Пояснительная записка к налоговой декларации по усн
Деятельность учреждения без прибыли не выступает в качестве нарушения законодательства, и никаких санкций за это не предусмотрено. Однако убыточная комиссия может стать первый звеном в череде плановых проверок.
Сотрудники налоговой инспекции могут получать информацию по банковским счетам, что позволит им сравнить обороты по счету с декларируемыми вами доходами.
В пояснительной записке опишите все обстоятельства и факты, которые повлияли на снижение налоговых платежей. Подтвердите факты документально либо предоставьте экономические обоснования.
Что писать в пояснительной записке:
- Снижение зарплатных налогов. Причинами могут быть сокращение штата, реструктуризация предприятия, снижение уровня заработной платы.
- Снижение прибыли может произойти из-за расторжения договора с покупателями.
Подробнее о процедуре камеральной проверки читайте здесь.
Образец составления ответа на требование налоговой о предоставлении пояснений
Как отмечалось ранее, унифицированного образца ответа на требование инспекции нет, поэтому писать объяснительную можно в произвольной форме. Конечно, текст ответа необходимо отображать в корректном деловом стиле, принятом для оформления служебных писем.
- Вначале, обычно в правом верхнем углу необходимо написать адрес налоговой инспекции, куда учреждение должно предоставить объяснение. Далее пишется номер письма, населенный пункт и район, к которому учреждение относится.
- В следующей строке отображается данные отправителя документа: наименование учреждения, адрес, а также контактный телефон.
- В очередном пункте письма, перед составлением текста объяснения, нужно отобразить ссылку на номер и дату запроса инспекцией и лаконично описать сущность их требования, и только после этого необходимо начать описывать пояснения.
- Объяснение необходимо описывать очень скрупулезно, с предоставлением необходимых ссылок на подтверждающие материалы, справки, законодательство, нормативные документы и т.д. Чем понятнее будет составлен этот раздел объяснения, тем больше надежд на то, что контролируемый орган останется удовлетворен ответом.
- В объяснении, категорически, нельзя ссылаться на недостоверные данные, так как это будет быстро выявлено с последующими жесткими санкциями со стороны налоговых инспекторов.
Можно ли в инспекцию представить скан «первички» вместо бумажного подлинника
Если налоговики запросили оригинал первичного документа, который изначально был оформлен на бумаге, то именно этот «бумажный» оригинал и нужно представить в инспекцию. Замена подлинника электронным скан-образом, файл с которым подписан усиленной квалифицированной подписью, не допускается. Такая позиция выражена в письме ФНС России от 17.05.16 № АС-4-15/8657@.
В ходе контрольных мероприятий налоговая инспекция вправе истребовать у налогоплательщика оригиналы (подлинники) первичных документов. А подлинником документа является первый или единичный его экземпляр. Об этом сказано в пункте 3.1 Национального стандарта РФ «Делопроизводство и архивное дело. Термины и определения» (ГОСТ Р 7.0.8-2013, утв. приказом Росстандарта от 17.10.13 № 1185-ст).
Исходя из этого, авторы письма делают вывод: если первичный документ оформлен на бумажном носителе, то именно такой экземпляр с собственноручными подписями лиц, ответственных за оформление операции, является подлинником. Представить вместо него электронный скан-образ нельзя даже в том случае, если соответствующий файл будет подписан усиленной квалифицированной подписью.
Замена подлинника его электронным скан-образом, пусть даже заверенным сторонами сделки при помощи усиленных квалифицированных электронных подписей, в данной ситуации не допускается, и соответственно, приравнивается к непредставлению затребованной документации, что грозит штрафом в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.
Затрат на изготовление копий документов для ИФНС можно избежать
Даже если затребованная инспекцией документация изначально была составлена на бумажном носителе, тратить время и/или деньги на копирование этих документов необязательно. Их можно отсканировать и отправить в ИФНС в электронном виде по установленным форматам.
