Уменьшение стоимости патента на сумму страховых взносов в 2022 году, порядок и правила снижения стоимости для ип

Как было раньше?

До последних изменений, в Налоговом кодексе было сказано, что УСН и патент могут уменьшаться на фактически уплаченные в данном налоговом периоде фиксированные взносы индивидуальных предпринимателей. С введением ЕНС значение термина «фактически уплаченные» изменилось. Раньше налоги и взносы считались уплаченными в момент, когда предприниматель совершал налоговый платёж — т.е. переводил деньги со своего расчётного счёта в бюджет.

Момент уплаты налога до 2023 года

С 2023 года в схему работы добавился Единый налоговый счёт (ЕНС). И теперь предприниматели совершая налоговый платёж, переводят деньги не в конкретный бюджет, а на свой ЕНС. После чего налоговая сама забирает деньги с ЕНС в соответствующий бюджет. И моментом уплаты налога в этой схеме считается не момент, когда налогоплательщик расстался с деньгами (как было до 2023 года), а момент, когда деньги с ЕНС попали в нужный бюджет.

Момент уплаты налога с 2023 года

Когда деньги уходят с ЕНС в бюджет? Это происходит в последний день уплаты налога или взноса

Фиксированные взносы ИП платятся до 31 декабря, а значит не важно когда мы фактически переведём на ЕНС деньги для уплаты этих взносов, бюджет их получит не раньше 31 декабря и значит уплаченными они будут считаться только 31 декабря

А если 31 декабря оказывается нерабочим днём (как в 2023 году), то срок уплаты сдвигается на ближайший рабочий день в январе, из-за чего сдвигается и момент уплаты. И при таком раскладе право на уменьшение УСН и патента (по прежней редакции закона) сдвигается на следующий год (т.к. уменьшать налоги можно только на взносы, фактически уплаченные в данном налоговом периоде).

Что придумали в налоговой. Чтобы обойти этот казус и позволить предпринимателям уменьшать налоги за текущий год с помощью взносов этого же года, ФНС выпустила письмо, в котором посоветовала уплачивая фиксированные взносы в течение года, подавать так называемое Заявление о зачёте в счёт предстоящих обязательств (мы называем этот документ Заявление о заморозке). С его помощью инспекция понимает, что деньги, которые были переведены на ЕНС, относятся именно к страховым взносам ИП, и, вроде как, налоги после этого уменьшать можно.

Заметим между строк, что идею с таким использованием Заявления о заморозке мы предложили в конце декабря за несколько месяцев до разъяснений от налоговой. Это не имеет никакого отношения к делу, просто занятный факт

Изменения, которые мы будем дальше обсуждать, устраняют проблему со сроком уплаты и позволяют отказаться от Заявления о заморозке.

У нас есть отдельная статья про принцип работы ЕНС, в ней более подробно разбирается всё то, что было в этом параграфе. Если вам осталось что-то непонятно, то можете ознакомиться с ней.

Как уменьшить платеж по УСН и ПСН на взносы в 2024 году

Сейчас принимаются поправки в НК, которые изменят в том числе и положения об уплате взносов и их учете при оплате налога на упрощенке и патенте.

Главные изменения:

уменьшить налог текущего года можно будет только на взносы, подлежащие уплате в текущем году + будет переходный период к новым правилам в 2023-2025 году;
предприниматели за период пребывания в добровольческом формировании во время мобилизации, военного положения и в военное время, а также в период прохождения военной службы по контракту не будут уплачивать фиксированные взносы;
ИП из новых регионов будут платить пониженную сумму фиксированных взносов: в 2023 году 14 400 рублей, в 2024 году — 25 200 рублей, в 2025 году – 36 000 рублей.

Изменения, которые уже произошли: ИП-военных пенсионеров освободили от фиксированных взносов на ОПС, при этом они по прежнему должны платить взносы на ОМС. Проблема в том, что сейчас взносы платятся по единому тарифу, без разделения. Исправить это должны после принятия очередного законопроекта.

Тогда с 1 января 2023 года (задним числом) размер фиксированного взноса на ОМС для военных пенсионеров-предпринимателей составит 19,8922% от совокупного фиксированного взноса, т.е. 9 118,98 руб.

Для остальных ИП также известна сумма фиксированных взносов на 2024 год (см. законопроект № 369931-8). Вот, как изменятся взносы.

