаров или оказание услуг, связанных с электроснабжением, газооборотом или нефтяной продукцией;
оказание услуг связи;
работа в сфере общепита, причем услуги оказываются многократно и ежедневно.

При составлении счета-фактуры учитывается необходимость соблюдения срока в 5 дней. В текущем месяце обязательно заносится номер счета в регистрационную книгу. Особенности сотрудничества и передачи документов приводятся в договоре, составленном между двумя компаниями.

Если поставщик за 30 дней продает одному клиенту много товаров, то он может оформлять процесс доставки с помощью одного счета.

Порядок выставления счетов-фактур:

документ передается лично или отправляется по электронным каналам связи;
запрещено пользоваться свободной формой, так как существует унифицированный образец, утвержденный законодательством;
электронная форма используется только при наличии одобрения от второго участника, так как компании должны пользоваться одинаковым программным обеспечением;
при выставлении счет-фактуры онлайн, привлекаются операторы, рекомендуемые ФНС, причем их список приводится на сайте инспекции.

Электронный документооборот доступен исключительно для компаний и ИП, у которых имеется квалифицированная ЭЦП.

Требования к оформлению счет-фактуры и порядок выставления

Номер записывают в согласии с хронологией и по возрастанию.
Его указывают в первой строке.
Нумерация дополняется с помощью цифровых индексов через «/», если документ составили доверительные управляющие или обособленные подразделения.
Возобновление номеров производится по усмотрению компании.

В электронном виде документ сохраняется на протяжении четырех лет и регистрируется в журнале учета и книгах продаж и покупок. Его может передать только оператор электронного документооборота в том формате, который установлен налоговой службой. Более того, государственные органы имеют нормативную базу по обработке электронных документов.

Статья 263

12. Стоимость товаров, работ, услуг и сумма налога на добавленную стоимость в счете-фактуре указываются в национальной валюте Республики Казахстан, за исключением случаев реализации товаров, работ, услуг по внешнеторговым контрактам, а также случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.

счета-фактуры, выставленного комиссионеру комитентом, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость. В этом случае сумма облагаемого (необлагаемого) оборота, отраженная в счете-фактуре, выставленном комиссионеру комитентом, включается в облагаемый (необлагаемый) оборот в счете-фактуре, выписываемом комиссионером покупателю;

Кто выставляет счет-фактуру покупатель или продавец

Многие предприятия во время функционирования обязаны грамотно заполнять и хранить счета-фактуры, а иначе нарушают закон. Документ составляется следующими лицами:

налогоплательщиками, выбравшими в процессе регистрации систему ОСНО;
деятельность фирмы осуществляется от имени владельца, работающего по НДС;
участники сделки выступают членами товарищества доверительного управления или концессии, а также другого аналогичного учреждения;
товары импортируются из других государства.

В остальных ситуациях компании могут отказаться от обязательной уплаты НДС, хотя представители ФНС рекомендуют всегда выставлять счета, чтобы не возникало дополнительных вопросов по уплате налогов.

Предприниматели формируют документацию в следующих ситуациях:

компания работает по ОСНО, поэтому главному бухгалтеру приходится рассчитывать и уплачивать несколько видов налогов, к которым относится и НДС;
фирма рассчитывает налоги на основании полученного аванса, причем он может быть как частичным, так и полным. Счет-фактуры на аванс обязательно выставлять;
организация сотрудничает с иностранными гражданами, выступающими покупателями;
фирма арендует объекты недвижимости, принадлежащие муниципалитету;
учреждение покупает имущество у государства.

Счета-фактуры составляются в конце месяца или квартала на основании всех предложенных товаров, причем это особенно важно для компаний, которые каждый день или ежемесячно занимаются отгрузкой больших партий товаров

Важно! Покупатель вправе потребовать штраф за опоздание со счетом-фактурой

Опоздание с выставлением счета-фактуры мешает покупателю вовремя заявить вычет НДС. В его интересах при заключении договора прописать ответственность поставщиков за опоздание с выставлением и передачей счетов-фактур.