Письмо ФНС от 22.09.2017 № СД-4-3/19092@
Налогоплательщик может избежать затрат на копирование и другим путем: договориться с проверяющими, что вместо копий истребуемых документов он представит в инспекцию для ознакомления их оригиналы.
Обратная замена (налоговики затребовали бумажные оригиналы, а компания представила скан-копии) невозможна
| ИСПОЛЬЗУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА и ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ |
- Подача Жалобы, образец, ПОРЯДОК Обжалования на Решения НалоговойЧасто возникает необходимость знать порядок обжалования действий налоговиков. Как правильно составить апелляционную жалобу и не пропустить сроки обжалования ?
Адвокат по составлению ответа налоговой в Екатеринбурге
Налогообложение организации вопрос действительно не простой, часто возникают сомнения что и как указать в ответе налоговой инспекции, чтобы не инициировать еще большие налоговые споры. Консультации по налогам помогут во всем разобраться и выбрать правильный путь поведения с налоговым органом. Защита прав налогоплательщика задача нашего налогового консультанта готового принять вас по интересующей проблеме.
Читайте еще про налоговые консультации:
С нами заполнение налоговой декларации ИП в срок
Автор статьи: адвокат, управляющий партнер АБ «Кацайлиди и партнеры» А.В. Кацайлиди
Пояснительная записка к уточненной декларации по налогу на прибыль
Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ См. данную форму в MS-Word. » » 20 г. N Пояснительная записка к уточненной (уточненным) налоговой декларации (налоговым декларациям) ( ) (налогоплательщик) ИНН КПП Представленной (представленным) в связи с выявлением фактов ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском Настоящим сообщаю, что за период с » » по » » организация осуществляла (фактический вид деятельности) Присамостоятельнойоценкерисковустановленыфакты недостаточных документальныхсвидетельствдолжной осмотрительности при выборе некоторых контрагентовпорядусделок,осуществленныхнашейорганизациейза вышеуказанный период.
Пояснительная записка в налоговую по убыткам: образец
В случае, если в расчетном периоде доходы компании оказались меньше расходов, база по налогу на прибыль признается равной нулю и налога к уплате не возникает. Конечно, в мире бизнеса возможны взлеты и падения, и если подобное случилось разово, а сумма этой отрицательной разницы небольшая, то скорее всего вопросов к компании не возникнет.
Систематическая же демонстрация убытков либо же серьезное превышение расходов над доходами в декларации по налогу на прибыль может вызвать подозрения у контролеров в неправомерных действиях. В этом случае организации придется составлять письменное пояснение в налоговую по убыткам.
Образец составления подобного документа, а также случаи, в которых его требуется составлять, мы рассмотрим далее.
Требование о предоставлении пояснений
Любая декларация подвергается камеральной проверке, которая может длиться до трех месяцев с момента подачи отчета. В ходе данной процедуры контролеры анализируют содержащиеся в декларации данные, и, конечно же, особенному их вниманию подвергаются цифры, которые уменьшают налог к уплате.
В декларации по налогу на прибыль таковыми являются заявленные затраты в рамках деятельности и внереализационные расходы. Если их общая сумма или структура распределения смущает налоговиков, то компании высылается требование о предоставлении пояснений и о необходимости подтверждения сумм заявленных расходов.
Как правило требование сразу же содержит предложение подать уточненную декларацию на случай, если компания не может объяснить заявленные цифры затрат или убытков.
Обычно, если компания получила подобное требование, то это означает, что она была включена в список налогоплательщиков, чья деятельность подлежит рассмотрению на комиссии по легализации налоговой базы.
Деятельность подобных структур описывается в письме Минфина от 17 июля 2013 года № АС-4-2/12722.
В контексте уплаты налога на прибыль организаций на общей системе налогообложения во внимание таких комиссий попадают налогоплательщики, показавшие налоговые убытки в рамках осуществления финансово-хозяйственной деятельности за предыдущие два налоговых периода, а также в текущем отчетном периоде. Еще один способ оказаться в поле зрения контролеров – продемонстрировать низкую налоговую нагрузку, то есть минимальное соотношение исчисленной суммы налога на прибыль к общей сумме доходов от реализации и внереализационных доходов
Письмом установлены даже специальные ориентиры для проверки: так производственных компаний этот показатель должен быть не менее 3%, а у торговых – не менее 1%
Письмом установлены даже специальные ориентиры для проверки: так производственных компаний этот показатель должен быть не менее 3%, а у торговых – не менее 1%.
