«вся ответственность на главбухе» и другие ошибки собственников бизнеса в работе с ним

Какие ошибки совершают собственники бизнеса

Нанимают бухгалтера неофициально

Закон разрешает компаниям малого бизнеса вести бухгалтерский учет самостоятельно. Но предприниматель обычно не имеет компетенций в области бухгалтерии.

Тогда он «обманывает систему»: приглашает бухгалтера вести учет за него. Никаких договоров с этим специалистом не заключается, его услуги оплачиваются из неучтенных доходов переводом на карту или наличными.

Как только возникают какие-то проблемы, бухгалтер «удаляется в закат». И если он «накосячил», предприниматель это вообще никак не докажет. У него нет документальных свидетельств, что бухгалтер когда-либо с ним сотрудничал. И вся ответственность за действия этого бухгалтера — на предпринимателе.

Отдают бухгалтеру свою электронную подпись

Этот пункт — из серии «все знают, что нельзя, но многие так делают». По крайней мере, в малом бизнесе директора и предприниматели часто отдают бухгалтеру флешку со своей ЭЦП. Иначе просто неудобно работать: надо подписывать много документов, и каждый раз отвлекаться на это руководитель не хочет.

Не нужно забывать, что ЭЦП — это полный аналог «обычной» подписи. И вся ответственность за подписанные таким образом документы лежит на том, кто их подписал.

Отдельный вопрос — возможность мошенничества со стороны бухгалтера.

Свободное владение ЭЦП дает недобросовестному специалисту полную «свободу творчества». Бывает, что бухгалтер с помощью цифровой подписи руководителя снимает деньги со счета компании.

По таким схемам, как правило, работают не очень образованные люди, которые считают себя умнее других. Их обычно ловят, дают условный, а иногда даже реальный срок. Но предпринимателю от этого не легче.

Используют «мутные схемы»

Некоторые «бизнесмены» на полном серьезе считают, что ответственность за свои «темные делишки» можно переложить на главбуха. «Он напишет в документах, как я скажу, и отвечать тоже будет он».

Бывают случаи, когда главбуха могут привлечь в рамках субсидиарной ответственности.

Например, компания банкротится, и кредиторы пытаются взыскать свои долги за счет личного имущества контролирующих лиц. А к ним относится и главный бухгалтер. В суде начинается «перепихивание ответственности». Руководитель говорит: «Я ничего не знал, это все главбух». Но, как правило, эта история не очень рабочая. 

Читайте по теме: Налоговая вызывает директора и бухгалтера компании на «разговор»: что необходимо знать

Стоимость курса

1 950 ₽

есть рассрочка

Допрос является одним из популярных у налоговиков методов налогового контроля. Это обусловлено тем что сведения, полученные на допросе, становятся доказательствами налогового правонарушения. Именно поэтому надо относиться очень серьезно и ответственно к данному мероприятию и стараться не совершать ошибок.

На вебинаре рассмотрим:

• почему допрос — царица доказательств в налоговом процессе;
• когда, как и в каком режиме проводятся допросы;
• права и обязанности свидетелей на допросе;
• уловки налоговых инспекторов;
• последствия допросов в налоговой инспекции.

Как проходит обучение

Смотрите выступлениеЭксперт на примерах разбирает темы.Задаете вопросыПрямо в чате во время вебинара.Получаете запись лекцииМожете пересмотреть материал, если нужно.Скачиваете сертификатПокажите работодателю, что подтянулись в теме.

Что вы получите после обучения

Приобретаемые навыки

1
Тактика прохождения допроса

2
Допросы в налоговой инспекции

3
Протокол допроса

4
Процесс допроса

5
Подготовка к допросам

Сертификат, ссылками на который можно делиться с другими людьми

Екатерина Болдинова

14
курсов

Налоговый адвокат, партнер юридической фирмы Five Stones Consulting

Программа курса

На вебинаре рассмотрим:

• почему допрос — царица доказательств в налоговом процессе;
• когда, как и в каком режиме проводятся допросы;
• права и обязанности свидетелей на допросе;
• уловки налоговых инспекторов;
• последствия допросов в налоговой инспекции.