Взносы ИП	2023	2024
Взнос в совокупном фиксированном размере	45 842	49 500
Взнос 1% с дохода свыше 300 тыс. рублей	1% с дохода свыше 300 000, но не более 257 061	1% с дохода свыше 300 000, но не более 277 571
Итого максимальный взнос	257 061 + 45 842 = 302 903	277 571 + 49 500 = 327 071

Хотите быть в курсе последних новостей и событий? Подписывайтесь на Телеграм- канал «Бизнес в Кузбассе»

Как уменьшить платеж по УСН на взносы в 2023 году

Всего есть три способа уменьшить платеж по УСН на взносы.

Способ № 1. Платежка на ЕНП и заявление на зачет

Платите взносы на ЕНП по новым правилам со статусом 01. Затем подайте заявление о зачете, тогда обезличенная сумма с сальдо ЕНС зачтется в уплату взносов (попадет в отложенные платежи).

Не допускайте задолженности по налогам, потому что из такой «отложки» деньги могут направить на погашение недоимки. Например, налог за личное авто может быть списан ФНС раньше установленного в законе срока, если на ЕНС денег будет недостаточно, их возьмут из отложенных сумм.

После того, как взносы зачтены, можно уменьшить на них авансовый платеж по налогу.

Подробно, как в ЛК налогоплательщика-ИП отражаются фиксированные взносы, вы можете узнать из этого разбора.

Способ № 2. Платежка со статусом 02

Вы платите взносы сразу на конкретный платежкой со статусом 02.

В платежке будут КБК:

18210202000011000160 – взносы в фиксированном размере за 2023 год;

или

18210203000011000160 – взносы 1% за 2023 год.

При этом деньги все равно попадут на ЕНС, в общий котел.

Подавать заявление на зачет не придется, но за сальдо ЕНС тоже нужно будет следить и не допускать задолженности. Эти взносы должны пробыть на сальдо до конца года.

Способ № 3. Платеж на ЕНП, но без заявления

Платим взносы так же как в способе № 1, но заявление о зачете не подаем. Разница в том, что в первом случае взносы будут выделены с сальдо ЕНС а при способе № 3 они останутся на едином счете.

Все эти способы одобрены ФНС и главный принцип тут — заплати взносы и следи за сальдо на ЕНС.

Почему налог УСН можно уменьшать на взносы

Итак, мы разобрались, какие налоги и взносы платят упрощенцы. Но выше мы уже отметили, что на упрощенке с объектом «Доходы» никакие расходы в расчет не принимаются. Можно ли уменьшить налог УСН на взносы? На каком основании? Да, можно, и об этом прямо сказано в п. 3 ст. 346.21 НК РФ.

Что касается варианта «Доходы минус расходы», то уменьшение УСН на сумму страховых взносов происходит на основании 346.16 НК РФ. Расходы на страхование перечислены в перечне затрат, на которые можно уменьшать доходы при расчете налога.

Важный нюанс: на УСН «Доходы» уменьшается сумма самого исчисленного налога, а на УСН «Доходы минус расходы» – налоговая база, то есть сумма, с которой взимается налог.

Имеет ли значение, за какой период начислены взносы? До середины 2023 года не имело. То есть в 2022 году можно было уменьшить налог на страховые платежи за 2021 год, при условии, что ИП перечислил их лишь в 2022 году (в том числе и с опозданием)

Теперь же с собственными взносами ИП все наоборот: важно, к какому периоду они относятся, а вот момент их уплаты значения не имеет. Можно уменьшить налог на взносы ИП за себя, которые только подлежат уплате, но в бюджет еще не перечислены

То есть допустимо сначала уменьшить аванс по налогу, а взносы заплатить потом, когда будет удобно.

Допустим, ИП без работников за отчетный год должен перечислить за себя взносы в сумме 50 000 рублей (фиксированные + 1% с дохода за прошлый год). В 1 квартале он уплатил 15 тыс. рублей. Аванс по УСН за 1 квартал — 60 000 рублей.Как было по старым правилам. Аванс по УСН за 1 квартал ИП мог уменьшить только на 15 тыс. рублей, которые уплачены. Доплатить нужно 45 000 рублей (60 000 — 15 000).Как нужно считать в 2024 году. Аванс по УСН за 1 квартал ИП может уменьшить на всю сумму взносов, которые подлежат уплате в этом году — 50 000 рублей. Доплатить за 1 квартал нужно 10 000 рублей.