Как составить пояснение в налоговую по убыткам
После получения требования о предоставлении пояснений у организации есть 5 дней, чтобы оставить ответ. Собственно, об этом будет говориться и в самом письмо от налоговиков.
Законодательно образец пояснительной записку в налоговую по убыткам не установлен. Компания составляет ее в свободной форме с приложением подтверждающих документов. В ответе необходимо изложить, почему в проверяемом периоде возникли большие расходы, которые привели к убыткам.
Возможно компания готовится к большой сделке, которая будет датирована следующим кварталом либо же наоборот, в текущем квартале закрыта сделка по расходам, осуществленным в рамках, полученных в предыдущих периодах доходов.
Словом, при составлении такого ответа нужно помнить, что деятельность любой компании должна быть направлена на получение прибыли. В то же время расходы, которые совершает организация, учитываются в расчете налога на прибыль, только если они экономически обоснованы, то есть опять же осуществляются для получения в будущем прибыли.
Образец пояснительной записку в налоговую по убыткам может выглядеть следующим образом:
Руководителю ИФНС №28 по г. Москве
от ООО «Альфа»
ИНН 772812345678, КПП772801001
Адрес юридический:
117279, г. Москва, ул. Профсоюзная, д. 106
О причинах отражения убытка в отчетности по налогу на прибыль за 2021 год
Изменения, которые следует ожидать
В 2023 году граждане, которые решают оформить налоговый вычет при покупке автомобиля, должны быть готовы к новым правилам и условиям. Получение вычета налога будет зависеть от размера стоимости автомобиля и предоставления необходимых документов.
Подготовьте заявление о вычете налога, в котором укажите размер стоимости автомобиля, а также предоставьте копию декларации по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за предыдущий год. Эти документы будут служить основой для подтверждения права на налоговый вычет.
Согласно новым правилам, размер налогового вычета при покупке автомобиля будет зависеть от размера стоимости машины. Для автомобилей стоимостью менее 1 миллиона рублей вычет будет составлять 13% от суммы внесенной оплаты, но не более 350 тысяч рублей. В случае, если стоимость автомобиля превышает 1 миллион рублей, вычет будет составлять 13% от суммы до 1 миллиона и 10% от суммы сверх 1 миллиона, но не более 350 тысяч рублей.
Ставка налога, которую можно вычесть при покупке автомобиля, уменьшает сумму налога, который должен быть уплачен при продаже автомобиля впоследствии. Таким образом, получите вычет в налоговой декларации после покупки машины и подтверждения его размера.
Необходимо отметить, что для получения налоговых вычетов по автомобилю есть некоторые условия. Например, вычет предоставляется только при покупке нового автомобиля. Такие вычеты не предоставляются в отношении покупки подержанной машины или автомобиля, находящегося в собственности более трех лет.
Если вы решили вычесть сумму от стоимости новой машины в налоговой декларации, подготовьте необходимые подтверждающие документы, такие как счета на оплату и копии договора купли-продажи. Эти документы могут понадобиться при проверке налоговой инспекции
Важно также учитывать, что подача заявления о вычете должна быть произведена в течение года с момента покупки автомобиля
Приобретение автомобиля с использованием налогового вычета может быть значительной экономией для покупателей
Однако, важно помнить, что размер вычета будет зависеть от размера стоимости автомобиля и правилам налогового законодательства. Поэтому перед покупкой автомобиля полезно ознакомиться с текущими правилами и консультироваться с налоговым экспертом
Когда нужно предоставить пояснения
Прежде всего, важно понимать, что предоставление пояснений – это не всегда обязанность работодателя. Если налоговая выявила несоответствия или ошибки, то организация должна предоставить разъяснения только в том случае, если они были найдены в ходе камеральной проверки. Наиболее часто встречаются такие нарушения:
Наиболее часто встречаются такие нарушения:
- некорректная информация в налоговых декларациях;
- противоречия в данных, которые предоставлены в одном или нескольких отчетных документах;
- нарушения в операциях, которые связаны с получением налоговых льгот (каникул, сниженных ставок);
- противоречия между информацией, которую предоставил налогоплательщик, и данными, имеющимися в налоговой.