4
рейтинг

Оставить отзыв

Может быть интересно

Важные изменения в налоговом законодательстве — 2023

4

Важные изменения в налоговом законодательстве — 2023

1 950 ₽

Налоговые оговорки и иные условия о налогах в хозяйственных договорах

4

Налоговые оговорки и иные условия о налогах в хозяйственных договорах.

1 950 ₽

НДС: проверяем декларацию за 1 квартал

4

НДС: проверяем декларацию за 1 квартал

499 ₽

Налоговые преступления: схемы, субсидиарка, налоговая реконструкция

4

Какие компании сейчас попадают под подозрение налоговой? Эти знания рано или поздно могут пригодиться любому бизнесу.

1 950 ₽

Уголовная ответственность по результатам налоговых проверок: инструменты защиты

4

Уголовная ответственность по результатам налоговых проверок: инструменты защиты

1 950 ₽

Как не довести налоговые требования до проверки?

4

Как не довести налоговые требования до проверки?

1 950 ₽

Секреты оптимизации НДС. И что надо знать про АСК НДС-2

4.2

Законных способов уменьшить уже исчисленный НДС Налоговый кодекс не предусматривает. Но есть способы не пострадать там, где виноваты не вы, а контрагент.

10 799 ₽

Как налоговики ищут необоснованную налоговую выгоду в 2022 году?

4

Как налоговики ищут необоснованную налоговую выгоду в 2022 году?

1 950 ₽

110 налоговых решений по зарплатным налогам

3.8

110 налоговых решений по зарплатным налогам

500 ₽

Как не перейти черту оптимизации: разбираем самые популярные налоговые схемы

4

Как не перейти черту оптимизации: разбираем самые популярные налоговые схемы

1 950 ₽

Как контролировать бухгалтера

Бухгалтерия — важный аспект работы любого бизнеса. Но большинство предпринимателей не разбираются в этом вопросе. Как правило, их компетенции совсем другие:

• выстраивание бизнеса,
• продукт,
• продажи.

Как предпринимателю узнать, «как дела в бухгалтерии» и что происходит с цифрами?

Лучший способ — обратиться за помощью к профессиональному аудитору.

Аудитор — это в первую очередь квалифицированный бухгалтер. Он очень хорошо владеет бухгалтерией, знает, где могут быть болевые точки и слабые места. Аудитор понимает, как правильно проверять и анализировать информацию.

В результате аудита у собственника появляется полная и объективная картина происходящего.

Аудит — по сути гигиеническая процедура для бизнеса, которую желательно проводить раз в год. Аудит для того и задумывался, чтобы собственники понимали: топ-менеджмент их не обманывает, а цифры в отчетности соответствуют действительности.

Порядок проведения допроса. Протокол

Практика показывает, что допрос происходит по следующей схеме:

• перед началом допроса инспектор должен установить личность свидетеля. Очевидно, что для этого нужен паспорт либо заменяющий его документ;
• затем заполняется протокол допроса в части сведений о свидетеле. Это ФИО, дата рождения, место регистрации, место работы, телефон, знание русского языка и т.п.;
• в протоколе до начала допроса также должны быть указаны данные о том, кто производит допрос, кто присутствует при допросе (например, адвокат, иное лицо), место проведения допроса, дата, время начала допроса. Кроме этого, указываются сведения о ведении аудио, видео записи, если таковая ведется;
• до момента постановки вопросов свидетелю должны быть разъяснены положения: статьи 51 Конституции РФ о возможности не свидетельствовать против самого себя, своего супруга, своих родственников; статьи 128 НК РФ об ответственности за дачу заведомо ложных показания либо за отказ от дачи показаний;
• после этого приступают уже непосредственно к допросу, который состоит в том, что инспектор устно задает вопрос, записывает его в протокол, выслушивает ответ свидетеля и фиксирует его в протоколе.