Если стороны не прописали штраф в договоре, переложить убытки из-за опоздания с выставлением счета-фактуры на поставщика не получится. Суды считают, что налоговое законодательство не дает права налогоплательщику перекладывать исполнение своих обязательств перед бюджетом на иное лицо (постановление Арбитражного суда Московского округа от 03.07.15 N Ф05-8253/2015).

Кто сдает в 2019 году

В 2019 году посредники передают в ИФНС журнал со счетами-фактурами, которые выставляют покупателям и получают от продавцов в рамках посреднической деятельности. Таким образом, ответ на вопрос «кто сдает журнал 2019 году» – все, кто обязан его вести.

Получив журнал, налоговые инспекции в 2019 году смогут контролировать, соответствуют ли суммы НДС, начисленные, например, комитентами при продаже товаров, суммам налога, которые покупатели этих товаров принимают к вычету. И наоборот -соответствуют ли суммы вычетов, заявленные комитентами по приобретенным для них товарам, суммам НДС, которые продавцы этих товаров начислили к уплате в бюджет.

Сдавать журнал в ИФНС требуется нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Это можно делать только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (п. 5.2 ст. 174 НК РФ, письмо ФНС России от 8 апреля 2015 г. № ГД-4-3/5880). Если же вы плательщик НДС или налоговый агент по НДС, то журнал допускается обобщать «на бумаге». Тогда передавать его в ИФНС не требуется.

Вот таблица со сроками сдачи журнала полученных и выставленных счетов-фактур в 2019 году:

Отчетный период	Срок сдачи журнала
4 кв. 2018 года	21 января 2019 г.
1 кв. 2019 года	22 апреля 2019 г.
2 кв. 2019 года	22 июля 2019 г.
3 кв. 2019 года	21 октября 2019 г.
4 кв. 2019 года	20 января 2020 г

По какой форме выставляются счета-фактуры

Он содержит значимую информацию о контрагентах и продаваемых товарах. Указывается их цена, место производства и другие экономические показатели. Поэтому при внесении сведений учитываются правила:

первая строка включает дату формирования документации, а также ее номер;
во 2-ой строке указываются сведения о продавце и получателе товаров, причем к ним относится наименование компаний, их юридический адрес, ИНН и КПП, но сведения должны совпадать с информацией из учредительной документации организаций, а также приводятся полные и сокращенные названия;
строки 3 и 4 предназначены для сведений о грузоотправителе и получателе, поэтому приводятся их наименования и почтовые адреса, но если процесс отгрузки выполняется продавцом, то повторять сведения не нужно;
строка 5 содержит номер и дату составления платежки, если предварительно покупатель перечислил продавцу аванс, а если он отсутствует, то ставится прочерк;
в строке 7 приводится название валюты, в которой перечисляются средства;
далее идет таблица, которая включает наименования всех товаров или услуг, причем сведения переносятся из официальных контрактов, а также приводятся их коды, условные обозначения, единицы измерения, число предметов и цена за каждый элемент;
в графу 6 таблицы вносятся сведения о размере акциза;
графы 7 и 8 предназначены для ставки налогообложения по НДС, а также прописывается размер налога, предъявляемого покупателю, причем сумма указывается с копейками, поэтому не допускается округление;
в таблице графы 10 и 11 заполняются исключительно при продаже иностранных товаров, поэтому приводится наименование страны их происхождения и специальный цифровой код;
допускается ставить прочерки в графах 10 и 11, если происходит продажа отечественных товаров или поставщик не обладает нужной информацией.

Документ подписывается директором компании, а также главбухом или иными работниками предприятия, обладающими соответствующими полномочиями. Допускается заполнять счет-фактуру не только в бумажном виде, но и на ПК.

