Каким бывает сальдо
Сальдо по единому налоговому счёту может быть:
- положительным, то есть налогоплательщик переплатил в бюджет;
- отрицательным – это значит, что имеется задолженность;
- нулевым – компания ничего не должна бюджету, но также не имеет и переплаты.
В примере выше после списания сумм налога и взносов на ЕНС остались деньги. Это положительное сальдо единого налогового счёта. И если возникнет какое-то обязательство перед бюджетом, ФНС спишет его сумму с этого остатка.
Продолжим пример с ООО «Лютик». Предположим, ФНС выяснила, что в прошлом году компания допустила нарушение – не представила своевременно нужный документ в налоговую. За это ей был выписан штраф в сумме 200 рублей, и 1 февраля его сумма была списана с ЕНС. Вот как это отразилось на сальдо:
- на 28 января сальдо ЕНС равно 5 тыс. рублей;
- 1 февраля списали штраф в сумме 200 рублей;
- после этого сальдо ЕНС стало равно 4,8 тыс. рублей.
Сальдо всё ещё положительно, но его сумма уменьшилась.
Теперь рассмотрим отрицательное сальдо по ЕНС и поясним, что это значит. Предположим, что ФНС выставила ООО «Лютик» штраф в сумме 10 000 рублей со сроком уплаты 1 февраля. Тогда на ЕНС будут такие изменения:
- на 28 января сальдо ЕНС равно 5 тыс. рублей;
- 1 февраля списали штраф в сумме 10 тыс. рублей, но из имеющегося на счёте остатка была погашена только половина;
- сальдо ЕНС теперь равно −5 тыс. рублей, то есть оно стало отрицательным.
И вновь вернёмся к ООО «Лютик», с которого списали штраф. Сумма текущих платежей компании за февраль составила 50 000 рублей. Вот какие движения были на ЕНС дальше:
- на 1 февраля сальдо составляло −5 тыс. рублей;
- 20 февраля бухгалтер перечислил на ЕНС 50 тыс. рублей для уплаты текущих платежей;
- сальдо ЕНС стало равным 45 тыс. рублей. Этого не хватит, чтобы погасить текущие платежи. Если не пополнить сальдо ещё на 5 тыс., то 28 февраля оно вновь станет отрицательным;
- 25 февраля бухгалтер перечислил на ЕНС ещё 5 тыс. рублей. Теперь на сальдо 50 тыс., то есть сумма, достаточная для уплаты всех текущих платежей;
- 28 февраля были списаны налоги и взносы на общую сумму 50 тыс. рублей, и сальдо ЕНС компании «Лютик» стало нулевым.
- Как зачислить деньги на единый налоговый счёт
- Единый налоговый платёж для организаций и ИП
Совокупная налоговая обязанность
Как у любого счёта, у ЕНС есть две части: приходная и расходная. Начнем с последней. Расходоваться средства с единого налогового счёта должны на погашение так называемой совокупной налоговой обязанности. Это сумма всех платежей, которые в определённый день необходимо перечислить в бюджет.
Размер совокупной обязанности считает ФНС. Правила такие:
- суммируются обязательства компании разных видов, то есть не только налоги, но и взносы, сборы, штрафы, пени, проценты;
Как формируется совокупная обязанность, продемонстрируем на примере.
✐ Пример ▼
До 28 января ООО «Омега» должно перечислить:
- НДС в сумме 100 тыс. рублей;
- Налог на прибыль – 200 тыс. рублей;
- НДФЛ с выплат работникам – 13 тыс. рублей;
- Страховые взносы, кроме травматических – 17 тыс. рублей.
Итого совокупная налоговая обязанность ООО «Омега» на 28 января составляет 330 тыс. рублей. Чтобы она была своевременно исполнена, на ЕНС к 28 января должен быть остаток не менее этой суммы.
Что не является совокупной обязанностью
Некоторые суммы в совокупную обязанность не входят. Они перечислены в п. 2. ст. 11 и в п. 7 ст. 11.3 Налогового кодекса, к ним относятся следующие платежи:
- НДФЛ за работников-иностранцев, которые трудятся на основании патентов.
- Государственные пошлины, уплаченные не по исполнительным документам.