Встречаются ситуации, когда в протоколе уже имеются заранее поставленные вопросы и в момент допроса в протокол вносятся только ответы в отведенные пустые строки. Иногда налоговые инспектора не пишут вопросы в протоколе допроса вовсе. Отражают лишь ответы свидетеля единым текстом;

• ведет протокол сам инспектор (то есть инспектор заполняет его, а свидетель его читает и подписывает). Но встречаются случаи, когда инспектор передает свидетелю протокол допроса, в котором уже имеются подготовленные вопросы, и свидетель самостоятельно вписывает свои ответы на них;
• после окончания опросной части свидетель самостоятельно должен прочитать протокол допроса и либо подписать его без замечаний, либо указать на такие замечания. Например, если инспектор неправильно отразил ответ свидетеля, написал то, чего свидетель не указывал или, напротив, не написал необходимую информацию.

Протокол не обязательно должен быть заполнен шариковой ручкой. Можно его изготовить машинописным способом (на компьютере). Инспектор может предложить свидетелю дать образцы своего почерка (подписи). Но, это дело добровольное, обязать никто не может.

Время, в течение которого возможен допрос ничем не регламентируется. Период времени суток, в рамках которого возможно проведение допроса, также не ограничен во времени. При этом, у инспектора нет никакого права задержать свидетеля либо принудительно заставить его отвечать на вопросы. Не может инспектор осуществить принудительный привод. Такое право есть только у сотрудников полиции и дано оно им в строго определенных случаях.

После допроса попросите ознакомиться с протоколом. Если вы где-то не согласны с изложением — смело об этом говорите. При необходимости требуйте внести дополнения или изменения.

Подписывайте протокол только в тех местах, на которые укажет сотрудник налогового органа. Не уточняйте, «где ещё нужно подписать». Если вы не согласны с изложенным, напишите замечания, к протоколу. (С чем именно в протоколе Вы не согласны).

Обязательно запросите копию протокола допроса. Согласно п. 6 ст 90 НК РФ копия протокола после его составления должна быть вручена свидетелю лично под расписку. В случае отказа свидетеля от получения копии протокола этот факт отражается в протоколе.

Рекомендую также ознакомиться со статьей — Стоит ли подписывать протокол оперативных мероприятий против Вас или лучше отказаться от подписи? 

Зона ответственности главбуха

В законе прописаны две группы нарушений, за которые компанию или бухгалтера наказывают штрафами. 

Нарушения в бухгалтерском учете

нарушения кассовой дисциплины

Это, например, неполное оприходование выручки или нарушение порядка работы с наличными.

Как правило, размер штрафа бухгалтеру за такие ошибки небольшой — 4-5 тысяч рублей. Но при этом компания должна заплатить штраф, в 10 раз превышающий эту сумму.

грубые нарушения требований к бухгалтерскому учету

Грубые нарушения требований к бухгалтерскому учету — это искажения отдельных показателей отчетности более, чем на 10%. Сюда же относится ведение «черной» бухгалтерии, составление отчетности не на основе данных бухгалтерского учета, отражение несуществующих событий и сделок.

В этих случаях главбуху выписывают штраф в сумме 5-10 тысяч рублей, при повторном нарушении — в два раза больше.

Предприятие вроде бы не страдает, но только если отношения с главным бухгалтером оформлены договором. В малом бизнесе бухгалтеру нередко платят неофициально, а директор якобы ведет бухгалтерию самостоятельно. При таком раскладе собственник или директор оплачивает штрафы лично.

Но самое плохое, что за несколько бухгалтерских нарушений его могут дисквалифицировать — запретить на какое-то время руководить компанией.

непредоставление финансовой отчетности

Непредставление или несвоевременная подача в налоговую инспекцию и органы госстатистики финансовой отчетности считается административным правонарушением. Предусмотрена как персональная ответственность, так и штрафы на компанию.