Таким образом, ответ на требование налоговой целью предоставления соответствующих пояснений (по образцу) обязателен, если была проведена камеральная проверка, которая и выявила нарушения. А во всех остальных случаях предоставление письменных объяснений – это право компании. Однако, как показывает опыт, лучше позаботиться и направить в инспекцию письмо, поскольку это нередко помогает в донесении своей позиции до проверяющих.
Практика показывает, что в большинстве случаев пояснения необходимо предоставить в связи с расхождениями по НДС и налогом на прибыль
.
Набор текста и мошенничество — как избежать? Выявляем мошенников
Мошенников, предлагающих работу наборщика текста в интернете пруд пруди! К сожалению, их гораздо больше, чем реальных объявлений от реальных компаний
Поэтому искать вакансии нужно с особой осторожностью
Но обличить мошенников на самом деле не так трудно, достаточно следовать нескольким советам ниже, которые я подготовил для вас! Очень надеюсь, что они помогут!
Вот они — принципы, по которым действуют мошенники:
Принцип №1: Обещание очень высокой оплаты.
Очень часто мошенники чрезмерно завышают стоимость оплаты за работу, чтобы привлечь как можно больше людей к своей вакансии. Обычно они обещают оплату свыше 30-40 рублей за 1000 символов — это серьезный повод, чтобы задуматься!
Принцип №2: Обещание большого объема работы.
Не редко мошенники обещают вместе с заоблачной оплатой огромное количество работы, которой хватит на несколько месяцев вперед. Часто даже высылают «кучу» заранее подготовленных материалов для перепечатки на почту.
Принцип №3: Требование предоплаты (выманивание денег).
Такие обманщики требуют предоплату по видом: страховых взносов, обучения, платных резюме… Страховые взносы оправдывают тем, что некоторые работники, которые берут в работу заказ на набор текста несвоевременно или вовсе не выполняют работу.
Принцип №4: Переписка по электронной почте и оплата через электронные кошельки.
Практически всегда мошенники стараются переписываться с потенциальной «жертвой» только посредством электронной почты. Нередко и в объявлениях (вакансиях) среди контактных данных встречается только электронный почтовый адрес, а номер телефона, сайт, информация о компании (в т.ч. юридическая) отсутствуют.
Помимо этого они стараются получать «предоплату» преимущественно на электронные кошелки — в основном Яндекс Деньги и Киви Кошелек. С банковским картами мошенники работают редко!
Это основные принципы, по которым действуют мошенники в интернете, предлагающие работу наборщика текста.
Кроме этого, хотел бы порекомендовать вам проверять электронные адреса потенциальных работодателей в поисковых системах Гугл или Яндекс, так как очень часто люди, которые сталкивались с ними, пишут о них в отзывах или комментариях на сайтах в интернете.
Для этого достаточно ввести в поисковую строку «е-меил» + слово «мошенник» или «мошенничество«. Если вы найдете соответствующие отзывы, то будет понятно, что объявление составлено мошенником.
Если же вы будете искать вакансии наборщика на специальных биржах фриланса, то обязательно обращайте внимание на дату регистрации и отзывы потенциального «работодателя». В случае, если он зарегистрирован недавно (меньше 1-2 месяцев) и имеет отрицательные отзывы (или вовсе отзывы отсутствуют), то есть высокая вероятность, что перед вами может быть мошенник!
