Изменения в 2024 году, о которых нужно знать бухгалтеру

Повышение лимита доходов

В 2024 году планируется повышение лимита упрощенной системы налогообложения (УСН). В настоящее время предельный доход для применения УСН составляет 150 миллионов рублей в год. Однако с 1 января 2024 года данный лимит будет увеличен до 300 миллионов рублей в год.

Повышение лимита доходов откроет возможности для большего числа предпринимателей и компаний, которые смогут воспользоваться преимуществами УСН. В частности, предприятия, осуществляющие торговые или сервисные услуги, смогут оставаться в упрощенной системе налогообложения при увеличении своих доходов.

Увеличение лимита доходов позволит предпринимателям расширять свой бизнес, привлекать новых клиентов и увеличивать объемы производства. Также это позволит заняться новыми видами деятельности и развивать существующие направления.

Налоговая ставка	Текущий лимит доходов	Лимит доходов с 2024 года
6%	До 60 миллионов рублей в год	До 120 миллионов рублей в год
15%	От 60 до 150 миллионов рублей в год	От 120 до 300 миллионов рублей в год

Таким образом, предприятия, которые ранее вынуждены были перейти на общую систему налогообложения из-за превышения лимита доходов, смогут снова перейти на УСН и насладиться ее преимуществами.

Новые лимиты и переходный период

Было. На упрощёнке действуют лимиты по доходам, количеству сотрудников и остаточной стоимости основных средств. За их рамки выходить нельзя, иначе предприниматель или юрлицо теряет право на применение УСН. В текущем году лимиты такие:

1. Доход до 164,4 млн. рублей. В Налоговом кодексе указан предел в 150 миллионов. Эту цифру нужно умножить на коэффициент-дефлятор. Коэффициент ежегодно меняется — в 2022 году он составляет 1,096. 

2. Средняя численность сотрудников до 100 человек. 

3. Остаток стоимости основных средств до 150 млн. руб.

Стало. По обновлённым правилам бизнес, который превысил стандартные лимиты, остаётся на УСН, но платит налог по повышенной ставке. На УСН «доходы» ставка составит 8%, а на УСН «доходы минус расходы» 20%. Это и есть переходный период. Он действует с начала квартала, в котором лимиты были превышены.

На переходном режиме можно работать, пока доходы не превысят 219,2 миллионов, а численность работников 130 человек. По достижении этих лимитов право на упрощёнку теряется. Остаётся только общая система налогообложения. 

Авансовый платёж за первый квартал и полугодие бухгалтер «Зевса» посчитает по ставке 6%, а вот аванс за девять месяцев — уже по ставке 8%.

Предела по доходу компания достигла в ноябре. Соответственно, с октября Общество теряет право на УСН и переходит на общую систему налогообложения. Теперь организации придётся платить НДС, налог на прибыль и на имущество.

Важные новости для бизнеса — в нашем Телеграме.
Подпишитесь, чтобы узнавать о мерах поддержки и получать новые решения для вашего дела!

Подписаться

Доходы и выручка ИП на упрощенке

Для индивидуальных предпринимателей наиболее важным лимитирующим пунктом являются ограничения по обороту ИП в 2024 году. Для подсчета лимита суммируются:

• реализационные доходы;
• внереализационная прибыль;
• безвозмездное получение имущества.

К первому пункту налоговое законодательство относит:

• деньги от продажи изготовленной на предприятии продукции;
• финансовые поступления от оказанных услуг;
• выручка от перепродажи ранее купленных товаров;
• доход от продажи прав на движимое или недвижимое имущество.

К внереализационной части выручки относится прибыль от:

• передачи имущества в аренду;
• процентов от вкладов и дивиденды от вложения ценных бумаг;
• разницы курсов валют;
• доход прошлых периодов;
• списания задолженности перед кредиторами.

Не все денежные поступления на расчетный счет включаются в общий размер лимита УСН по выручке в 2024 году. Налоговый кодекс позволяет исключать из общей суммы:

• полученный или возвращаемый задаток (или залог);
• возврат денег при разрыве договора или при получении товара ненадлежащего качества;
• возврат ошибочно перечисленных сумм;
• возврат авансовых платежей;
• возврат излишне уплаченных налогов и сборов;
• других денежных поступлений согласно НК РФ.