- Налоги и сборы, которые по выбору плательщика можно платить и через ЕНС, и напрямую. Это налог на профессиональный доход для ИП, а также сборы за пользование объектами животного мира и биологическими ресурсами.
- Страховые взносы на травматизм. Они перечисляются во внебюджетный фонд. С 2023 года администрирует их новый Социальный фонд (СФР), образованный в результате слияния ПФР и ФСС. Правила их уплаты регламентированы не Налоговым кодексом, а законом от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ.
Платежи, которые не вошли в совокупную обязанность, в том числе взносы на травматизм, нужно перечислять по старым правилам. То есть отдельным распоряжением напрямую с указанием КБК и прочих реквизитов.
Единый налоговый платёж
Теперь о приходной части ЕНС. Пополнять счёт можно единым налоговым платежом (ЕНП). Суть в том, что достаточно составить одно платёжное поручение на общую сумму, которую нужно вскоре уплатить в бюджет.
Вернёмся к нашему примеру с ООО «Омега». По старым правилам бухгалтерии пришлось бы сформировать 4 платёжки и в каждой указать несколько реквизитов, включая КБК. Теперь же сумма совокупной обязанности 330 тыс. рублей перечисляется одним платёжным поручением. Деньги зачисляются на ЕНС, а оттуда ФНС сама списывает нужные суммы в счёт уплаты налогов и взносов.
Единый налоговый платёж можно провести заранее или непосредственно перед наступлением срока уплаты. Пополнять баланс ЕНС смогут не только сами плательщики, но и третьи лица. При заполнении платёжного поручения достаточно указать лишь ИНН и сумму.
Что такое совокупная налоговая обязанность
Однако есть платежи, которые перечисляются не с ЕНС, а по старым правилам. Они в совокупную обязанность не входят. Вот их список:
- Взносы, уплачиваемые на страхование на случай травматизма и профзаболеваний (взносы на травматизм). Их не включили в общую систему, поскольку ими занимается СФР (с начала 2023 года он объединил ПФР и ФСС). Они перечисляются сразу во внебюджетный фонд и напрямую в бюджет не попадают.
- Платежи, по которым можно выбрать способ уплаты – через ЕНС или по-старому. Это НПД, который платят некоторые ИП, сбор за пользование объектами животного мира и сбор за пользование биологическими ресурсами.
- Госпошлины, по которым не выдано исполнительных документов.
- Налог на доходы иностранных работников на патентах.
Эти платежи, кроме взносов на травматизм, перечислены в п. 2. ст. 11, п. 7 ст. 11.3 НК РФ редакции, действующей с 1 января 2023 года.
Пример
Рассмотрим на примере ИП Смирнова, как меняется совокупная обязанность. А заодно проиллюстрируем новый механизм в действии.
ИП Смирнову 28 января нужно перечислить НДФЛ работников и страховые взносы за них. Размер совокупной обязанности ИП на 28 января равен 22 400 (10 400 + 12 000) рублей. Предприниматель предварительно пополнил свой ЕНС на нужную сумму. Но чтобы ИФНС правильно распределила деньги, он до 25 января подал уведомление, включив в него НДФЛ и страховые взносы.
28 января ИФНС списывает указанные в уведомлении суммы с ЕНС предпринимателя. Его совокупная обязанность исполнена. Сальдо налогового счета становится нулевым.
В феврале все аналогично: ИП считает свою совокупную обязанность, пополняет ЕНС и направляет в ИФНС уведомление. Можно сначала подать уведомление, а потом пополнить налоговый счет – разницы нет.
В марте ИП решил заплатить 15 000 рублей в счет своих страховых взносов. В отношении взносов за себя подавать уведомление не нужно. Поэтому в марте ИП по-прежнему включит в уведомление НДФЛ и взносы за работников.
