Работа на иностранного заказчика: как it-компании принимать оплаты из-за границы, ничего не нарушая

Как платить налоги самозанятым, если живешь за границей?

Важный момент. Чтобы платить налог, самозанятый должен вести деятельность на территории РФ – причем фактически находиться в стране вовсе необязательно, работать можно и удаленно.

Чтобы платить налог как самозанятый, необходимо:

• скачать приложение «Мой налог»;
• зарегистрироваться в качестве плательщика НПД – посещать налоговую для этого не нужно, достаточно авторизоваться в приложении с помощью учетной записи от портала «Госуслуги»;

Вам будет интересно прочитать

ИП или самозанятость: что лучше?

Ставка по НПД не зависит от налогового статуса плательщика – нерезидентам, как и резидентам, придется платить 4% от дохода, полученного при работе с физическими лицами, и 6% — при работе с юридическими лицами (ст. 10 ФЗ № 422).

Важный момент. НПД, как и УСН, вы платите в соответствии с российским законодательством. Действие соглашений об избежании двойного налогообложения на этот вид налога не распространяется. Скорее всего, в соответствии с законодательством той страны, в которой вы живете, вам придется заплатить дополнительный налог на этот же доход.

Как подтвердить статус налогового резидента в России?

От статуса налогового резидента, прежде всего, зависит размер налога, который должен уплачиваться с полученных доходов. Какими документами подтверждается резидентство: для иностранцев, проживающих в России, а также россиян, проживающих за рубежом?

Для того чтобы правильно рассчитать налоги с доходов в виде заработной платы, от продажи недвижимости, арендной платы, дивидендов, важно определить является ли получатель доходов резидентом России или нет

По какой ставке рассчитывается НДФЛ для налогового резидента России

Для российского налогового резидента действует ставка НДФЛ в размере 13% или 15% — в части доходов, которые превысили 5 млн рублей (п. 1 ст. 224 НК).

Помимо этого, налоговые резиденты в России обладают рядом льгот. Например, выплаченные работнику суммы материальной помощи в ряде ситуаций, не подлежат налогообложению (п. 8 ст.

217 НК). Помимо этого, налоговым резидентам России предоставляются различного рода вычеты.

Может ли иностранец быть налоговым резидентом и как это подтвердить

Налоговое резидентство не зависит от гражданства. Иностранец может стать налоговым резидентом России, если он находится в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих месяцев подряд (п. 2 ст. 207 НК).

При этом день прибытия из-за границы и день выезда из России также входит в подсчет числа календарных дней нахождения в России.

Российское законодательство не содержит никаких запретов на вид медицинского либо образовательного учреждения. Например, гражданин Турции выезжал на родину на 120 дней для прохождения лечения. По прибытию в России он должен представить документы, подтверждающие прохождение лечения (письмо Минфина от 31.07.2020 № 03-04-06/6274). Это могут быть справки медицинского учреждения, договор на оказание медицинских услуг, паспорт с отметками о датах пересечения границы.

В этом случае у иностранца не разрывается число календарных дней, обязательных для сохранения статуса налогового резидента в России. Первым делом, бухгалтер должен запросить при трудоустройстве иностранца документы, которые подтверждают его резидентство. Это может быть трудовой договор, заключенный на срок более 183 дней, табель учета рабочего времени, копия паспорта с отметками пограничных служб, а также любые подтверждающие документы (письмо Минфина от 29.06.2021 № 03-04-05/51160).

Нужно ли проставлять апостиль на подтверждающих резидентство документах

Представленные документы не нужно заверять апостилем, если действуют иные правила в иностранном государстве и это определено соглашением (письмо Минфина от 13.10.2021 № 03-08-05/82799). На сегодняшний день можно принимать подтверждающие документы без апостиля от следующих государств: Латвия, Швейцария, Люксембург, Мальта, Казахстан, КНР, Гонконг, ОАЭ, Сингапур, Швеция, Австрия, Эквадор, Япония и Бельгия.