Временем получения прибыли является поступление денег на счет предпринимателя или в его кассу. Доходы, полученные из государственного бюджета в качестве субсидий (для поддержки малого бизнеса и т. п.), рассматриваются налоговиками в отдельном порядке по соответствующей статье НК.

Пример расчета

В качестве примера рассмотрена финансовая деятельность условного ИП Иванова, использующего упрощенную схему, за предыдущий год. Движение финансов на его расчетном счете было таким:

• на закупку товара, транспортные и коммунальные платежи потрачено 95 миллионов рублей;
• зарплата сотрудников и командировочные расходы составили 12 миллионов рублей;
• на налоги и другие соцвыплаты перечислено 7 миллионов;
• выручка от реализации товаров составила 135 миллионов рублей;
• часть товара оказалась бракованной, ее вернули поставщику и получили от него 6 миллионов;
• аренда торговых площадей принесла доход в размере 10 миллионов.

Первые три пункта являются расходами, они пригодятся при расчете налога, но на лимит доходов УСН в 2024 году они не влияют. Оставшиеся пункты в сумме дают 135+6+10=151 миллион рублей, что выше установленного ограничения. Но возврат денег от поставщика в общую сумму выручки Налоговый кодекс позволяет не включать, поэтому сумма для расчета лимита составляет 135+10=145 миллионов, и предприниматель имеет право на платежи по упрощенке в следующем финансовом году.

Внесение изменений в учет на УСН

Новые лимиты УСН, вступающие в силу с 2024 года, приведут к изменениям в учете предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения

Важно ознакомиться с этими изменениями и принять необходимые меры для их учета

Изменения в учете доходов и расходов

Одним из основных изменений является увеличение лимитов для применения УСН. Предприниматели, чей годовой доход не превышает установленный лимит, могут оставаться на УСН и в 2024 году.

Для правильного учета доходов и расходов предпринимателям рекомендуется вести подробную бухгалтерскую отчетность и осуществлять ежемесячное планирование своих финансовых операций.

Учет налоговых вычетов и льгот

Внесение изменений в учет на УСН также затрагивает учет налоговых вычетов и льгот. Рекомендуется внимательно изучить новые правила и условия для получения вычетов и льгот в соответствии с новыми лимитами УСН.

Применение изменений в практике

Для успешного внесения изменений в учет предприниматели могут обратиться к опытным бухгалтерам и налоговым консультантам. Также рекомендуется проанализировать имеющиеся бизнес-процессы и системы учета и внести необходимые изменения с учетом новых требований УСН.

Важно заметить, что внесение изменений в учет на УСН требует внимательности и ответственности. Произвольное или неправильное внесение данных может повлечь штрафные санкции со стороны налоговых органов

Пошаговая инструкция для начинающих: как платить налоги ИП на УСН (упрощенке) в 2024 году

Чтобы правильно оплатить УСН и сэкономить немаленькую денежную сумму, необязательно обладать великими математическими знаниями. Рассмотрим пошагово, как осуществляется оплата налогов ИП на упрощенке в 2024 году.

Расчет налога: ИП 6% с работниками

ИП «Коновалов» производит мягкие игрушки. В цеху трудятся работники в количестве 5 человек, а выбранный Коноваловым объект – доходы. Ставка по его региону стандартная – шесть процентов.

За квартал доходность составила 90 тыс. И внес взносы за себя и коллег в размере 30 тыс. А за полгода работы – 550 тыс. Взносов он внес также на сумму 30 тыс. + отдельно 1% за доход свыше нормы, равный: (550 – 300) х 1% = 2,5 тыс. Рассчитаем нужные платежи УСН, которые следует уплачивать за эти 2 периода:

1. Пошлина за первый период: 90000 х 6% = 5400. Минус взносы: 5400 – 30000 = -24600. Но по законодательству вычет для ИП с работниками не может превысить 50% налога, поэтому берем к уплате половину первоначально насчитанной суммы: 5400/2 = 2700 р.
2. Пошлина за полугодие: 550000 х 6% = 33000. Минус сборы: 33000 – (30000 + 30000 + 5000) = -32000. Это вновь меньше половины, значит уплачиваться будет: 33000/2 = 16500. Если бы первая сумма была больше половины первичного налога или равна ей, выплачивать нужно было бы именно эту цифру, а не половина.