Обратите внимание! По отчислениям за работников действуют прежние правила — они на момент уменьшения налога должны быть уплачены. Еще одна частая ситуация – ИП не успел перечислить взносы в фиксированном размере до конца текущего года, а заплатил их уже в январе следующего

Раньше можно было уменьшить на эту сумму налог за тот год, в котором взносы были фактически уплачены. Теперь — в том, за который они начислены

Еще одна частая ситуация – ИП не успел перечислить взносы в фиксированном размере до конца текущего года, а заплатил их уже в январе следующего. Раньше можно было уменьшить на эту сумму налог за тот год, в котором взносы были фактически уплачены. Теперь — в том, за который они начислены.

ИП без работников за 2023 год должен был перечислить за себя 45 842 рубля до конца года. Но фактически он перечислил деньги в феврале 2024 года (опоздал). Как было бы по старым правилам. ИП в таком случае не мог бы уменьшить налог за 2023 год на эту сумму. Но у него появлялось бы право уменьшить на нее аванс по УСН за 1 квартал 2024 годаКак стало по новым правилам. ИП может уменьшить налог за 2023 год на всю сумму взносов — 45 842 рублей, даже если он заплатил их в феврале 2024. Но если он этого не сделает, сумма «сгорит». Потому что авансы и налог 2024 года на нее он уменьшить уже не может.

В новых правилах зачета взносов есть несколько важных нюансов:

Особый порядок вычета предусмотрен для взносов, уплаченных в 2023 году за 2022 и предыдущие годы. На их сумму разрешено уменьшить налог по УСН 2023-2025 годов.
На сумму дополнительного взноса в размере 1% от дохода за 2023 год минус 300 тыс. рублей, которые должны быть уплачены до 01.07.2024, можно уменьшить налог либо за 2023, либо за 2024 год (письмо ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@).
Если из-за выходных дней крайний срок уплаты взносов переносится на следующий год, то они все равно считаются подлежащими уплате в отчетном году. То есть можно принять их к вычету при расчете налога по УСН за отчетный год. Например, 31.12.2023 приходится на воскресенье, поэтому крайний срок уплаты взносов ИП за себя в фиксированном размере 45 842 рубля был перенесен на 09.01.2024 — это ближайший рабочий день после 31.12.2023. Так вот, на сумму 45 842 рубля можно уменьшить налог 2023 года, даже если он был уплачен 09.01.2024.

Но отмена заявления о зачете касается только ИП на УСН «Доходы». А вот тем, кто выбрал объект «Доходы минус расходы», повезло меньше — им по-прежнему рекомендуется подавать заявление. Об этом читайте в конце статьи.

Изменения по уменьшению налога по патенту

Согласно закону от 31.07.2023 № 389-ФЗ были внесены поправки касаемо порядка уменьшения налога по ПСН на страховые взносы. Сокращать налоги стало гораздо проще.

Ранее фактическая уплата взносов была обязательным требованием для сокращения налога. Однако это условие больше не применяется.

С 2023 года ИП получили право сокращать налог по патенту на фиксированные взносы, которые подлежат уплате в текущем периоде, но фактически еще не оплачены.

Пример. ИП Петров П. П. может сократить патент за 2024 год на фиксированные взносы в размере 49 500 руб., даже в том случае, если оплатит эти взносы в 2025 году.

Указанное правило распространяется только на фиксированные страховые взносы.

Сократить патентный налог на дополнительные страховые взносы в размере 1 % за текущий год не получится.

Пример. ИП Иванов И. И. оформил патент на весь 2024 год. Он намерен сократить налог за 2024 год и на фиксированные взносы, и на взносы 1 % со сверхдохода.

На основании выданного патента Иванов рассчитал взнос в размере 1 % от потенциального дохода и сразу оплатил его. Затем он сформировал уведомление, в котором уменьшил налог одновременно и на фикс. взносы, и на 1 %.

ИФНС откажет Иванову в уменьшении патента на дополнительные взносы, поскольку их фактическая уплата произойдет только в 2025 году (по закону их нужно уплатить не позднее 01.07.2025).

При этом Иванов сможет учесть взнос по 1 % при сокращении патента в 2025 году.

3. ИП вправе учесть доп. взнос 1 % со сверхдохода за 2023 год как в 2023 году, так и в 2024 году.

Данное условие введено как исключение и действует только по взносам за 2023 год, поскольку большая часть предпринимателей на ПСН уже перечислила взнос 1 % со сверхдоходов и сократила на него налоговый платеж. Плательщикам пришлось бы пересчитывать сумму налога.

Внимание! Взнос в размере 1 % со сверхдоходов за 2023 год предприниматель вправе учесть только один раз: либо в 2023 году, либо в 2024 году

4. Перенос срока уплаты фиксированных взносов не влияет на сокращение налога.