Почему важно правильно определить резидентство

Представим себе ситуацию — иностранец продал квартиру в России, будучи нерезидентом. Тогда он заплатит НДФЛ с продажной стоимости по ставке 30% и не вправе уменьшить выручку от продажи квартиры на фактические расходы на ее покупку (письмо Минфина от 22.06.2015 № 03-04-05/35996). И только если по итогам налогового периода иностранец приобретет статус налогового резидента РФ, то он сможет уменьшить продажную стоимость квартиры на сумму фактических затрат или применить налоговый вычет. А в определенных ситуациях НДФЛ может и вовсе не уплачиваться.

Например, если имущество находится в собственности более 3 или 5 лет. В этом случае налоговый статус продавца не имеет значения

Для бухгалтера компании, в которой трудоустроен работник, важно не упустить момент утраты работником статуса резидента РФ

Например, налоговый резидент РФ стал нерезидентом. Если статус работника до конца года уже не изменится, то нужно пересчитать налог. А если работник утратил статус, например, в феврале, но по окончании года он снова станет резидентом, налог можно не пересчитывать (письмо Минфина от 03.10.2013 № 03-04-05/41061). При необходимости, бухгалтер должен предоставить налоговые вычеты работнику.

• налоговый резидент
• иностранный работник
• НДФЛ
• пребывание иностранцев в РФ
• RosCo

Позиция разных ведомств по данному вопросу

Принято считать, что работать за границей можно, заключив дистанционный трудовой договор либо ГПД. Тем не менее по вопросу заключения трудового договора с дистанционным работником имеются разногласия.

Что говорит Минтруда

В письмах № 17-3/В-410 от 07.08.2015 и № 14-2/ООГ-245 от 16.01.2017 ведомство выступает против трудового договора. Свою позицию министерство объясняет тем, что нормы ТК за пределами России не действуют, поэтому наниматель не сможет обеспечить безопасные условия труда удаленному сотруднику. И по этой причине Минтруда предлагает заключать с удаленными работниками, пребывающими за границей, именно ГПД на выполнение работ (услуг).

Мнение Минфина, иных экспертов

Минфин тем не менее придерживается иной позиции, допуская заключение договора об удаленной работе за границей. Ведомство, в частности, представляет разъяснения по вопросу уплаты НДФЛ с заработка по удаленному договору за пределами РФ в письме № 03‑04‑06/54321 от 01.08.2018 и письме № 03‑04‑05/10825 от 21.02.2018. Оба документа не содержат указания на то, что подобные договора заключать нельзя.

Приверженцы данной точки зрения обосновывают ее, прежде всего, тем, что ТК не содержит прямого запрета на привлечение к удаленке работников за границей.

Подробнее Работник (гражданин РФ, иностранец) может работать дистанционно, причем, как временно, так и постоянно. Если сотрудник работает удаленно за границей, НДФЛ, а также страховые платежи и оформление имеют отличительные особенности. 

Известны также отдельные судебные решения с четким указанием на то, что ТК не запрещает заключать с физлицом договор о дистанционной работе. Примером может быть кассационное постановление АС СКО № А20-4914/2019 от 24.12.2020, а также апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда № 33-8432/2020 от 02.06.2020.

• https://mustread.kept.ru/articles/distantsionnaya-rabota-za-granitsey-nalogovye-posledstviya-dlya-biznesa-/
• https://profkadrovik.ru/articles/working-conditions/sotrudnik-khochet-truditsya-distantsionno-za-granitsey-kak-oformit-i-chto-uchest-22-m10/
• https://SBIS.ru/articles/accounting/sotrudnik_rabotayet_za_granicej_kak_oformit_i_platyt_ndfl
• https://www.kontur-extern.ru/info/31050-sotrudnik_rabotaet_izza_granicy_osobennosti_sotrudnichestva
• https://nalog-nalog.ru/strahovye_vznosy/nachislenie_strahovyh_vznosov/distancionwik_za_rubezhom_vznosy_platim_ndfl_net/
• https://spmag.ru/articles/mozhet-li-distancionnyj-rabotnik-rabotat-za-granicej