Расчет налога: ИП 6% без работников

ИП «Сахарный кренделек» открыл небольшую точку по производству кондитерских изделий. Он решил работать один, не привлекая наемных рабочих, по УСН 6%. Доходный капитал за 3 первых месяца составил 56000, а исчисления в страховые фонды – 23154. Процент за превышение = (560000 – 300000) х 1% = 2600 р.

Авансовый платеж = 560000 х 6% = 33000. И минус расходы на страховые нужды и 1% = 33000 – 23154 – 2600 = 7246 р.

Пример №1

ИП «Дворецкий» ориентирован на продаже стройматериалов частным лицам. Все действия по продаже он совершает сам. Режим – доходы-расходы под пятнадцать процентов. За год бизнес принес прибыль в размере 950000 р., взносы за себя составили 30000 плюс 1% с превышения, который равен (950000 – 300000) х1% = 5000. В графе расходы предприятия числится сумма 5000.

350000 х 15% = 52500. Минус расходы фирмы: 52500 – 5000 = 47500. Но бизнесмен осведомлен, что в расходы можно внести все страховые взносы, поэтому отнял и их: 47500 – 30000 – 5000 = 12500.

Благодаря своим знаниям бизнесмену удалось сократить пошлину ни много ни мало в 4 раза. Если бы он нанял на работу пару продавцов, то сборы за них он бы тоже отнял из УСН.

Пример №2

ИП «Чародей» занимается отделкой помещений по упрощенке 15%. Он получил 200000 р. прибыли. Расходы с учетом затрат и взносов составили 199000.

Налог = 200000 – 199000 = 1000 р., но минимальный = 200000 х 1% = 2000. Значит бизнесмену надо уплатить не 1, а 2 тыс. р.

Изменятся условия снижения налога

Здесь нужно учесть три момента: 

1. Переменные взносы снижают налог того года, в котором подлежат уплате. То есть сумму этих взносов за 2023 г. можно использовать для снижения налога за 2024 г., поскольку срок их оплаты до 1 июля следующего года.
2. Фиксированные взносы снижают только налог текущего года. В 2024 г. получится снизить налог только на сумму взносов, уплаченных 2024 году. В январе 2024 г. нельзя оплатить с опозданием взносы за 2023 г. и использовать эту сумму для снижения налога в 2024 г.
3. И переменные, и фиксированные взносы разрешили включать в вычет налога до их уплаты. Например, можно снизить авансовый налог первого квартала за взносы, уплаченные 1 апреля.

Разберём на примере: предприниматель два года подряд зарабатывал по 250 тыс. руб. в квартал. Взносы тоже были одинаковыми: 50 тыс. руб. в год. Посчитаем, сколько налоговов должен заплатить предприниматель в 2023-ом, а сколько в 2024 году.

Как считать в 2023 году 

Налог за 1 квартал (до 25 апреля 2023) = 2 500 (15 000 – 12 500): 

• 15 000 = 6% от 250 000 (доход за первый квартал);
• 12 500 = взнос, уплаченный в 1 квартал.

Налог за 2 квартал (до 25 июля 2023) = 15 000 (30 000 – 2 500 – 12 500 – 0): 

• 30 000 = 6% от 500 000 (доход за первые два квартала);
• 2 500 = уплачено налога; 
• 12 500 = взнос 1 квартал;
• 0 = взнос 2 квартал;

Налог за 3 квартал (до 25 октября 2023) = 15 000 (45 000 – 17 500 – 12 500 – 0 – 0): 

• 45 000 = 6% от 750 000 (доход за первые три квартала);
• 17 500 = уплачено налога;
• 12 500 = взнос 1 квартал;
• 0 = взнос 2 квартал;
• 0 = взнос 3 квартал.

Налог за год (до 25 апреля 2024) = 0 (60 000 – 32 500 – 12 500 – 0 – 0 – 37 500): 

• 60 000 = 6% от 1 000 000 (доход за год);
• 32 500 = уплачено налога; 
• 12 500 = взнос 1 квартал;
• 0 = взнос 2 квартал;
• 0 = взнос 3 квартал;
• 37 500 = взнос 4 квартал.