Обратите внимание! В середине 2023 года власти изменили принцип уменьшения налога при УСН Доходы и ПСН на сумму взносов ИП (закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ). Раньше можно было принять к вычету сумму фактически уплаченных в том же году взносов
Теперь же уменьшить налог можно на сумму взносов, которая подлежит уплате. То есть в 2023 году ИП Смирнов может уменьшить аванс по налогу при УСН как минимум на 45 842 рубля вне зависимости от того, перечислил он эту сумму или еще нет. А в следующем году он сможет уменьшить аванс по налогу при УСН за 1 квартал сразу на сумму 49 500 рублей (это минимальный взнос ИП за себя в 2024 году). Причем фактически заплатить эти взносы он может в конце года — уменьшить налог это не помешает. Такие же правила введены и на ПСН.
Но вернемся к примеру. В апреле ИП Смирнову предстоит больше платежей – закончился первый квартал, да и за прошлый год налог еще не доплачен. В первом квартале он получил доход в сумме 500 000 рублей. Сумма аванса по УСН с этого дохода – 30 000 рублей. Итого до 28 апреля ИП нужно уплатить:
- налог на УСН за прошлый год – 50 000 рублей;
- аванс по этому же налогу за 1 квартал текущего года – 30 000 рублей;
- НДФЛ и взносы работников – 22 400 рублей.
Совокупная обязанность ИП Смирнова на 28 апреля будет равна 102 400 (20 000 + 30 000 + 22 400) рублей.
До 25 числа ИП подаст уведомление и включит в него 3 платежа: о НДФЛ, взносы за работников и УСН-аванс. Налог за прошлый год он платит на основании декларации, то есть ИФНС знает, какова его сумма, поэтому уведомление подавать не надо.
Что же в итоге? Количество платежных поручений сократилось, но зато появились уведомления. При этом введено много изменений, особенно по взносам ИП и по НДФЛ за работников, что повышает риск путаницы. Плюс в первой половине года в работе ЕНС были серьезные сбои. Все это пока не позволяет утверждать, что бизнес получил какие-то плюсы от внедрения нового механизма уплаты налогов. Но может быть со временем ситуация изменится.
Дополнительные приложения
Кроме изменений в текущем бланке, налоговики решили дополнить справку двумя приложениями — третьим и четвертым. В них нужно указывать особые сведения об индивидуальных предпринимателях и организациях, которые находятся на стадии банкротства. Так, в приложении 3 необходимо уточнить положительное сальдо на ЕНС, что позволит налогоплательщикам получить ясное представление о финансовом состоянии. А в приложение 4 надо включать сведения о налогах, которые только планируется уплатить.
Также в данных приложениях для удобства пользователей предусмотрено указание сумм на конкретную дату создания соответствующей справки. Это новшество упростит верификацию финансового состояния и оценки налоговой нагрузки на текущий момент.
По словам представителей ФНС, обновления сделают справку информативнее и функциональнее. Это, в свою очередь, обеспечит налогоплательщикам продвинутые инструменты для управления своими финансами и налоговыми обязательствами.
Как заплатить ЕНП за третье лицо
- в поле ИНН и КПП укажите данные лица, за которое хотите его уплатить;
- в назначении платежа через «//» укажите свои ИНН, КПП и наименование организации, за которую платите налог (для ИП – фамилию, имя, отчество и в скобках ИП).
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация
Какие налоги и другие платежи не надо платить через ЕНП в 2024 году
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация
не уплачиваются
- НДФЛ по патенту для иностранцев (именно по платежам по самому патенту, а не по выплатам сотрудникам-иностранцам на патенте);
- госпошлины, по которым отсутствует исполнительный документ из суда и некоторые другие;
- административные штрафы.
Социальный фонд России
- налог на профессиональный доход (налог для самозанятых);
- сбор за пользование объектами животного мира;
- сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов.
НПД проще всего заплатить через приложение «Мой налог».
Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, взносов и сборов в 2024 году
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация
Срок сдачи уведомления
- через ТКС, то есть через оператора ЭДО, через которого вы обычно сдаете отчетность;
- при наличии электронной подписи сдать уведомление можно через личный кабинет компании или ИП на сайте ФНС;
- если у налогоплательщика есть право сдавать отчеты на бумаге, то и уведомление он может подать в бумажном виде – лично в ИФНС или отправив почтой.