Подписаться на новости
Получайте полезные статьи о финансах на
почту

Сотрудник работает удаленно за границей: что с НДФЛ

Если трудовой договор заключен с работником, который исполняет свои трудовые обязанности дистанционно за границей, в настоящее время с его зарплаты работодателю:

• Не нужно платить НДФЛ.В данном случае зарплата расценивается, как доход, полученный от источников за пределами РФ, а в отношении него обязанностей агента по НДФЛ у организации не возникает. Сам сотрудник должен задекларировать и уплатить НДФЛ, если он сохраняет статус налогового резидента РФ, если нет — НДФЛ в России не уплачивается вовсе, а доходы работника облагаются налогами по правилам страны, где он находится.
• Нужно платить страховые взносы. Выплаты гражданину России в рамках трудовых отношений подлежат обложению взносами независимо от места выполнения им своих трудовых обязанностей.

Такие разъяснения не раз давали Минфин (см. письма от 07.07.2022 № 03-04-05/65409, от 04.03.2022 № 03-04-06/15886, от 26.08.2019 № 03-04-05/65362, от 22.02.2017 № 03-04-06/10460 и др.) и ФНС (письмо от 15.07.2021 № БС-4-11/9947@).

Важное условие: нужно изменить трудовой договор

В части НДФЛ важно иметь в виду следующее. Работодатель не является налоговым агентом, только если в трудовом договоре о дистанционной работе прямо прописано нахождение рабочего места в иностранном государстве

Для этого с уехавшим сотрудником необходимо заключить дополнительное соглашение (ДС) к трудовому договору об изменении места работы. Рекомендуем воспользоваться образом ДС от КонсультантПлюс, бесплатно, оформив пробный доступ:

ДС не подписано — НДФЛ сохраняется

Если работник уехал, а на бумаге его рабочее место продолжает числиться в РФ (ДС к трудовому договору не подписывали), работодатель должен платить НДФЛ в обычном порядке.

При этом особое внимание нужно уделять налоговому статусу:

• Пока сотрудник — резидент РФ, продолжайте считать налог по ставке 13% и предоставлять вычеты.
• Как только статус изменился на нерезидента (но еще неокончательно), начинайте удерживать НДФЛ по ставке 30% без предоставления вычетов, налог с начала года пока не пересчитывайте.
• Когда нерезидентский статус станет окончательным (уже не сможет поменяться до конца года), сделайте перерасчет НДФЛ с начала года по ставке 30%, обнулите все предоставленные вычеты и до конца года дополнительно удерживайте налог из каждой следующей выплаты (помните об ограничении на удержание — не более 20% от суммы на руки после удержания текущего НДФЛ). Если что-то не успеете доудержать в текущем году, сообщите налоговикам справкой о доходах, дальше с бюджетом будет рассчитываться сам работник.

Порядок и пример перерасчета НДФЛ, если резидент стал нерезидентом, смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к системе, оформите пробный доступ. Это бесплатно.

Поправки об НДФЛ при работе из-за границы

Имейте в виду, что уже в ближайшем времени вопрос с НДФЛ заграничных дистанционщиков изменится. Поправки, согласно которым вознаграждение удаленного сотрудника, работающего за границей, будет считаться доходом от российского источника и облагаться НДФЛ, уже в Госдуме. Определен и размер ставки для них.

Вправе ли работодатель требовать, чтобы работник исполнял трудовые обязанности в месте, указанном в трудовом договоре, расположенном на территории РФ, и не разрешать трудиться из-за границы? Ответ от чиновников смотрите в КонсультантПлюс. Пробный доступ можн получить бесплатно.

Что такое удаленная или дистанционная работа по ТК РФ, узнайте из этой статьи.

Образец трудового договора с дистанционным работником см. здесь.

Теперь о НДФЛ и страховых взносах

В рассматриваемой ситуации, если иностранное физическое лицо не проживает и не находится на территории РФ (не является налоговым резидентом РФ), то соответственно и налогом на доходы физических лиц выплаты в пользу такого нерезиденета-иностранного физического лица не облагаются.
Страховые взносы регулируются Главой 34 НК РФ. В статье 420 НК РФ указаны объекты обложения страховыми взносами, а также суммы, которые не признаются объектом обложения страховыми взносами.