В таком случае у ИП возникнет переплата по налогу в 2023 г. — 22 500 рублей.

Как считать в 2024 году 

Условия по доходам и платежам взносов те же.

Налог за 1 квартал (до 25 апреля 2023) = 2 500 (15 000 – 12 500): 

• 15 000 = 6% от 250 000 (доход за первый квартал);
• 12 500 = взнос, оплаченный в 1 квартал.

Налог за 2 квартал (до 25 июля 2023) = 2 500 (30 000 – 2 500 – 12 500 – 12 500): 

• 30 000 = 6% от 500 000 (доход за первые два квартала);
• 2 500 = уплачено налога;
• 12 500 = взнос 1 квартал; 
• 12 500 = взнос 2 квартал (даже несмотря на то, что мы его не уплатили в течение квартала).

Налог за 3 квартал (до 25 октября 2023) = 2 500 (45 000 – 5 000 – 12 500 – 12 500 – 12 500): 

• 30 000 = 6% от 750 000 (доход за первые два квартала);
• 5 000 = уплачено налога; 
• 12 500 = взнос 1 квартал;
• 12 500 = взнос 2 квартал (даже несмотря на то, что мы его не оплатили в течение квартала);
• 12 500 = взнос 3 квартал (даже несмотря на то, что мы его не оплатили в течение квартала).

Налог за год (до 25 апреля 2024) = 2 500 (60 000 – 7 500 – 12 500 – 12 500 – 12 500 – 12 500): 

• 60 000 = 6% от 1 000 000 (доход за год);
• 7 500 = уплачено налога; 
• 12 500 = взнос 1 квартал;
• 12 500 = взнос 2 квартал (даже несмотря на то, что мы его не оплатили в течение квартала);
• 12 500 = взнос 3 квартал (даже несмотря на то, что мы его не оплатили в течение квартала);
• 12 500 = взнос 4 квартал (даже несмотря на то, что мы оплатили другую сумму).

Получается, что у предпринимателя не возникнет переплаты, поскольку он снижал платежи не на уплаченные, а на рассчитанные суммы. Так, если бы ИП в 2023 и 2024 годах уплачивал всё вовремя, он бы заплатил 50 000 рублей взносов и 10 000 рублей налога по итогу года в обоих случаях.

2 вида УСН – 6 и 15 процентный

При переходе на упрощенку, ИП предстоит выбрать режим, по которому его бизнес будет облагаться налогом. Всего режима 2:

• Доходы – облагается только прибыль фирмы по ставке 6%. Последняя может быть снижена до 1% по решению региональных властей. Но только для определенных сфер деятельности. Так, сфера здравоохранения в Воронеже облагается по ставке 4%.
• Доходы-расходы – при подсчете налога учитываются расходы предприятия. Ставка – 15%. Она также может быть снижена до 5% местными властями. Так, упрощенная система налогообложения 6 процентов для ИП (доходы-расходы) в 2024 году доступна в Кирове для резидентов парковых зон. А под 10% ИП, занятым научными исследованиями в Москве.

В этом и заключается гибкость режима, каждый может взять за базу для обложения налогом тот параметр, который выгоден ему.

Обзор документа

Минэкономразвития утверждены коэффициенты-дефляторы на 2024 г. Они учитывают изменения потребительских цен на товары и услуги за предыдущие годы и устанавливаются для индексации отдельных элементов налогообложения. Так, в отношении УСН коэффициент-дефлятор составит 1,329. Это позволит поднять верхнюю границу перехода на УСН до 149,5 млн руб., а предельное значение дохода для применяющих УСН предпринимателей — до 265,8 млн руб.

Также установлен коэффициент-дефлятор для индексации размера фиксированного авансового платежа по НДФЛ, уплачиваемого трудовыми мигрантами, — 2,400. Для индексации суммы удельных расходов на добычу углеводородного сырья по НДД коэффициент составит 1,284. В целях индексации размера потенциально возможного дохода на ПСН коэффициент составит 1,058. Коэффициент-дефлятор для ставок торгового сбора — 1,828.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

Оплата коммунальных услуг на основании посреднического договора с арендодателем

Существует третий способ оформления компенсации коммунальных платежей. Он рассмотрен в абзаце 2 пункта 3 письма ФНС России № ШС-22-3/86@. Так, арендодатель и арендатор вправе заключить посреднический договор (договор комиссии или агентский договор), в соответствии с которым арендодатель выступает посредником по приобретению коммунальных и иных аналогичных услуг арендатором. По таким договорам арендодатель представляет интересы арендатора в отношениях со снабжающими организациями. Впоследствии арендодатель как посредник перевыставляет счета, полученные от поставщиков коммунальных услуг, арендатору с выделением в них сумм НДС.