Код бюджетной классификациикаждого конкретного налога, взноса или сбора
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация
скачать
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация
по налогам и взносам в 2024 году
- в уведомление не нужно включать сведения о страховых взносах за последний месяц каждого квартала, нужные данные ФНС получит из отчета РСВ, который будет сдан в тот же срок – до 25 числа;
- если уведомление по единому налоговому платежу составлено с ошибкой, то нужно подать новое уведомление.
Как узнать сальдо ЕНС
Существует несколько способов, посредством которых можно узнать о состоянии своего налогового счёта:
- Запросить справку о сальдо ЕНС (КНД 1160082) в налоговой, подав заявление из Приложения 1 к приказу от 14.11.2022 N ЕД-7-19/1086@.
- Запросить ту же справку по ТКС через операторов ЭДО.
- Запросить справку о сальдо в Личном кабинете налогоплательщика. Нужно перейти в раздел «Жизненные ситуации», затем «Запросить справки и другие документы», а далее «Запрос на справку о сальдо ЕНС».
- Посмотреть сальдо в Личном кабинете налогоплательщика.
Прошлый год стал первым для нового механизма перечисления налогов, поэтому возникли определённые сложности.ФНС нужно было отразить на сальдо ЕНС суммы излишне уплаченных налогов и авансов по ним, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также недоимки по этим платежам для всех налогоплательщиков. При этом отдельные обязательства в расчёт не попали, поскольку платятся не через ЕНС. Кроме того, были списаны переплаты и задолженности, возникшие более 3 лет назад. В общем, правила формирования первоначального сальдо нельзя назвать простыми.
Сальдо – остаток на налоговом счёте
С начала прошлого года организации и ИП платят свои налоги, взносы и сборы по-новому. Деньги отправляются на единый налоговый счёт (ЕНС), то есть в общий кошелёк компании. Затем ФНС распределяет эту сумму на разные платежи, срок уплаты которых подошёл.
Поступившие на ЕНС суммы составляют его приходную часть. На его расходной части формируется так называемая совокупная налоговая обязанность. Это сумма налогов, которую организация или ИП на конкретную дату должны бюджету. Разница между приходом и расходом ЕНС – это и есть сальдо на текущий момент. Его ещё можно назвать остатком или балансом налогового счёта.
Поясним, что это значит, на примере ООО «Лютик»:
- на 1 января у компании не было ни переплаты, ни задолженности по обязательным платежам – сальдо на ЕНС было нулевым;
- 20 января бухгалтер перечислил на налоговый счёт 50 тыс. рублей. После зачисления этой суммы сальдо ЕНС ООО «Лютик» стало равно 50 тыс.;
- 28 января компания должна заплатить за работников НДФЛ в сумме 20 тыс. рублей и страховые взносы в сумме 25 тыс. рублей. То есть совокупная налоговая обязанность ООО «Лютик» на 28 января равна 45 тыс. рублей. До наступления этого дня деньги находятся на ЕНС, а его сальдо остается равным 50 тыс. рублей;
- 28 января ФНС списала с ЕНС ООО «Лютик» 20 тыс. рублей в счёт уплаты агентского НДФЛ и 25 тыс. – в счёт уплаты взносов. Сальдо ЕНС стало равно 5 тыс. рублей.
Новые правила уплаты НДФЛ с 2024 года
- до 28 числа текущего месяца уплачивается налог, удержанный с 1 по 22 число текущего месяца;
- до 5 числа следующего месяца — платим НДФЛ, удержанный с 23 числа по последний день предшествующего календарного месяца.
- НДФЛ вдекабре уплачивается по особым правилам — за период с 23 по 31 декабря нужно заплатить НДФЛ до 31 декабря.
- За НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 1 по 22 число текущего месяца нужно сдать уведомление не позднее 25 числа текущего месяца.