По пункту 5 статьи 420 НК РФ не признаются выплаты в пользу «физических лиц являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, место расположения которого находится за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, исчисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг».

Кроме этого, исходя из Положений Законов об обязательно пенсионном, медицинском и социальном страховании, иностранные граждане, не проживающие и не пребывающие на территории РФ, не являются застрахованными лицами.

Таким образом, выплаты в пользу иностранных сотрудников, работающих за пределами территории РФ и получающих вознаграждение от российской организации не подлежат обложению страховыми взносами.

Таким образом, если иностранное физическое лицо не находится на территории РФ и не является резидентом РФ, при этом оказывает услуги дистанционно для российской организации, то выплаты в пользу такого физического лица не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

Мы оказываем бухгалтерские услуги организациям и ИП. Наша команда — практикующие бухгалтеры, мы готовы решать самые сложные задачи в области бухучета.

на сайте, или узнайте стоимость по тел.: (495) 661-35-70!

Налогообложение на доходы, полученные за рубежом

Для регуляции выплаты пошлин был введен специальный статус резидента государства. Он определяет процент от прибыли, которая выплачивает гражданин, независимо от места проживания.

Резидент Российской Федерации должен вычитать из своих общемировых доходов 13%, тогда как нерезидент обязан платить 30% от денег, заработанных в России. Если юридическое лицо получает доход за границей, налог составляет 20%.

Обзавестись статусом резидента довольно просто: необходимо пробыть на территории государства 183 дня или больше в течение одного календарного года. Если работник, проживающий в РФ, выехал из страны, находившись в ней меньше этого срока по состоянию на 31 декабря, то он приобретает статус нерезидента. При этом пересматривается и его режим налогообложения за весь год. Все проценты, выплаченные по ставке в 13%, должны быть пересчитаны в 30%.

Резиденты также обязаны оповещать о наличии подконтрольных зарубежных компаний.

Важно

В декларировании нуждаются предприятия, которыми владеет россиянин не менее, чем на 25%. При заработке компании за год больше 10 миллионов рублей резидент должен заплатить налог с нераспределенной прибыли в 13% и 20%.

Большинство жителей России, принадлежащее к резидентам, являются также и валютными резидентами. Это обязывает их отчитываться обо всех банковских счетах, в том числе и иностранных оборотах средств. Покидая страну на год, работник способен потерять статус валютного резидента, но даже посетив РФ единожды на протяжении этого года, статус возвращается.

Любой работник подает декларацию по налогам на доходы, полученные за рубежом, и в родном государстве. 30 апреля – дедлайн отправки документов о заработке с 1 января по 31 декабря предыдущего года. Оплатить необходимо до 15 июля. Если прибыль не была задекларирована, то возникнут проблемы с ФНС, что приведет к штрафам.

Это интересно

Резиденты России, работающие на местные организации и другие частные лица, могут не подавать декларации. Эти предприятия являются налоговыми агентами и оплачивают налоги за своих сотрудников самостоятельно.

Иногда работнику требуется получить сертификат о принадлежности к резидентству той или иного государства. Он необходим, чтобы удостоверить правительство в выплате процентов в другой стране. Юридическое лицо имеет возможность получить сертификат в случае, если крупная компания имеет несколько филиалов за границей. Для получения данного документа нужно подать заявку в налоговую службу России, которая даст ответ в течение 30 дней. Это позволит гражданам переехать в другое государства и не разрывать связь с родной.

Как устроен валютный счет и что нужно для его открытия

Что такое валютный счет и можно ли обойтись без него

ИП и ООО, которые получают доход в валюте, обязаны открыть валютный счет. Использовать для работы на иностранного заказчика счета в рублях нельзя.

Вместе с основным валютным счетом автоматически открывается транзитный. Это внутренний счет, который используется банком для проверки поступивших сумм. Сначала переводы от клиентов из других стран поступают на транзитный счет. И только после того, как вы предоставите в банк необходимые документы, средства поступят на основной счет ИП или ООО. О том, что это за документы и зачем банк их запрашивает, расскажем в разделе о валютном контроле.