Реквизиты «авансового» счета-фактуры

Счет-фактура на предоплату оформляется так же, как и «обычный» счет-фактура (правила заполнения приведены в статье «Инструкция по заполнению счетов-фактур»). Но существуют некоторые особенности, которые нужно учитывать при заполнении отдельных полей «авансового» счета-фактуры (см. табл.1).

Таблица 1

Правила заполнения отдельных строк «авансового» счета-фактуры

Номер	Наименование
«Шапка» счета-фактуры
строка 1	СЧЕТ-ФАКТУРА №___ от_______________	«Авансовые» счета-фактуры нумеруются в общем хронологическом порядке вместе с обычными счетами-фактурами. Особый порядок нумерации для счетов-фактур на предоплату не предусмотрен (письмо Минфина России от 16.10.12 № 03-07-11/427).
строка 3	Грузоотправитель и его адрес	Всегда ставится прочерк (письмо Минфина России от 19.12.17 № 03-07-05/84934)
строка 4	Грузополучатель и его адрес	Всегда ставится прочерк (письмо Минфина России от 19.12.17 № 03-07-05/84934)
строка 5	К платежно-расчетному документу №___ от_______________	Ставится номер и дата платежно-расчетного документа или кассового чека на предоплату. Допустимо указать только три последние цифры в номере платежного поручения (письмо Минфина России от 19.09.14 № 03-07-09/46986) При безденежной форме расчетов строка 5 не заполняется
Таблица в счете-фактуре
графа 2	Единица измерения код	Всегда ставится прочерк
графа 2а	Единица измерения условное обозначение (национальное)	Всегда ставится прочерк
графа 3	Количество (объем)	Всегда ставится прочерк
графа 4	Цена (тариф) за единицу измерения	Всегда ставится прочерк
графа 5	Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога — всего	Всегда ставится прочерк
графа 6	В том числе сумма акциза	Всегда ставится прочерк
графа 7	Налоговая ставка	Указывается расчётная ставка: 10/110 или 18/118 (п. 4 ст. НК РФ)
графа 9	Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего	Указывается вся сумма предоплаты с учетом НДС
графа 10	Страна происхождения товара цифровой код	Всегда ставится прочерк
графа 10а	Страна происхождения товара краткое наименование	Всегда ставится прочерк
графа 11	Номер таможенной декларации	Всегда ставится прочерк

Оказание услуг «долгосрочного» характера: какой датой выставить акт и счет-фактуру

Оказание услуг «долгосрочного» характера может внести некоторую неопределенность в определение даты для выставления акта и счета-фактуры

В таких случаях важно руководствоваться законодательством и правилами бухгалтерии, чтобы учесть особенности долгосрочных услуг и обеспечить корректность документов

Одной из ключевых точек решения вопроса о дате выставления акта и счета-фактуры является временной период оказания услуги. Долгосрочные услуги могут продолжаться в течение длительного времени, что может означать, что завершение работ и полное выполнение услуги займет больше одного отчетного периода.

Учет долгосрочных услуг в акте и счете-фактуре

Для того чтобы выставить акт и счет-фактуру по услугам, оказываемым в течение длительного периода, необходимо правильно учесть принципы бухгалтерского учета. В соответствии с Основными положениями по бухгалтерскому учету № 2 «Бухгалтерская отчетность организаций» и письмом Минфина России от 22 декабря 2010 г. № 03-11-11/606, акт и счет-фактура должны отражать фактические работы и услуги, оказанные за отчетный период.

Для учета долгосрочных услуг рекомендуется использовать такие приемы, как:

промежуточные акты о выполнении работ;
начисление дохода по методу завершенного производства;
отражение суммы предварительного платежа или аванса;
расчет с актом и счетом-фактурой по итогам отчетного периода.