- За НДФЛ, удержанный за период с 23 число по последний день месяца, необходимо сдать уведомление не позднее 3 числа следующего месяца.
| Период | Срок сдачи уведомления по ЕНП на НДФЛ | Код периода в уведомлении | Срок уплаты НДФЛ |
| с 01.01.2024 по 22.01.2024 | 25.01.2024 | 21/01 | 29.01.2024 |
| с 23.01.2024 по 31.01.2024 | 05.02.2024 | 21/11 | 05.02.2024 |
| с 01.02.2024 по 22.02.2024 | 26.02.2024 | 21/02 | 28.02.2024 |
| с 23.02.2024 по 29.02.2024 | 04.03.2024 | 21/12 | 05.03.2024 |
| с 01.03.2024 по 22.03.2024 | 25.03.2024 | 21/03 | 28.03.2024 |
| с 23.03.2024 по 31.03.2024 | 03.04.2024 | 21/13 | 05.04.2024 |
| с 01.04.2024 по 22.04.2024 | 25.04.2024 | 31/01 | 02.05.2024 |
| с 23.04.2024 по 30.04.2024 | 03.05.2024 | 31/11 | 06.05.2024 |
| с 01.05.2024 по 22.05.2024 | 27.05.2024 | 31/02 | 28.05.2024 |
| с 23.05.2024 по 31.05.2024 | 03.06.2024 | 31/12 | 05.06.2024 |
| с 01.06.2024 по 22.06.2024 | 25.06.2024 | 31/03 | 28.06.2024 |
| с 23.06.2024 по 30.06.2024 | 03.07.2024 | 31/13 | 05.07.2024 |
| с 01.07.2024 по 22.07.2024 | 25.07.2024 | 33/01 | 29.07.2024 |
| с 23.07.2024 по 31.07.2024 | 05.08.2024 | 33/11 | 05.08.2024 |
| с 01.08.2024 по 22.08.2024 | 26.08.2024 | 33/02 | 28.08.2024 |
| с 23.08.2024 по 31.08.2024 | 03.09.2024 | 33/12 | 05.09.2024 |
| с 01.09.2024 по 22.09.2024 | 25.09.2024 | 33/03 | 30.09.2024 |
| с 23.09.2024 по 30.09.2024 | 03.10.2024 | 33/13 | 07.10.2024 |
| с 01.10.2024 по 22.10.2024 | 25.10.2024 | 34/01 | 28.10.2024 |
| с 23.10.2024 по 31.10.2024 | 05.11.2024 | 34/11 | 05.11.2024 |
| с 01.11.2024 по 22.11.2024 | 25.11.2024 | 34/02 | 28.11.2024 |
| с 23.11.2024 по 30.11.2024 | 03.12.2024 | 34/12 | 05.12.2024 |
| с 01.12.2024 по 22.12.2024 | 25.12.2024 | 34/03 | 28.12.2024 |
| с 23.12.2024 по 31.12.2024 | 28.12.2024 | 34/13 | 28.12.2024 |
- 16 числа – аванс, 1 числа – зарплата;
- 17 числа – аванс, 2 числа – зарплата;
- 18 числа – аванс, 3 числа – зарплата;
- 19 числа – аванс, 4 числа – зарплата;
- 20 числа – аванс, 5 числа – зарплата;
- 21 числа – аванс, 6 числа – зарплата;
- 22 числа – аванс, 7 числа – зарплата.
в одно уведомление будет попадать зарплата за прошлый месяц и аванс за текущий месяц
ЕНС – обязательный механизм
Единый налоговый счёт – это лицевой счёт компании в Федеральном казначействе. Как получить ЕНС? Тут всё просто – его откроют автоматически каждому налогоплательщику. Не нужно собирать какие-либо документы, писать заявление, посещать налоговый орган или иные инстанции.
Внедрение единого налогового счёта должно помочь ФНС сократить издержки администрирования обязательных платежей и повысить их собираемость. Также ЕНС преподносится как облегчение для бизнеса:
- не нужно заполнять десятки разных платежек и путаться в реквизитах;
- не будет случаев, когда у компании одновременно есть переплата по одним налогам и недоимка по другим;
- расчёт суммы пеней станет более справедливым, и платить их в итоге придётся меньше.
Давайте разберёмся, как в теории должен работать ЕНС, и изучим новые понятия.