Сколько стоит открытие и обслуживание валютного счета

В большинстве случаев счет открывают бесплатно, платить будете за его обслуживание и валютный контроль. Вот условия трех популярных банков:

• Модульбанк (доллары, евро, юани): абонплата — 0, 490 или 3 920 рублей в месяц, валютный контроль — от 300 рублей;
• Тинькофф (доллары, евро, юани, фунты): ведение счета бесплатно, валютный контроль — от 0,15%, минимум 290 рублей;
• Точка (доллары, евро, юани, фунты стерлингов, польские злотые): обслуживание счета — от 700 рублей в месяц, валютный контроль — 0,12 − 0,15%.

Документы, необходимые для открытия валютного счета

Для ИП:

• паспорт;
• свидетельство о государственной регистрации;
• свидетельство о постановке на налоговый учет;
• выписка из ЕГРИП.

Для ООО:

• учредительные документы (обычно речь идет об Уставе);
• свидетельство о государственной регистрации;
• свидетельство о постановке на налоговый учет;
• образцы подписей материально ответственных лиц и оттиск печати.

Перечень документов зависит от банка — смотрите условия на сайтах или уточняйте у менеджеров.

Как работать с самозанятыми-нерезидентами

Многие компании привлекают иностранных подрядчиков-физлиц. Но одни из них не знают, что иностранцы тоже могут стать самозанятыми, а другие — боятся бюрократических сложностей. Расскажем, что нужно знать бизнесу о самозанятых иностранцах, как влияет на самозанятость статус нерезидента, какие документы и куда придется подать.

Когда подрядчик может стать самозанятым?

Разъяснения по этому поводу дал Минфин в письме от 20.01.2020 № 03-11-11/2644 .

Напомним, что участниками ЕАЭС, помимо нашей страны, являются Армения, Казахстан, Кыргызстан и Беларусь.

Что требуется от иностранца, чтобы стать плательщиком НПД?

1. Вид на жительство или разрешение на временное пребывание.
2. ИНН (его получают в налоговой по месту фактического проживания).

Затем иностранец может регистрироваться в качестве самозанятого. Сделать это можно в банке или приложении «Мой налог» ( подп. 4-5 ст. 5 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ ).

Обратите внимание! Иностранец может зарегистрироваться в приложении или в личном кабинете на сайте ФНС только при использовании ИНН и пароля от кабинета налогоплательщика-физического лица. Получить пароль можно сразу при обращении за ИНН или позднее — в любой инспекции, которая занимается приемом граждан

Для получения пароля потребуется документ, удостоверяющий личность

Получить пароль можно сразу при обращении за ИНН или позднее — в любой инспекции, которая занимается приемом граждан. Для получения пароля потребуется документ, удостоверяющий личность.

Самозанятый стал нерезидентом — нужно ли беспокоиться заказчику?

Напомним, что любой человек, кто в течение 12 месяцев подряд находится за пределами РФ более 183 дней, становится нерезидентом ( п. 2 ст. 207 НК ).

Как определить статус налогоплательщика

Налоговый режим исполнителя не особо интересует клиентов из-за границы, поскольку никак не связан с их системой налогообложения. Выбрать налоговый статус фрилансеру необходимо, чтобы соблюдать законодательные нормы своей страны.

Самозанятый

Имеет право работать с иностранными контрагентами. Годовой доход не должен превышать 2,4 млн руб. Налог для самозанятых составляет 4–6% от суммы дохода. Им не нужно платить страховые взносы и комиссии банкам, вести бухгалтерскую и налоговую отчетность. 

Физическое лицо

Регистрация этого статуса в госорганах не требуется, но и трудовой стаж при этом будет отсутствовать. Налог платится раз в год. Его можно компенсировать разными вычетами, например на оплату лечения. Главные недостатки – налог 13% для резидентов РФ и 30% для нерезидентов РФ, ведение обязательной отчетности.

Индивидуальный предприниматель

Часто фрилансеры выбирают вариант регистрации ИП, чтобы привлекать крупных клиентов и получать оплату на счет. Операции в валюте потребуется подтверждать на легальность. 