Даже в том случае, когда этот срок выпадает на другой период (год), суммы допускается принять в уменьшение только в том периоде, за который они подлежат уплате.

Пример. Срок уплаты фикс. взносов в 2023 году совпал с выходным и был перенесен на ближайший рабочий день нового года — 9 января. Хоть сумма взносов списалась с ЕНС 09.01.2024, учесть их на сокращение патента можно было только за периоды 2023 года.

5. Задолженность по взносам до 2023 года можно учесть при уменьшении налога в 2023–2025 годах.

Если предприниматель погасит долг по страховым взносам за периоды до 2023 года, он получит возможность учесть их в уменьшение налога по патенту в том периоде, в котором они были оплачены.

Пример. ИП Орлов О. О. в 2024 году оплатил задолженность по страховым взносам за 2022 год. Таким образом, в текущем году Орлов сможет сократить патент на:

фикс. взносы, подлежащие уплате за 2024 год.
1 % с дохода, превышающего 300 000 руб., за 2023 год (при условии, что он не учитывал 1 % при уменьшении налога за 2023 год).
задолженность по взносам за 2022 год, которую он погасил в текущем году.

Учет страховых взносов при УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов»

По действующему порядку ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» при расчете суммы налога (авансовых платежей) по УСН страховые взносы учитывают в составе расходов (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом расходами страховые взносы для целей УСН признаются после их фактической оплаты (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Иначе говоря, для плательщиков с объектом «доходы минус расходы» основным условием для признания взносов расходами остается факт их уплаты. Изменения в эту норму не вносились.

С 01.01.2023 обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной только при наступлении сроков их уплаты (ст. 45 НК РФ). При этом взносы подлежат уплате (п. 2 ст. 432 НК РФ):

не позднее 31 декабря текущего года (в части взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) с дохода до 300 тыс. руб. и обязательное медицинское страхование (ОМС));
не позднее 1 июля следующего года (в части взносов на ОПС с дохода свыше 300 тыс. руб.).

Соответственно, право на уменьшение доходов на сумму страховых взносов возникает только в тех отчетных (налоговых) периодах, на которые приходятся эти даты.

Учитывая изложенное, полагаем, что изменения в статье 346.21 НК РФ об учете взносов, подлежащих уплате в соответствующем налоговом периоде, для ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» проблему не решили. По нашему мнению, для уменьшения доходов на сумму уплаченных страховых взносов ИП, как и ранее, необходимо руководствоваться рекомендациями контролирующих ведомств, то есть подавать заявление о зачете. Формы и форматы представления документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами при осуществлении зачета и возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, а также излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины, утверждены приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@ и реализованы в решениях 1С.

Уменьшение налога при УСН с объектом «доходы минус расходы» на сумму страховых взносов

Возможно, ФНС России в ближайшее время даст разъяснения по этому вопросу, следите за нашими новостями.

Новый порядок уменьшения УСН и ПСН на страховые взносы

По новым правилам ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы», смогут уменьшать единый налог и авансовые платежи по нему на сумму фиксированных страховых взносов, подлежащих уплате в соответствующем налоговом периоде. То же самое касается и ИП, применяющих ПСН. При этом возможность уменьшения налога, авансов и стоимости патента больше не поставлена в зависимость от фактической уплаты страховых взносов и даты такой уплаты.

Если фиксированные страховые взносы подлежат уплате за 2023 год, ИП могут уменьшить на них налоги, уплачиваемые за тот же налоговый период (2023 год) без фактического внесения на ЕНС страховых взносов и без подачи заявления о зачете уплаченных взносов в счет уплаты налогов. Другими словами, и авансовые платежи по УСН, и стоимость патента разрешается уменьшить на величину фиксированных страховых взносов до момента их фактического перечисления в бюджет и наступления законного срока их уплаты.

Фиксированные страховые взносы теперь считаются подлежащими уплате в текущем году, даже если дата их уплаты из-за нерабочих и праздничных дней переносится на следующий год. Это значит, что ИП на УСН и ПСН вправе в текущем году уменьшить свои налоги на фиксированные страховые взносы за 2023 год, несмотря на то, что срок их уплаты приходится на 9 января 2024 года.

Данное правило справедливо и для страховых взносов, уплачиваемых ИП в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей. Напомним, срок уплаты таких взносов приходится на 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ). Это значит, что взносы в размере 1% за 2023 год подлежат уплате 1 июля 2024 года, за 2024 год – 1 июля 2025 года и так далее.