Должностное лицо может быть наказано штрафом:

1. от 300 до 500 рублей, а компания — от 3 до 5 тысяч рублей, если не поданы (или поданы с задержкой) документы в органы госстатистики,
2. по 200 рублей за каждую форму отчетности, не представленную в налоговую. 

Налоговые нарушения

Составов нарушений здесь довольно много. Самый серьезный из них — неуплата или неполная уплата налогов. Здесь суммы потерь могут быть существенными. Кроме фиксированного штрафа и возврата неуплаченных налогов в бюджет, предприятие наказывают штрафом в размере 20-40% от недоплаченной суммы.

Разница зависит от того, было ли нарушение умышленным, — степень умысла доказывают налоговые инспекторы.

Их подозрение вызывают в первую очередь:

• имитация экономической деятельности через подставных лиц (работа с фирмами-однодневками),
• искусственные договорные отношения — это в том числе популярная схема дробления бизнеса на несколько юридических лиц. Если этот факт установлен, компания выплачивает налоги в полном объеме как за «единое» юрлицо + 40% штрафа.

За налоговые нарушения предусмотрена и уголовная ответственность.

В России по статье уклонение от уплаты налогов в год выносится несколько десятков приговоров. Как правило, речь идет не о бухгалтерских ошибках, а о том, что обвиняемые «рисуют» НДС и занижают налогооблагаемую прибыль. Чаще всего недобросовестные предприниматели совершают нарушения именно с этими налогами. 

I. Необходимость привлечения специалиста при прохождении допроса в ФНС

Стоит ли пользоваться юридической помощью при прохождении налоговых допросов?

Данный вопрос скорее из цикла: нужно ли вызывать пожарных, если горит дом? Или: нужно ли обращаться к врачу-стоматологу, если необходимо запломбировать или удалить больной зуб?

Конечно, никто не может запретить человеку заниматься самолечением, однако последствия этого могут быть самыми непредсказуемыми.

Аргументы «за» привлечение специалиста

1. Как показывает практика, допросы в налоговой проходят гораздо спокойнее, если рядом находится юрист или адвокат, который разбирается в налоговом праве.

2. Специалист может проконсультировать доверителя и помочь ему выбрать наиболее выгодный вариант ответа либо посоветовать не отвечать на провокационные вопросы или попросить сформулировать вопрос иначе, чтобы ответ на него не мог бы навредить компании и не привел бы к доначислениям.

3. Допрос свидетеля с участием адвоката гораздо реже становится доказательством налогового правонарушения налогоплательщика, чем допрос без него.

4. Кроме того, редкий допрос проходит без применения психологического давления со стороны представителя власти, особенно, если он считает, что допрашиваемый — номинальный директор, а декларируемых операций на самом деле не было. Противостоять подобному может далеко не каждый, а уж внести данный факт в графу «замечания» догадается и вовсе один человек из сотни. В данной ситуации юрист или адвокат способны оказать доверителю неоценимую помощь.

5. Всегда стоит помнить, что информация из протоколов допросов, подписанных без замечаний — стопроцентное доказательство в глазах налоговиков и судей. Просто так «отмахнуться» от них не получится.

При этом стоит быть внимательным при выборе специалиста!

Бывают случаи, когда адвокаты, специализирующиеся в других областях права (например, в гражданском) «пропускают» неудачный ответ доверителя либо не придают значения словам, которые инспектор может толковать двояко, т.е. всегда не в пользу налогоплательщика. Поэтому всегда стоит учитывать специализацию юриста при обращении к нему за помощью.

IV. Как важному свидетелю избежать встреч с налоговиками на законных основаниях?

Как быть в ситуации, если совсем не уверены в психической устойчивости свидетеля, которого вызывают на допрос в ИФНС, а его показания в силу занимаемой должности (например, бухгалтер) крайне важны для налоговиков и компании?

Тогда свидетеля придется «прятать» от контролеров, но делать это нужно аккуратно, внешне соблюдая законность.