Выбор даты выставления акта и счета-фактуры

Факт выполнения работы или оказания услуги. Если конкретная дата выполнения работы или оказания услуги известна, акт и счет-фактура могут быть выставлены на эту дату.
Промежуточные акты. Если оказание услуги происходит в течение длительного периода, рекомендуется оформлять промежуточные акты о выполнении работ. Акты могут быть выставлены в процессе выполнения услуги, отражая фактически выполненные объемы работ.
Отчетный период. Возможно использование отчетного периода для выставления акта и счета-фактуры, основываясь на фактически оказанных работах и услугах за этот период.
Соглашение сторон. В некоторых случаях стороны могут договориться о конкретной дате выставления акта и счета-фактуры, отражающей фактическое исполнение долгосрочной услуги.

Важно помнить, что выбор даты выставления акта и счета-фактуры должен быть обоснованным и отражать фактическое исполнение работ и оказание услуги. Следуя законодательству и правилам бухгалтерии, можно быть уверенным в корректности и законности документов

Оказание услуг «долгосрочного» характера требует особого внимания при выборе даты для оформления акта и счета-фактуры. Руководствуясь законодательством и правилами бухгалтерии, следует учитывать особенности долгосрочных услуг и использовать приемы учета, позволяющие корректно отразить фактически выполняемые работы и услуги. Выбор даты может осуществляться на основе факта выполнения работы, промежуточных актов, отчетного периода или соглашения сторон. Главное — обоснованность и соответствие выбранной даты фактическому исполнению долгосрочной услуги.

Роль счета-фактуры в бизнесе

Как правило, счет-фактуру выставляет продавец покупателю, и она должна быть оформлена в течение 5-дневного срока с момента отгрузки товаров или оказания услуг. Если счет-фактура не была выставлена в установленный срок, это может иметь негативные последствия для сторон сделки.

С 2022 года в России началось электронное оформление счетов-фактур. Теперь выписывается электронный счет-фактура, который должен быть предоставлен покупателю не позднее 5 дней с момента отгрузки товаров или оказания услуг.

Если продавец не получил аванс, то счет-фактура может быть выставлена в течение 5 дней после даты получения аванса.

Чтобы избежать нарушений в документообороте, лучше заранее ознакомиться с правилами и порядком выставления счетов-фактур, а также сроками и последствиями изменения срока и формы выставления счета-фактуры. Необходимо также учесть, что продажа по безналичному расчету и оказание услуг предполагает обязательное электронное оформление счет-фактуры с 1 января 2024 года.

В целом, счет-фактура играет важную роль в бизнесе, поскольку ее правильное оформление и своевременная выписка способствуют соблюдению законодательных требований и предоставляют документальное подтверждение всех действий сторон при продаже товаров или оказании услуг.

Сводный счет-фактура

Он представлен документом, который формируется на основании нескольких первичных бумаг, а не только на основании одной докладной или иной документации. Нередко для составления этого документа используется несколько счетов-фактур. Регулируются правила формирования бумаги следующими нормативными актами:

Ст. 158 НК. В ней говорится о том, что сводные счета-фактуры составляются при продаже предприятия в качестве имущественного комплекса. Поэтому выделяются разные виды имущества отдельными позициями. Разделяется дебиторская задолженность, цена акций и иные активы.
ПП №1137. В этом постановлении содержатся правила заполнения счетов-фактур. Здесь перечисляются основные требования, предъявляемые к документации, а также указываются ситуации, при которых необходимо их выставлять.
Разъяснения ФНС и Минфина. Они публикуются довольно часто, а также с их помощью можно найти ответы на многочисленные вопросы, касающиеся формирования и выставления счетов-фактур в разных ситуациях. Описываются правила использования документации при долевом строительстве домов или при совершении агентских сделок.

Важно! Доверять составление документов рекомендуется опытным бухгалтерам, которые хорошо разбираются в требованиях законодательства.