Порядок представления документов в инспекцию
Федеральная налоговая служба выпустила письмо от 04.12.15 № ЕД-16-2/304, в котором разъяснила некоторые вопросы, связанные с представлением документов в рамках налоговых проверок и иных мероприятий налогового контроля. В частности, чиновники сообщили, что инспекторы вправе истребовать у проверяемого налогоплательщика документы, которые ранее тот уже представлял по конкретным сделкам вне рамок налоговой проверки. Также авторы письма ответили, должна ли инспекция мотивировать свое решение об отказе продлить срок представления документов, и можно ли передать в инспекцию сканы документов на дисках или флешках.
Согласно пункту 5 статьи 93 НК РФ, в ходе проведения налоговой проверки, иных мероприятий налогового контроля инспекторы не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные при проведении камеральных или выездных налоговых проверок. По мнению специалистов ФНС, положение данной нормы не распространяется на случаи представления налогоплательщиком документов вне рамок проведения налоговой проверки. А значит, инспекторы вправе повторно истребовать у проверяемого лица документы, которые ранее были представлены в инспекцию по запросу о конкретной сделке вне рамок проверки в соответствии со статьей 93.1 НК РФ, которая позволяет налоговым органам истребовать документы относительно конкретной сделки у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке.
Налоговики не вправе дважды просить одни и те же документы
Если копии документов ранее уже представлялись налогоплательщиком в инспекцию, то запрашивать те же документы вторично сотрудники ИФНС не должны.
Письмо Минфина от 19.05.2017
Например, при проведении встречной проверки налоговики не вправе истребовать у компании или ИП документацию, которая ранее была представлена в ИФНС во время камеральной или выездной проверки или в рамках налогового мониторинга. Впрочем, из этого правила есть два исключения. Так, повторное истребование документации совершенно правомерно, в случае если:
- документы представлялись в ИФНС в виде подлинников и уже возвращены проверяемому;
- документы, ранее представленные в инспекцию, были утрачены вследствие непреодолимой силы (например, сгорели при пожаре).
Как бухгалтеру облегчить работу с требованиями в сервисе «1С-Отчётность»
Несколько полезных советов, как потратить минимум времени на обработку требований налоговой и не нарваться на штраф:
Проверяйте отчётность перед отправкой. Так ваши шансы получить требования о пояснениях уменьшатся в разы.
В сервисе «1С-Отчётность» можно провести автоматическую проверку на контрольные соотношения форм налоговой отчётности и корректность заполнения всех полей.
Позаботьтесь о получении всех требований
Пропустите требование (не важно, по какой причине) — налоговая оштрафует
В сервисе «1С-Отчётность» можно настроить уведомления так, что вы точно не пропустите ни одно требование — ак только требование от ФНС поступает оператору ЭДО, автоматически формируется уведомление для налогоплательщика и отправляется на его почту и телефон. В сервисе реализован новый порядок работы с требованиями: теперь при работе в сервисе или в учётной системе будет появляться окно, в котором отображается список требований, на которые нужно отреагировать.
Соблюдайте сроки отправки квитанций и ответов на требования. За просрочку возможен не только штраф, но и блокировка счёта.
В сервисе «1С-Отчётность» в списке требований теперь отображаются сроки по требованиям. После подтверждения требования сервис показывает, сколько дней осталось на отправку ответа — документов, пояснений и т.д. Если требование не подтверждено, в сервисе отображается, сколько времени осталось на подтверждение. Для просроченных требований указывается срок просрочки.
Отвечайте на требования по формам и форматам налоговой. Если отправите электронный ответ в неформализованном виде, налоговая его не засчитает.
В сервисе «1С-Отчётность» реализована отправка ответов на требование по формам и форматам, установленным ФНС. При подготовке ответа можно выбрать из списка вид декларации, по которой нужно дать пояснения, выбрать саму декларацию, и тогда откроется форма с разделами, в которые необходимо вписать пояснения.
Отправляйте требуемые документы по правилам ИФНС. Если сканы или электронные документы не соответствуют установленным параметрам, налоговая их не примет. Если передадите не все запрошенные документы — будет штраф.