Образец платежки на ЕНП
Полные реквизиты для заполнения платежного поручения
| Номер (поля) реквизита платежного документа | Наименование реквизита | Значение / комментарий |
|---|---|---|
| 7 | Сумма | указывается сумма к перечислению |
| 101 | Статус плательщика | «01» |
| 102 | «0» или КПП плательщика | Для ИП не указывается ничего или ставится «0» |
| 61 | ИНН получателя | 7727406020 |
| 103 | КПП получателя | 770801001 |
| 13 | Наименование банка получателя средств | ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула |
| 14 | БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) | 017003983 |
| 15 | № счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) | 40102810445370000059 |
| 16 | Получатель | Казначейство России (ФНС России) |
| 17 | Номер казначейского счета | 03100643000000018500 |
| 22 | Код (УИП) | |
| 24 | Назначение платежа | Можно указать: Единый налоговый платеж или не писать ничего |
| 104 | КБК | 18201061201010000510 |
| 105 | ОКТМО | 0 или указывается ОКТМО — 8 знаков |
| 106 | Основание платежа | |
| 107 | Налоговый период | |
| 108 | Номер документа — основания платежа | |
| 109 | Дата документа основания-платежа |
Еще раз обращаем особое внимание на эти поля:
- КПП плательщика – пропишите КПП организации. Если есть обособленные подразделения, нужно писать КПП «головы». ИП не пишут в этом поле ничего (или ставят «0»).
- В полях код (УИП), ОКТМО, Основание платежа, Налоговый период, Номер документа основания платежа, Дата документа основания-платежа – указывается 0. Для ОКТМО допустимо указывать восьмизначный код ОКТМО, но лучше указать именно «0». В 2023 году были проблемы с указанием нуля, т.к. правила заполнения платежек для банков поменяли не сразу. Сейчас этот недочет устранен.
Базовые изменения в справке о сальдо на ЕНС
Стандартные перемены отразятся на текущем бланке. Например, инспекция планирует исключить использование знака «+» возле положительных значений сальдо в справке, традиционно применяемого до сих пор. Эта мелочь значительно упростит визуальное восприятие сведений бухгалтерами и аудиторами.
В остальном ожидаются следующие перемены:
- В приложении № 1 появится таблица, предназначенная для уточнения сумм просроченной задолженности по платежам, которые не урегулированы в соответствии с графиком. Их надо будет указывать в строках «Задолженность, приостановленная в связи с введением процедуры банкротства, рублей» и «Приостановленная к взысканию по решению суда или ВНО задолженность, рублей».
- Будут разделены данные о приостановленном долге на две категории, что сделает управление налоговыми рисками еще эффективнее.
- Также власти предложили обновить справочные материалы, необходимые при детализации задолженностей, из-за которых предприятие получило статус банкрота.
- Введут дополнительные таблицы, которые помогут разобраться в структуре долгов. Первая будет содержать информацию о деталях долга, временно приостановленной из-за введения процедуры банкротства. Во второй укажут данные о непогашенных просроченных остатках по графику мирового соглашения.
Кроме того, есть предложение дополнить справочные материалы новой строкой в Приложении 2, где нужно уточнять сальдо по начисленным пеням по состоянию на 01.01.2023. Это позволит заинтересованным сторонам оценить накопленные финансовые издержки должника.
Согласно второму пункту Приказа, новшества вступают в силу не позднее, но и не ранее 10 дней с момента опубликования документа. На текущий момент изменения находятся на стадии рассмотрения, поэтому сейчас нужно пользоваться действующим бланком.
Сроки перечисления платежей и отчётности
Большую часть налогов, авансов по ним, взносов и сборов с 2023 года нужно перечислять 28 числа того же месяца, что и раньше. Изменилась только дата, периодичность уплаты остаётся прежней.
Единый срок уплаты распространяется, в частности, на НДС, налог на прибыль, НДФЛ с выплат физлицам, налоги на имущество организаций, транспортный и земельный, налог при УСН, включая авансы, ЕСХН за год, страховые взносы за работников, кроме травматизма и некоторые другие платежи.
Особые правила установлены по НДФЛ, причем с 1 января 2024 года они внось изменились. Теперь работодатель должен перечислять НФДЛ с выплат работникам два раза в месяц: не позже 5 и 28 числа. Подробности смотрите .
Однако изменения коснулись не всех сроков. Например, ИП платят страховые взносы за себя по прежнему. Не поменялись и крайние даты для перечисления НДФЛ предпринимателями на ОСНО. По ЕСХН установили новый срок уплаты налога за год – 28 марта, а вот срок уплаты аванса за полугодие не изменили – его по-прежнему нужно перечислять до 25 июля.