В пункте 6 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 № 85 указано, что сделка, совершенная до установления отношений по договору комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента. Как правило, договоры со снабжающими организациями заключаются арендодателем до оформления посреднических договоров с арендаторами. Возникают ли при этом какие-либо налоговые риски в связи с приведенным выше мнением ВАС РФ? В аналогичной ситуации, разбиравшейся в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 26.10.2009 № А03-10350/2007, налоговый орган отказал арендатору в вычетах «входного» НДС по коммунальным услугам. По мнению налоговиков, договор электроснабжения между арендодателем и снабжающей организацией не может считаться заключенным во исполнение агентского договора между арендодателем и арендатором. Суд отклонил этот довод инспекции, так как договор со снабжающей организацией в спорный период являлся действующим (пролонгированным), договоры аренды и агентские договоры в установленном порядке не признаны недействительными, электроэнергия поставлялась налогоплательщику, была им оприходована и оплачена. Решение было вынесено в пользу налогоплательщика.

Вне зависимости от вида посреднического договора арендатор должен выплатить вознаграждение посреднику за его услуги в порядке, установленном в договоре (ст. 991 и 1006 ГК РФ). А арендодатель-посредник обязан исчислить НДС со стоимости посреднического вознаграждения (п. 1 ст. 156 НК РФ). Договор, заключенный между арендатором и арендодателем, должен соответствовать требованиям, предъявляемым к посредническим договорам гражданским законодательством (гл. 51 и 52 ГК РФ).

Так, в договоре обязательно предусматривается, что комиссионер или агент (он же арендодатель) обязуется по поручению другой стороны (в данном случае арендатора) оплачивать услуги коммунальным службам от своего имени, но за счет комитента или принципала.

Изменения в УСН с 2024 года

Упрощенная система налогообложения имеет ограничения по численности работников и объему выручки организаций и ИП. При превышении показателей хозяйствующие субъекты обязаны перейти на общую систему налогообложения.

Конечно, это увеличивает налоговую нагрузку на плательщиков УСН. 2024 год объявлен переходным периодом, в котором увеличились предельные величины, позволяющие применять упрощенную систему налогообложения. В таблице показаны изменения, которые дадут возможность остаться на УСН в 2024 году.

Год	Предельная величина выручки (млн. руб.) за 9 месяцев	Предельная величина численности сотрудников (чел.)	Ставка налога (доходы) (%)	Ставка налога (доходы-расходы) (%)
2020	150	100	6	15
2024	200	130	6 и 8	15 и 20

Важно! Предельная величина показателей увеличена, но имеет свои ограничения. Выручка не может иметь превышение больше, чем на 50 млн

руб., а численность не может быть увеличена более, чем на 30 человек.

В новой декларации обязательным станет заполнение кода признака применения налоговой ставки. Для чего это нужно? Если 2020 год давал возможность применять единую ставку в течение всего календарного года, то в 2024 году ставка поменяется, если будет допущено превышение показателя, действующего в 2020 году, но разрешенное на этапе переходного периода. Коды признака применения налоговой ставки в 2024 году представлены в таблице ниже.

Вид УСН	Налоговая ставка (%)	Код
УСН «Доходы»	1-6	1
УСН «Доходы»	8	2
УСН «Доходы минус расходы»	5-15	1
УСН «Доходы минус расходы»	20	2

Доходы рассчитываются нарастающим итогом. Ставки налога по коду два применяются только с суммы превышения.