В соответствии с вступившими в силу поправками, ИП на УСН и ПСН смогут уменьшать свои налоги на сумму страховых взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей, как в периоде, за который эти взносы подлежат уплате, так и в периоде фактической уплаты таких взносов. То есть взносы в размере 1% за 2023 год разрешается учесть в счет уменьшения единого налога по УСН и стоимости патента как в 2023, так и в 2024 году.

Учесть взносы за какой-либо год разрешается при уменьшении налогов однократно. Это значит, что сумма страховых взносов, на которую ИП уменьшил единый налог в течение года, не может быть повторно учтена при уменьшении налога в следующем году (письмо ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@).

Суть изменений

Формулировка

И вот теперь, когда мы повторили как происходило уменьшение УСН и патента до недавнего времени, можно переходить к рассказу об изменениях. Они достаточно простые — в правилах уменьшения, по сути, поменялось только одно слово. Если раньше для уменьшения можно было использовать только уплаченные в данном налоговом периоде фиксированные взносы, то теперь мы можем использовать взносы, подлежащие уплате в данном налоговом периоде.

Что это значит? Теперь чтобы уменьшить налог на фиксированные взносы ИП, эти взносы не обязательно платить.

Т.е. как только начался новый год, вы сразу, с первого квартала, имеете право уменьшать налоги на полную сумму своих фиксированных взносов. А заплатить их нужно будет в любой удобный момент до 31 декабря.

Что если 31 декабря — выходной?

Это законодатели тоже предусмотрели. В налоговый кодекс добавлены пункты о том, что если срок уплаты фиксированного взноса за какой-то год переносится на следующий, то всё равно с его помощью можно уменьшать налог текущего года.

У нас, конечно, есть претензии к этим формулировкам (чуть дальше про них поговорим), но давайте похвалим чиновников, что они не забыли про 31 декабря и сняли хотя бы часть вопросов.

Что со страховыми взносами за сотрудников?

А ничего. Страховые взносы за сотрудников принимаются к уменьшению налога ровно так же, как это было и до последних изменений. Там слово «уплаченные» никуда не делось. Схема уменьшения выглядит так:

До 25 числа подаём Уведомление о сумме налога или отчёт РСВ.
До 28 числа переводим на ЕНС соответствующую сумму взноса.
Уменьшаем свой УСН или патент.

Что с одним процентом от дохода свыше 300 тысяч?

Для одного процента действуют ровно те же самые формулировки закона, что и для фиксированной части. Т.е. вы можете уменьшать налоги только на взнос, который подлежит уплате в данном налоговом периоде. Один процент за текущий год платится до 1 июля следующего года.

Один процент от дохода свыше 300 тысяч за 2023 год платится до 1 июля 2024 года. Значит с его помощью можно уменьшать налоги 2024 года. Взнос за 2024 платится до 1 июля 2025 — можно уменьшать налоги 2025 года. И так далее.

Как и в случае с фиксированной частью, этот взнос не обязательно платить перед тем, как использовать для уменьшения.

Что со взносами до 2023 года?

Если по каким-то причинам вы не заплатили свои взносы за 2022 год, то вы можете их использовать для уменьшения УСН и патента в 2023-2025 годах, но только после того, как фактически заплатите (т.е. в личном кабинете ФНС по соответствующему обязательству не будет долга). Такая возможность отдельно оговорена в Налоговом кодексе.

Обратите внимание. Тут в формулировках появляется слово «уплаченные»

Оно относится только ко взносам до 2023 года, которые по тем или иным причинам ещё не уплачены (т.е. к долгам). Взносы начиная с 2023 года работают по правилам, которые мы обсудили ранее (их можно вычитать без уплаты).

Как уменьшить страховые взносы ИП и можно ли это сделать

Напрямую уменьшить взносы в СФР и ФОМС могут только предприниматели, отнесенные к категории малого бизнеса (МСП). Эта льгота была введена относительно недавно, в связи с пандемией коронавируса. Но оба варианта налоговой схемы УСН позволяют уменьшить налог на взносы, оплаченные в течение года. Подробнее о правилах использования таких льгот читайте ниже.

Действуют ли сейчас меры по поддержке бизнеса, введенные правительством в пандемию коронавируса?

При оплате взносов ИП за себя

Авансовые платежи налога по УСН можно снижать на взносы, оплаченные в течение года. В отношении себя предприниматель может вообще зачесть все суммы фиксированного и дополнительного платежа в счет налога. Следовательно, налоговый платеж можно гарантированно уменьшить на 45 842 рубля, а также на всю сумму дополнительного взноса (если он платился).