Частные случаи

Оценка риска привлечения к ответственности за ошибки в налоговой декларации

Порядок оформления счетов-фактур

Согласно положениям Налогового кодекса, счета-фактуры выписываются отдельно на каждое событие. Однако, упомянутые выше письма Министерства Финансов разрешают выставление одного счета-фактуры на несколько событий сразу, при условии, что они произошли в один день. В качестве примера такого оформления можно привести один документ на несколько отгрузок товара в адрес одного и того же покупателя.

Последние два письма Минфина РФ регламентируют случаи, в которых отгрузка товара является непрерывной (например, поставка электроэнергии или газа по газопроводу). В таких ситуациях бухгалтерские документы могут выставляться один раз в месяц или в квартал. Естественно, в них должны содержаться данные об общем объеме поставок за выбранный продавцом период.

Полезное видео

Из видео вы узнаете как выставлять и регистрировать электронные счета-фактуры.

Счета-фактуры представлены обязательными документами, которые составляются после оказания услуги или продажи товаров. Они позволяют зафиксировать операции, по которым приходится уплачивать НДС. Они требуются для заполнения декларации по этому сбору, а также позволяют участникам рассчитывать на вычет по НДС. Поэтому бухгалтеры организаций должны хорошо разбираться в правилах и сроках составления этих документов. В ином случае компаниям придется сталкиваться с судебными разбирательствами и крупными штрафами.

3. Выдать розничному покупателю кассовый чек вместо счета-фактуры

При розничной торговле продавец вправе выдавать вместо счета-фактуры кассовый чек или приравненный к нему документ (п.7 ст.168 НК РФ). Например, квитанции, билеты, проездные документы, талоны (п.2 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 06.05.08 N 359). Это послабление распространяется на организации общепита и компании, которые выполняют работы или оказывают услуги населению.

Но не выставлять счет-фактуру компания вправе, только если покупатель платит наличными. Если он перечисляет деньги безналом, продавец должен оформить счет-фактуру. Минфин России разрешает составить его в одном экземпляре (письмо от 01.04.14 N 03-07-09/14382).

Сроки предъявления

Как требуют положения НК РФ, у продающей стороны есть 5 календарных дней для того, чтобы выставить обозначенный документ:

если от заказчика были получены авансовые средства в счет будущего выполнения работ либо оказания услуги, но эта услуга либо товар не отгружены либо не поставлены. При этом датой выплаты аванса считается дата зачисления средств на расчетный счет продавца;
если продукция уже отгружена, то отсчет 5 календарных дней идет от момента ее отгрузки, указанного в транспортной накладной. При оказании услуг обозначенный период отсчитывается от срока, указанного в акте выполненных работ.

Срок выставления авансового счета-фактуры

Предоплата получена 28.06.13г. (конец 2 квартала), а с/ф не выписали этой датой. Чтобы не делать коррект декларацию и не платить пени можно с\ф на аванс выпис. в теч.5 дней, после получ.предоплаты. Если выписать в теч.этого периода, то будет уже след.квартал. Будет ли это нарушением? Я понимаю,чтобы не было сомнений выписать во 2 кв., но ошиблись. Подскажите.

Ставка и сумма налогообложения

Грамотно сформированные счета-фактуры передаются представителю ФНС для расчета НДС, а также они обязательно изучаются налоговыми инспекторами во время камеральных или выездных проверок.

В процессе заполнения документа рассчитывается НДС, для чего цена товара или услуги умножается на ставку налогообложения. С 2019 года основная ставка повысилась с 18% до 20%. При этом осталась неизменной ставка 10%, которая применяется для детских товаров и продуктов питания.

Справка! До 2025 года предлагается ставка 0% при поставке разных товаров авиатранспортом в Крым и Севастополь.

Если точно знать правильную ставку, то не составит труда рассчитать размер налога по каждой операции, а также определить размер вычета по НДС. Многие фирмы не обязаны уплачивать НДС, если они работают по специальным налоговым режимам, к которым относится ЕНДВ, УСН, ПСН, или ЕСХН. Поэтому они могут не формировать регулярно счета-фактуры. Они рассчитывают только единый налог, который заменяет несколько видов сборов.