В сервисе «1С-Отчётность» также реализован формализованный ответ на требование о предоставлении документов. Выбирать документы можно из различных реестров или загружать с устройства.
Требования о представлении пояснений
Требование о даче пояснений — это извещение о необходимости представить разъяснения и информацию по тому или иному вопросу, связанному с расчетом налогов и сдачей налоговой отчетности. Такое требование в адрес налогоплательщика могут выставить, к примеру, если налоговики обнаружат в поданной налоговой декларации ошибки, неточности или неправильно рассчитанный налог, убыток или вычет. Требование контролирующее ведомство выставляет по форме, утвержденной приказом ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@. Получив такое требование, налогоплательщик должен в течение 5 дней представить в налоговую инспекцию необходимые пояснения.
Содержание пояснения зависит от того, на что обращает внимание налоговая инспекция в выставленном требовании (ошибка в декларации, противоречия между сведениями и т.д.). Если не понятно, что именно интересует налоговиков и по какому поводу они требуют представить пояснения, то следует уточнить предмет требования непосредственно в ИФНС, из которой оно поступило.
Пояснения даются в письменном виде, в свободной форме
Сначала в пояснении нужно указать сведения о налогоплательщике, а также о требовании налоговой инспекции, в ответ на которое пояснение представляется. Далее даются, собственно сами пояснения. Например, в требовании налоговики указывают на расхождение между сведениями, содержащимися в первоначальной и уточненной декларации. Налогоплательщик должен обосновать и разъяснить, каким образом был уменьшен рассчитанный к уплате налог или увеличен размер учитываемого убытка. В частности, можно указать на примененные налоговые льготы (с указанием норм НК РФ, на основании которых они были применены) или на ранее неучтенные операции. Дополнительно к пояснению можно приложить выписки из регистров налогового или бухгалтерского учета и иные документы, подтверждающие достоверность сведений, внесенных в налоговую декларацию (п. 4 ст. 88 НК РФ).
Пояснения даются в письменном виде, в свободной форме. Сначала в пояснении нужно указать сведения о налогоплательщике, а также о требовании налоговой инспекции, в ответ на которое пояснение представляется. Далее даются, собственно сами пояснения. Например, в требовании налоговики указывают на расхождение между сведениями, содержащимися в первоначальной и уточненной декларации. Налогоплательщик должен обосновать и разъяснить, каким образом был уменьшен рассчитанный к уплате налог или увеличен размер учитываемого убытка. В частности, можно указать на примененные налоговые льготы (с указанием норм НК РФ, на основании которых они были применены) или на ранее неучтенные операции. Дополнительно к пояснению можно приложить выписки из регистров налогового или бухгалтерского учета и иные документы, подтверждающие достоверность сведений, внесенных в налоговую декларацию (п. 4 ст. 88 НК РФ).
Если требование о даче пояснений выставляется по поводу обнаруженных в декларации ошибок, то вместо подачи письменных пояснений налогоплательщик вправе направить в ИФНС исправленную (уточненную) налоговую декларацию. В этом случае дополнительно к исправленной декларации представлять пояснения не требуется (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Если в требовании просто содержится указание на необходимость принять к сведению какую-либо информацию, то такое требование не следует оставлять без ответа. В ответе на подобное требование нужно указать, что полученная информация принята к сведению и будет использоваться в дальнейшей деятельности.
Пояснения представляют на бумажном носителе или в форме электронного документа по ТКС. Исключение — пояснения, запрошенные по поводу налоговой декларации по НДС. Они представляются только в электронном виде по ТКС в соответствии с форматом, утвержденным приказом ФНС № ММВ-7-15/682@. Если представить пояснения, касающиеся декларации по НДС, не по указанному формату или на бумажном носителе, то такие пояснения не считаются представленными (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Непредставление пояснений по требованию налогового органа является основанием для привлечения компании к налоговой ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ. Данная норма предусматривает взыскание штрафа в размере 5 000 рублей. Повторное в течение календарного года непредставление пояснений повлечет взыскание штрафа в размере 20 000 рублей (п. 2 ст. 129.1 НК РФ).