Для снижения налоговых платежей по УСН предприниматель действует следующим образом:

оплачивает часть фиксированного платежа в течение квартала, за который рассчитывается авансовый платеж по налогу;
указывает в квартальных расчетах по налогу сумму фактически оплаченных взносов;
по итогам года указывает в декларации суммы фактически оплаченных налогов и взносов, делает окончательный расчет;
если общий размер налога за год составил менее 45 842 рубля, то платить его вообще не нужно;
если общий размер налога превысил 45 842 рубля, то с превышения нужно оплатить 6% (по УСН «Доходы»).

Если ИП оплатил фиксированный взнос по итогам года, а не в течение отчетных периодов (кварталов), он тоже может уменьшить размер налога. Но так как авансовые налоговые платежи ранее вносились без уменьшения на взносы, то по декларации возникнет переплата. Ее можно вернуть по отдельному заявлению, либо зачесть в счет будущих платежей.

Таким образом, уменьшить страховые взносы ИП без работников напрямую нельзя. Но на суммы фиксированного платежа во внебюджетные фонды можно снижать авансовые выплаты по налогу. Указанные правила распространяются на предпринимателей всех сфер деятельности.

Как вернуть суммы переплат во внебюджетные фонды? Закажите звонок юриста

При оплате за сотрудников

В отношении наемного персонала взносы платятся не в фиксированной сумме, а в размере от начисленной зарплаты. Если за себя можно платить в фонды в любое время в течение года, то платежи за работников перечисляются ежеквартально. Поэтому уменьшить налог УСН на страховые взносы ИП на персонал можно следующим образом:

в квартальных расчетах нужно сразу показывать, сколько взносов было перечислено за сотрудников, на какую сумму уменьшен налог;
в декларациях и расчетах по итогам года сводятся все платежи, определяется сумма налога УСН к перечислению в бюджет;
если за себя ИП может учесть всю сумму фиксированного платежа, то в отношении персонала есть ограничение — не более 50%.

Таким образом, если предприниматель работает на УСН и платит за наемный персонал, то он сможет снизить налог только на 50%. ИФНС обязательно сверит информацию в расчетах с данными по каждому внебюджетному фонду.

Нужна помощь при расчете налогов в бюджет и страховых взносов в фонды? Закажите звонок юриста

Специальная льгота для малого бизнеса

С 2020 года ИП, отнесенные к малому и среднему бизнесу, могут воспользоваться сниженной ставкой по взносам. Она распространяется на выплаты доходов персоналу, превышающие 1 МРОТ. В 2024 году показатель МРОТ составляет в среднем по РФ 16 242 рубля в месяц. Если зарплаты и другие выплаты составляют менее 1 МРОТ, то вносы во внебюджетные фонды рассчитываются по сниженным ставкам:

Поскольку с января 2023 года вместо ПФР и ФСС работает Социальный фонд России (СФР). На размер взносов для ИП это не повлияло. Они могут рассчитываться по сниженным ставкам:

на обязательное пенсионное страхование — 10%, а не 22%;
на страхование по нетрудоспособности и материнству вообще нужно платить, так как при доходе менее 1 МРОТ ставка составляет 2.9%;
на медицинское страхование можно платить по ставке 5%, а не 5.1%.

Обращаем внимание, что с 1 января 2023 введена система единого налогового платежа (ЕНП). ИП перечисляет платеж на единый налоговый счет

Далее ИФНС сама распределяет его по разным видам взносов.

Нужна помощь по списанию долгов ИП? Обратитесь к нашим юристам!

Влияние отсрочки по уплате страховых взносов на сумму налога по УСН

Особенности, касающиеся уменьшения налога по УСН на сумму страховых платежей, ждут налогоплательщиков, которые по перечню видов деятельности по ОКВЭД получили отсрочку по уплате страховых взносов за 2, 3 кварталы 2022 г. согласно постановлению Правительства РФ от 29.04.2022 г. № 776. Указанная отсрочка не требовала никаких действий со стороны налогоплательщика и была предоставлена бизнесу автоматически.

Но для налогоплательщиков, претендующих на уменьшение налога по УСН на сумму страховых взносов в порядке НК РФ такая поддержка государства не всегда была эффективной. Со стороны экспертов было рекомендовано организациям в 2022 году всё- таки платить страховые взносы в размере 50% (от налога по УСН) в прежнем режиме несмотря на отсрочку https://ppt.ru/art/vznosi/strakhovye-vznosy-otsrochka-s-podvokhom.