Перед уплатой налога или другого платежа нужно отчитаться перед ФНС. Новый единый срок направления отчётности – 25 число того же месяца, в котором нужно уплатить налог. Принцип такой: 25 числа инспекция получает декларацию или расчёт и из этого документа понимает, какой налог нужно списать с ЕНС и в какой сумме.
Для некоторых отчётов срок не изменился. Например, в прежние даты направляется 3-НДФЛ предпринимателя, Единая упрощённая декларация и некоторые другие формы. Периодичность всех отчётов осталась прежней.
Сальдо ЕНС
Ещё одно новое понятие – сальдо единого налогового счёта. Оно представляет собой разницу между суммами, уплаченными посредством ЕНП, и совокупной обязанностью компании. Иначе говоря, это остаток или баланс ЕНС на конкретный день.
Кроме того, в сальдо ЕНС не учитывают:
- недоимки, срок взыскания которых истёк ранее 31 декабря 2022 года;
- переплаты, возникшие более трёх лет назад;
- оспоренные в суде недоимки, если решение об их взыскании на конец 2022 года приостановлено.
При формировании первоначального сальдо есть и другие особенности – о них сказано в статье 4 закона № 263-ФЗ.
Сальдо налогового счёта может быть положительным, нулевым или отрицательным. Положительное сальдо означает, что сумма на ЕНС больше существующей на сегодняшний день совокупной налоговой обязанности. Нулевое сальдо значит, что остатка денег на ЕНС нет, но нет и начислений, которые нужно оплатить сегодня. Отрицательное сальдо – это недоимка, на которую в большинстве случаев начисляются пени. Значит, надо как можно быстрее пополнить ЕНС.
✐ Пример ▼
ООО «Омега» 26 января перечислило ЕНП на сумму 330 тыс. рублей. Деньги были зачислены на ЕНС. Сальдо налогового счёта на 26 января составило 330 тыс. рублей. 28 января инспекция списала налоги в общей сумме 330 тыс. рублей, и сальдо ЕНС стало нулевым.
Предположим, что компания перечислила налоговый платёж в сумме 333 тыс. рублей. В таком случае 28 января её сальдо осталось положительным. На её налоговом балансе числится 3 тыс. рублей. Их можно оставить для платежей следующего месяца, но можно и вернуть, подав заявление.
Теперь допустим, что бухгалтер фирмы «Омега» ошибся и оформил ЕНП на сумму 320 тыс. рублей. Сальдо ЕНС на 26 и 27 января будет положительным. А вот 28 января, в день списания налогов, оно станет отрицательным и составит −10 тыс. рублей.
Итак, возникла недоимка. Чтобы её погасить, нужно пополнить ЕНС. Причём придётся учесть, что за просрочку уплаты уже с 29 января будут начисляться пени. Поэтому ЕНП нужно будет сформировать на такую сумму: недоимка 10 тыс. рублей + пени за период просрочки, включая день пополнения ЕНС.
КБК 2024
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация
страховых взносов с выплат иностранцам
-
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация
(страхование от несчастных случаев) -
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация -
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация
налога на сверхприбыль
-
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация
(работы, услуги), реализуемые на территории РФ -
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация
, ввозимые на территорию РФ -
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация
(УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН, НПД, торговый сбор) -
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация
уплачивается на КБК
Налоговая отчетность 2024 года. Что изменилось
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация
ЕФС-1
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация
инструкцию по заполнению отчета от эксперта в виде мини-курса и конспекта
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация
срочного и бессрочного трудового договора
- «0» – бессрочный трудовой договор;
- «0.1» – срочный трудовой договор, заключаемый на срок до 6 месяцев;
- «0.2» – срочный трудовой договор, заключаемый на срок более 6 месяцев;
- «1» – трудовой договор по совместительству;
- «1.1» – трудовой договор по совместительству, заключаемый на срок до 6 месяцев;
- «1.2» – трудовой договор по совместительству, заключаемый на срок более 6 месяцев.
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация
новый отчеткорректировкуотмена«Прием»реквизитов допсоглашения