Компании, которые пользуются упрощенными режимами, часто сталкиваются с отказом от сотрудничества, так как поставщики, работающие с НДС, не смогут при таком партнерстве вернуть часть налога.

Последствия нарушения срока выставления

В соответствии с общими правилами выставления счетов-фактур, они должны быть оформлены в электронной форме и приняты покупателем не позднее 5-дневного срока с момента получения товара или оказания услуги. Если продавец не в срок выставляет счет-фактуру, то считается, что он нарушает установленные порядки и принимает участие в просрочке.

Что-то положительное в этом случае можно сказать о продавце: счет-фактура в электронной форме в наши дни оформлять гораздо лучше, чем делать это на бумаге, как это было раньше. Действия предпринимать нужно строго согласно законодательству, и поэтому кратко рассмотрим, какие последствия могут наступить в результате нарушения сроков выставления счета-фактуры в электронной форме.

Если продавец не выставил счет-фактуру покупателю в установленные сроки, то товарно-расчетные документы для принятия товара к отгрузке покупателем не будут подготовлены.
Если продавец не выставил счет-фактуру в установленные сроки, покупатель вправе принять решение об отказе в проведении расчетных операций по этому счету-фактуре.
Если продавец не выставил счет-фактуру в установленные сроки, покупатель вправе принять решение о прекращении договора и требовать возмещения причиненных убытков.
Если продавец не выставил счет-фактуру в установленные сроки, покупатель может потребовать от продавца выставить новый счет-фактуру.

Заключившие договоры в 2022 году, продавцы, принимающие участие в электронном документообороте, должны знать, что с 1 июля 2024 года электронная форма станет обязательной для выставления всех счетов-фактур, в том числе и для операторов сетей передачи данных.

Нельзя сказать, что последствия нарушения сроков выставления счетов-фактур у продавца могут быть положительными. Наоборот, несоблюдение установленных правил может привести к серьезным проблемам с покупателем и создать неприятные условия для дальнейшего взаимодействия

Поэтому важно для продавца следовать правилам и не допускать задержек в выставлении счетов-фактур в электронной форме

Все ли фактуры на месте.

Перед заполнением декларации по НДС важно убедиться, что все счета-фактуры отражены в книгах продаж и покупок, а оригиналы документов на месте. Также нужно проверить, что данные из документов записаны без ошибок, чтобы отразить в декларации правильную информацию.. Организовать учёт счетов-фактур несложно, когда компания маленькая и работает с небольшим количеством поставщиков и покупателей

Если база клиентов и контрагентов большая, то стоит задуматься об автоматизации и хранении книг и журналов в электронном виде. Так бухгалтеру будет проще проверять данные и отчитываться в ФНС.

Организовать учёт счетов-фактур несложно, когда компания маленькая и работает с небольшим количеством поставщиков и покупателей. Если база клиентов и контрагентов большая, то стоит задуматься об автоматизации и хранении книг и журналов в электронном виде. Так бухгалтеру будет проще проверять данные и отчитываться в ФНС.

Важно! Что регистрировать в книге продаж вместо счетов-фактур

Когда продавец не выставляет счет-фактуру по облагаемой НДС операции, ее все равно надо отразить в книге продаж (п.1 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 N 1137). Для этого поставщик регистрирует в книге продаж один из следующих документов:

контрольную ленту ККТ;
бланк строгой отчетности: квитанции, билеты и т.д.;
счет-фактуру, составленный в единственном экземпляре для себя (письмо Минфина России от 09.10.14 N 03-07-11/50894);
первичные документы по сделке (письмо Минфина России от 22.01.15 N 03-07-15/1704);
бухгалтерскую справку-расчет со сводными данными за месяц или квартал (письма Минфина России от 08.02.16 N 03-07-09/6171 и ФНС России от 27.01.15 N ЕД-4-15/1066@).