При оплате указанных страховых взносов в полном объеме в 2022 году единый налог по УСН был уменьшен в том же 2022 году, на начальное и последующее сальдо по ЕНС такие платежи не повлияли, они были зарезервированы налоговым органом по нормам пункта 6 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ.

Трудности с уменьшением налога по УСН возникают у налогоплательщиков, которые в 2023 году перечисляют страховые взносы за 2,3 кварталы 2022 года до наступления сроков оплаты (т.е. за апрель 2022 г. – до 29.05.2023 г., за май 2022 г. – до 28.06.2023 г., за июнь 2022 г. – до 28.07.2023 г. и т.д.). Поскольку отсроченные страховые взносы с 01.01.2023 г. числятся по КРСБ в разделе «Предстоящие платежи» и будут перенесены на сальдо по ЕНС только при наступлении срока уплаты, досрочный платеж будет «оседать» на положительном сальдо (в случае отсутствия недоимки по другим налогам, взносам). Для того чтобы перечисленная сумма страховых взносов не осталась «безликой» переплатой на ЕНС, а была идентифицирована именно как страховые взносы (что позволило бы уменьшить налог по УСН), уместно будет предоставить в налоговый орган утвержденное приказом ФНС от 30.11.2022 г. № ЕД-7-8/1133@ заявление о распоряжении путем зачета суммы денежных средств.

При отрицательном сальдо по ЕНС в 2023 году лучше воздержаться от оплаты отсроченных страховых взносы ранее установленных сроков, так как оплаченные суммы закроют не страховые взносы, а все имеющиеся по сроку уплаты долги, и, соответственно, об уменьшение налога по УСН не может быть и речи (актуально также для налогоплательщиков, заявивших о предоставлении до 2024 года рассрочки по уплате страховых взносов в рамках постановления Правительства РФ от 17.01.2023 г. № 28).

Таким образом, формальное изменение порядка оплаты и распределения налоговых платежей с применением ЕНС и ЕНП, не затрагивающее, на первый взгляд, нормы исчисления налогов, на самом деле негативно повлияло на уменьшение суммы подлежащего к уплате налога по упрощенной системе налогообложения. Наверно, при введении ЕНС и ЕНП хотели как лучше…

В чём проблема с письмом ФНС?

Перед подготовкой своих материалов мы перечитали это письмо вдоль и поперёк, и пришли к выводу, что описанные в нём правила никак не стыкуются с действующим Налоговым кодексом

Важно понимать, что письмо — это трактовка законодательства. Никаких новых правил оно вводить не может

Но конкретно с этим письмом получается так, что его смысл противоречит действующему законодательству.

Можно ли следовать правилам в этом письме? Да, можно. Возможно, для кого-то это прозвучит странно, но в этом вопросе налоговая пытается играть на нашей стороне. Конкретно по этому вопросу они заинтересованы в том, чтобы отстоять наши права, т.к. иначе мы окажемся в ситуации, в которой задним числом приняты изменения, которые ухудшили положение налогоплательщиков, а это запрещено законом. Если ФНС будет действовать не в интересах бизнеса, то их просто засудят.

Почему нельзя применять это письмо в следующем году? В письме прописаны чёткие даты. В нём говорится исключительно про один процент за 2023 год. Напрямую применить его к любому другому году не получится. Если попытаться применить его косвенно, под предлогом того, что в аналогичных ситуациях закон должен трактоваться аналогично, то мы столкнемся с тем, что письмо изначально неправильно трактует закон, соответственно, его нельзя применять не только ко взносу 2024 года, но и ко взносу 2023 года нельзя было применять. И если право на применение этого письма в 2023 году ещё можно отстоять, ссылаясь на то, что разъяснения даны неограниченному кругу лиц, то с 2024 годом такой манёвр не пройдёт.

На что ссылаются налоговики в своём письме? Основной тезис ФНС — в налоговом кодексе говорится, что обязанность по уплате какого-то налога или сбора возлагается на предпринимателя с момента, наступления обстоятельств, предусматривающих уплату этого налога.

По логике ФНС выходит примерно следующее. Один процент считается от полученного дохода. Соответственно, обязанность по уплате этого взноса возникает в момент получения дохода. Из чего делается вывод, что предприниматель может сам определить срок, в который один процент подлежит уплате — текущий год или следующий.

Нам такая трактовка кажется опасной. Нам кажется неправильно увязывать момент наступления обязанности уплаты налога и срок, в который налог подлежит уплате. Как минимум из-за того, что может возникнуть ситуация, в которой предприниматель заранее посчитает свой один процент, примет его к вычету, а под конец года его доход, от которого считается один процент, уменьшится (такое может произойти из-за возвратов от покупателей или при прекращении деятельности по патенту).