Пример расчета

ООО «Корунд» в 2024 году применяет УСН с объектом налогообложения «Доходы», региональной ставки не предусмотрено, то есть применяется 6%. Данные ООО «Корунд» за 9 месяцев 2024 года по доходам:

• 1 квартал 45 млн. руб.;
• 2 квартал 85 млн. руб.;
• 3 квартал 168 млн. руб.;

Расчет авансовых платежей будет произведен:

1. За первый квартал (45 х 6%) = 2,7 млн. руб.
2. За полугодие (85 х 6%) = 5,1млн. руб. -2,7 млн. руб. = 2,4 млн. руб.
3. За девять месяцев 2024 года: ((85 Х 6%) + (168 – 85) Х 8%)) — 2,7 – 2,4 = 6,64 млн. руб.

Исходя из примера, в декларации по УСН под код 1 подпадут авансовые суммы за 1 квартал 2,7 млн. руб., за полугодие 2,4 млн. руб., сумма, рассчитанная с применением ставки 8%, будет обозначена кодом 2.

Отраслевые изменения

Перечислим изменения, которые затронут не весь бизнес МСП, а отдельные его сектора.

Туризм

С 01.07.2023 года (по 30.06.2027 года) стало возможно освобождение от НДС реализации организацией, осуществляющей туроператорскую деятельность, туристского продукта в сфере внутреннего туризма и (или) въездного туризма (пп.39 п.3 ст.149 НК РФ). 

До этого некоторые туристические организации применяли УСН и оптимизировали налоги с помощью дробления бизнеса (решение АС Санкт-Петербурга и ЛО от 18 сентября 2018 г. по делу № А56-28964/2018).

Эти и другие важные отраслевые изменения в оптимизации налогов для общепита, строительства, туризма и IT — разберет эксперт Иван Кузнецов на онлайн-интенсиве для собственников и руководителей бизнеса. Участие бесплатное. Оставить заявку.

Общепит 

Для освобождения от НДС услуг общепита с 01.01.2024 года уже недостаточно, чтобы доходы организации или ИП не превышали 2 млрд рублей, а удельный вес доходов от общественного питания составлял не менее 70%.

В силу вступило третье условие. Среднемесячный размер выплат физлиц по РСВ за предшествующий год должен быть не ниже среднемесячной зарплаты в каждом субъекте РФ, в налоговые органы которого предоставляются указанные расчеты за предыдущий календарный год по виду экономической деятельности (определяется по классу 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания» в соответствии с ОКВЭД). 

Новые правила УСН

1. Лимит доходов

С 2024 года вступили в силу новые правила по лимиту доходов для плательщиков на упрощенной системе налогообложения (УСН). Теперь максимальный годовой доход для применения УСН составляет 150 миллионов рублей.

2. Размер процента

Также был изменен размер процента, который удерживается от общей суммы дохода плательщика УСН в качестве налога. До 2024 года размер этого процента составлял 6%, а теперь он увеличен до 6,5%

3. Вычеты

На УСН до 2024 года распространялись особые налоговые вычеты, но с введением новых правил вычеты сокращены. Теперь плательщики УСН могут воспользоваться лишь общими налоговыми вычетами, предусмотренными для всех видов налогообложения.

4. Контроль и штрафы

Введение новых правил также означает более жесткий контроль со стороны налоговых органов. Для плательщиков УСН введены штрафы за нарушение условий применения упрощенной системы налогообложения.

5. Обязательная электронная отчетность

С 2024 года все плательщики УСН обязаны предоставлять отчетность в электронной форме. Это связано с усилением контроля за правильностью уплаты налогов и предотвращением возможных налоговых мошенничеств.

6. Новые правила для отдельных видов деятельности

Для отдельных видов деятельности, таких как торговля алкоголем и табачными изделиями, были введены дополнительные ограничения и условия применения УСН. Плательщики, занимающиеся данными видами деятельности, должны учитывать эти новые правила и требования.

7. Сроки подачи отчетности

Сроки подачи отчетности для плательщиков УСН были уточнены и ужесточены. С 2024 года плательщики должны соблюдать строгое соблюдение сроков подачи отчетности и уплаты налогов.

8. Изменения для международных операций

Для плательщиков УСН, осуществляющих международные операции, были введены дополнительные требования и условия налогообложения. Теперь такие плательщики обязаны учитывать все международные налоговые соглашения и ограничения, связанные с их деятельностью.