Здесь возможны такие варианты:

1. Через личный кабинет налогоплательщика-физлица либо в письменной форме через канцелярию ИФНС можно представить сообщение, что вызываемый ими сотрудник находится на лечении в стационаре. Приложить все необходимые документы (справку из медучреждения).

При этом можно сообщить, что согласны на допрос свидетеля в стационаре в присутствии представителя компании ( НК РФ). Скорей всего, налоговики туда не явятся.

2. Направить сообщение от имени руководителя, что данный сотрудник в настоящее время крайне загружен работой и его некому заменить (например, часть работников отсутствует по болезни или в командировке). Отсутствие работника на рабочем месте даже в течение нескольких часов может негативно повлиять на работу фирмы.Опять же, можно предложить провести допрос на рабочем месте.

3. Нахождение сотрудника в отпуске в другом городе или в командировке(необходимо приложить копию соответствующего приказа). При этом опять можно заверить налоговиков, что свидетель готов явиться, если инспекция компенсирует ему затраты на проезд (ст.131 НК РФ). Скорей всего, никакого ответа не последует.

4. Можно попытаться договориться с инспекцией о том, чтобы заменить свидетеля. Например, чтобы финансовый директор или бухгалтер пошел на допрос вместо главного бухгалтера. Можно указать на то, что новый свидетель имеет больше информации.

5. Чтобы налоговики не смогли привлечь полицию и принудительно привести сотрудника на допрос (почему это незаконно я уже рассказывал в первой части данной статьи ) — направьте заявление в прокуратуру с просьбой вынести представление в адрес ИФНС о недопустимости нарушения законодательства.

Выполнив данные нехитрые действия, можно «убить двух зайцев»:

• попытаться избежать допрос ключевого свидетеля , несмотря на его внешнюю лояльность и готовность дать показания.

• Сформировать своеобразный «защитный файл» — пакет документов, подтверждающий добросовестное поведение компании в ходе налоговой проверки, который позволит избежать обвинений налоговиков в умышленной неявке свидетеля.

Чек-лист эффективного взаимодействия с бухгалтерией

1. Официально оформлять любые отношения с бухгалтером

Существует два варианта.

Официальный прием в штат

Цивилизованный бухгалтерский аутсорсинг позволяет перевести отношения из трудовых в гражданско-правовые. И это в корне меняет ситуацию — причем в пользу предпринимателя.

Некоторые бухгалтерские сервисы прописывают в договоре, что выплачивают штрафы, полученные по их вине. Для многих владельцев бизнеса это огромное облегчение. Так они могут быть уверены, что не «попадут» на штраф из-за ошибок исполнителя.

Читайте по теме: Бухгалтер в штат, на фриланс или на аутсорсе: что выбрать

Например, если нашего клиента оштрафовали по вине бухгалтера, мы компенсируем ему сумму этих штрафов. Более того, крупные аутсорсеры обычно страхуют такие риски. У нас ответственность перед клиентами застрахована на 100 млн рублей. И если бухгалтер ошибается, мы платим деньги клиенту и идем за страховым возмещением.

2. Осознавать собственную ответственность

• Не надо думать, что у главбуха такой же уровень мотивации, как у вас — это просто наемный сотрудник.
• Не надейтесь, что главбух будет отвечать за ваши (или даже свои) дела солидарно с вами.

Главбух не будет компенсировать вам выплаченные по его вине штрафы. Это достаточно редкий кейс — чаще всего штрафовать будут вас. А главбух просто встанет, напишет заявление на увольнение и пойдет к следующему работодателю.

И, конечно, не стоит позволять бухгалтеру бесконтрольно пользоваться вашей ЭЦП: отвечать все так же вам.

3. Проводить регулярный аудит

К сожалению, пока практика аудита в России не слишком распространена среди малого бизнеса.

Не обязательно проводить аудит всей бухгалтерской отчетности. Существует услуга экспресс-аудита «по болевым точкам». У профессиональных аудиторов глаз наметан. Они достаточно быстро и недорого «считают» картинку и укажут на проблемы.