Вполне возможно, что ФНС выпустит какие-то новые разъяснения, в которых повторит свой вывод, но уже без привязки к конкретному году, или в налоговый кодекс будут внесены очередные изменения. Но пока этого не произошло, мы советуем отталкиваться от тезиса, что текущее письмо распространяется исключительно на 2023 год.

Как уменьшить страховые взносы ИП с работниками в 2023 году

Налогоплательщики на УСН и ПСН смогут в 2023 году уменьшить сумму налога и авансов по нему на сумму страховых взносов и некоторых других платежей, то есть применить вычет.

Для получения налогового вычета по УСН на сумму взносов необходимо:

Ежемесячно перед уплатой страхвзносов подавать в налоговую уведомление о начисленных взносах. Срок подачи уведомления — до 25 числа месяца их уплаты. Деньги под взносы нужно заводить на счёт не позднее 28 числа.
Ежеквартально перед уплатой авансов подавать уведомление с суммой аванса, уже уменьшенной на сумму взносов и прочих платежей, составляющих вычет. Срок на уведомление — до 25 апреля, 25 июля, 25 октября, на пополнение ЕНС — до 28 апреля, 28 июля, 28 октября.
По итогу года нужно указать суммы начисленных авансов и вычетов в декларации по УСН. Годовой налог уплачивают после представления декларации. Поэтому за год уведомление о начисленном налоге не подаётся, ЕНП списывается на упрощёнку на основании декларации.

ИП на патенте тоже должен подать в налоговую уведомление, в котором указаны:

исходная стоимость патента;
взносы: сумма, которая уплачена, и сумма, которая берётся в уменьшение платы за патент.

Затем ИП оплачивает налог по ПСН с учетом вычета. Сроки оплаты зависят от срока действия патента (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):

если патент выдан на срок до 6 месяцев, налог перечисляют разово в любое время в течение срока действия патента;
если на 6-12 месяцев — 1/3 стоимости оплачивают в течение 90 календарных дней с начала действия патента, 2/3 стоимости — в его оставшийся срок.

В связи с переходом на ЕНП возникает вопрос, когда же подавать уведомление ИП на ПСН. По налогам, не предусматривающим отчетности, налогоплательщики должны подавать уведомление об исчисленных суммах, на основании которого ФНС списывает с ЕНС деньги в погашение соответствующей налоговой обязанности. Срок подачи уведомления — до 25 числа месяца уплаты. Но налог по ПСН не имеет чётких дат платежа. ФНС пока не давала разъяснений на этот счёт.

Как ИП будут уплачивать взносы в 2023 году

С 1 января 2023 года налоги и страховые взносы нужно будет уплачивать единым платежом на счёт в Федеральном казначействе. Распределять их по КБК будут сотрудники налоговой.

ИП без работников будет перечислять взносы как и раньше: сумма взносов «за себя» не изменилась и составляет 45 842 рубля, осталось прежним и правило уплаты дополнительных взносов в размере 1% с доходов выше 300 000 рублей.

Сроки уплаты тоже взносов не изменились:

не позднее 31 декабря — для взносов на пенсионное и медицинское страхование;
не позднее 1 июля следующего года — для взносов на пенсионное страхование с дохода свыше 300 000 рублей.

Если у ИП есть работники, то он платит страховые взносы за работников. В этом случае изменений в 2023 году будет больше.

Будет установлен единый тариф страховых взносов с выплат работникам:

30% — для взносов, исчисляемых в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
15,1% — для взносов, исчисляемых свыше установленной единой предельной величины базы.

Очевидно, что базовый тариф в пределах лимита не меняется. Сейчас работодатели тоже в общем случае платят взносы суммарно по тарифу 30% (на ОПС — 22%, на ОМС — 5,1%, на ВНиМ — 2,9%).

Кроме того, нужно будет платить взносы за работников, нанятых по ГПД.

Срок уплаты страховых взносов на ОПС, ОСС и ОМС в 2023 году — 28 число по итогам месяца. То есть на уплату будет больше времени. В 2022 году взносы нужно платить не позднее 15 числа по итогам месяца. Это изменение связано не с объединением фондов, а с введением единого налогового платежа для бизнеса.

В Налоговый кодекс РФ уже внесены изменения, которые позволят ИП уменьшать сумму налогов на сумму уплаченных единым платежом страховых взносов. Это касается ИП на УСН и ПСН.