9. Результаты вступления в силу новых правил

Вступление в силу новых правил УСН привело к изменениям в налогообложении для множества предпринимателей и организаций. Некоторые плательщики УСН решили перейти на другие системы налогообложения, такие как ОСН или ЕНВД, чтобы избежать новых ограничений и усложнений.

10. Консультация специалиста

Учитывая сложность новых правил УСН, рекомендуется обратиться к опытному специалисту или учтеному лицу для получения консультации. Только так можно грамотно применить новые правила и избежать проблем с налоговыми органами.

Информация Министерства экономического развития РФ от 21 ноября 2023 г. “Минэкономразвития расширяет границы применения УСН в 2024 году”

23 ноября 2023

Минэкономразвития России утверждены коэффициенты-дефляторы на 2024 г. Эти коэффициенты учитывают изменения потребительских цен на товары и услуги за предыдущие годы и устанавливаются для индексации отдельных элементов налогообложения.

Так, в отношении упрощенной системы налогообложения (УСН) коэффициент-дефлятор на 2024 г. составит 1,329.

Согласно Налоговому кодексу уровень доходов предпринимателя для перехода на УСН не должен превышать 112,5 млн рублей, а для предприятий, которые уже применяют УСН, — 200 млн рублей.

Применение коэффициента-дефлятора позволит поднять верхнюю границу перехода на УСН с 1 января 2024 г. до 149,5 млн рублей (112,5 млн рублей x 1,329), а предельное значение дохода для применяющих УСН предпринимателей — до 265,8 млн рублей (200 млн рублей х 1,329).

Это позволит большему количеству предпринимателей применять этот популярный налоговый режим.

Также Минэкономразвития установлен коэффициент-дефлятор для индексации размера фиксированного авансового платежа по НДФЛ, уплачиваемого трудовыми мигрантами, — 2,400. Для индексации суммы удельных расходов на добычу углеводородного сырья по НДД коэффициент составит 1,284. В целях индексации размера потенциально возможного дохода на ПСН (по решению субъекта РФ) коэффициент составит 1,058. Коэффициент-дефлятор для ставок торгового сбора составит 1,828.

«Коррекция коэффициентов-дефляторов — ежегодный процесс, обусловленный инфляционными издержками в экономике. Одним из положительных моментов для бизнеса, в частности, является то, что применение данных коэффициентов расширяет порог «входа» для организаций на упрощенной системе налогообложению: это позволит большему количеству предпринимателей использовать этот популярный налоговый режим, оптимизировать отчисления в пользу государства», — прокомментировала заместитель министра экономического развития Татьяна Илюшникова.

Расширенный перечень расходов

Было. Список расходов, которые разрешено учесть при расчёте налога по упрощёнке, закрытый. Все они перечислены в статье 346.16 Налогового кодекса. Перечень коронавирусных расходов был очень маленьким, а затраты на технику безопасности вообще в него не входили. 

Стало. Федеральный закон № 305 дополнил статью 346.16 НК пунктами 40 и 41. Теперь в расходах на УСН учитываются расходы на:

• Обеспечение мер по технике безопасности. К таким мерам относится приобретение спецодежды и организация медосмотров. 

• Содержание локальных здравпунктов. Этот пункт касается организаций, у которых на территории есть медкабинеты. К расходам будет относиться покупка оборудования и лекарств для кабинета. 

• Приобретение медизделий для выявления и лечения ковида. Такими медицинскими изделиями считаются термометры, очистители воздуха или бактерицидные облучатели. 

Все перечисленные расходы можно учесть задним числом — начиная с 01.01.2021 года.

В каком виде сдается декларация по УСН

Законодатели планируют, что пилотный проект по АУСН стартует с 1 июля 2022 года в МО и Москве, Татарстане и Калужской обл.

Это значит, что впервые компаниям нужно отчитаться на новом бланке отчёта по упрощёнке уже до 31 марта 2022 года включительно, а ИП – до 30.04.2022.

Если хотите проверить самостоятельно свою декларацию до ее отправки, возьмите контрольные соотношения из письма ФНС от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@.

Раздел № 2.1.1 заполняется в обязательном порядке, а № 2.1.2 обязателен к заполнению, если субъект уплачивает торговый сбор по видам деятельности.

Форма предназначена исключительно для сообщений об отсутствии или некорректной информации на сайте ФНС России и не подразумевает обратной связи. Информация направляется редактору сайта ФНС России для сведения.

В поле «Налогоплательщик» указывают ФИО предпринимателя или название организации полностью, с указанием организационно-правовой формы. В самом низу программы нажмите на закладку “Раздел 1.1” и увидите новый лист, который тоже предстоит заполнить.

С 2017 года — автор и научный редактор электронных журналов по бухучету и налогообложению. Но до этого времени вела бухгалтерский и налоговый учет в бюджетной сфере, в том числе как главбух.

Подробнее о нулевой декларации УСН

Если упрощенец применяет общие ставки, то ставит код «1», если повышенные – «2» (по закону при небольшом превышении лимита УСН по доходам или работникам с 2021 года можно остаться на упрощёнке, но тогда ставки больше).

Данный приказ начнёт действовать с отчётности за 2021 год, то есть у предпринимателей, руководителей и бухгалтеров есть ещё время, чтобы разобраться в правилах заполнения новой формы.

Произошло увеличение лимита доходности и числа сотрудников. Максимальная численность достигла 130 человек, а сумма доходов 200 миллионов рублей.

Расходы (для УСН «Доходы — расходы»): затраты, которые входят в перечень НК РФ, документально оформлены и оплачены. Например, аванс подрядчику — это не расход для УСН. Принять в расходы такой платеж можно будет только на дату акта выполненных работ.

Несвоевременная сдача отчётов из-за сбоя приёма электронной отчётности в налоговой: ФНС разъяснила, как избежать штрафа за просрочку отчётности.

Освобождение от НДФЛ при приеме платежей по УСН

Согласно новым лимитам УСН в 2024 году, предприниматели смогут получить освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) при приеме платежей по упрощенной системе налогообложения (УСН).

Освобождение от НДФЛ будет применяться в случае, если предприниматель, упрощенно облагаемый по УСН, принимает платежи только от физических лиц и сумма ежемесячного дохода от таких платежей не превышает установленного лимита.

Ограничение по сумме ежемесячного дохода

Для получения освобождения от НДФЛ предпринимателю необходимо соблюдать ограничение по сумме ежемесячного дохода. Для этого были установлены новые лимиты:

• Для индивидуальных предпринимателей — до 2 000 000 рублей;
• Для юридических лиц — до 5 000 000 рублей.

Если сумма дохода предпринимателя по УСН не превышает указанные лимиты, то он освобождается от уплаты НДФЛ на доходы от физических лиц. При этом, если в течение года предприниматель превысит установленные лимиты, ему необходимо будет начать уплачивать НДФЛ с превышающейся суммы.

Рекомендации для предпринимателей

Для того чтобы воспользоваться освобождением от НДФЛ при приеме платежей по УСН, предпринимателям рекомендуется:

1. Тщательно контролировать сумму ежемесячного дохода, чтобы не превысить установленные лимиты.
2. Вести учет всех поступающих платежей от физических лиц.
3. Проверять документы, подтверждающие факт получения платежей, чтобы быть готовыми к возможной проверке со стороны налоговых органов.
4. Консультироваться с налоговыми специалистами по вопросам правильного применения освобождения от НДФЛ и соблюдения законодательства.

Соблюдение новых лимитов и рекомендаций поможет предпринимателям в эффективном использовании УСН с освобождением от НДФЛ и минимизации рисков возникновения налоговых проблем.

УСН доходы минус расходы в 2024 году: что входит в расходы (перечень для ИП)

Доходы-расходы – актуальный объект налогообложения для затратных видов бизнеса. Однако не для всех, поскольку отнять от пошлины можно далеко не все расходы ИП на упрощенке. Плюс необходим постоянный учет всех потраченных средств, что отнимает и время, и силы.

Какие издержки можно списать:

• по закупке основных средств;
• по производству основных средств;
• по установке основных средств;
• на покупку исключительных прав;
• на покупку НМА;
• на покупку ноу-хау.

Затраты, которые можно списать:

• получение патентов;
• ремонт объектов и средств – своих и арендованных;
• аренда и иные связанные с ней затраты;
• материальные расходы;
• оплата труда;
• все виды страховых затрат.

Полный список расходов на режиме упрощения можно посмотреть в НК в ст. 346.16.