Все договоры, инвойсы, акты, бухгалтерскую отчетность нужно предоставлять в налоговую в течение 90 суток. Иначе можно получить штраф в размере от 2 до 50 млн руб.

Двойное налогообложение и как его избежать

Владельцев квартир за рубежом вопрос об уплате пошлины государству не коснется до тех пор, пока они не захотят продать данную недвижимость. Очень часто незнание налогового кодекса приводит к тому, что предприниматели теряют большие деньги, желая получить прибыль от сделки. Оплата пошлины с продажи недвижимости также обязательна и считается по ставке в 13 процентов, зависимо от места резидентства владельца. Для такого распоряжения квартирой необходимо быть ее хозяином не менее 5 лет. Продать недвижимость раньше можно при условии, что владелец приобретет другое имущество за короткий срок, стоимостью, указанной в условиях программы по оформлению гражданства страны.

В России в этом случае 5 лет владения квартирой или другим объектом позволяет продать его без уплаты налогов. Если же недвижимость досталась по наследству или была приобретена вне различных программ, то ее можно продать в любое время, заплатив в налоговой РФ 13% от прибыли. Кроме того, существуют также и другие налоги при продаже квартиры в разных государствах мира.

Резиденту Российской Федерации, владеющему квартирой в Болгарии и желающему ее продать без огромной потери денег на оплату, необходимо будет ознакомиться с договором во избежание двойного налогообложения. В документе указаны все виды налогов, для которых он действует, и все лица, способные под него попадать. Россия подписала данное соглашение с 82 странами мира. Договор распространяется на те ситуации, где имущество физического лица находится в государстве, где оно является нерезидентом.

Также стоит помнить о дополнительных расходах при продаже квартиры в Болгарии. Одним из таких является налог на увеличение рыночной стоимости капитала. Если цена на недвижимость выросла по сравнению с покупочной, то владельцу придется заплатить 10 процентов от этой разницы. Прибыль от продажи квартиры, которая была постоянным местом проживания владельца больше, чем три года, освобождается от налогообложения.

Плюсы и минусы каждого формата

Трудовой договор. Плюсы:

• вы вправе контролировать деятельность работника;
• работник выполняет задачи в то время, которое обозначено в трудовом договоре.

Минусы:

• разные часовые пояса. Вы можете поставить рабочую встречу на 16:00, тогда как у работника в его часовом поясе будет 21:00. Аналогично с постановкой задач. Со временем работник может потерять мотивацию из-за сильной физической усталости;
• сложно контролировать условия работы. Не в каждом городе интернет стабильный, в ряде стран может отключаться электричество из-за погоды. Это скажется на скорости и качестве выполнения рабочих задач;
• если произойдёт несчастный случай, то по Трудовому Кодексу вы будете обязаны создать комиссию по расследованию, что в условиях нахождения в разных странах очень сложно;
• опять же, Минтруд не рекомендует сотрудничать оформлять трудовой договор с исполнителями, которые находятся за границей и может оштрафовать за несоблюдение условий охраны труда. Конечно, официально запрета нет, но лучше прислушаться.

Договор ГПХ. Плюсы:

• можно легко и быстро как заключить, так и расторгнуть;
• не нужно платить социальные взносы, а если исполнитель — самозанятый, то он сам уплатит все налоги и причитающиеся взносы;
• платить нужно только за результат, не нужно оплачивать простои;
• не нужно оплачивать отпуск или больничные.

Минусы:

• такого исполнителя нельзя контролировать — он сам выбирает, сколько часов в день и где выполнять работу;
• нельзя согласовать отпуск — исполнитель выбирает даты, которые удобны ему, и он не обязан привязываться к вашим интересам;
• нельзя контролировать исполнение задач, под контролем может быть только оказание услуги вовремя.

Налоговый статус

Факт наличия или  отсутствия гражданства не влияет на порядок и размер налоговых обязательств. Россиянин вправе сам выбирать место работы и получения доходов, однако общий срок пребывания за рубежом будет учитываться при определении его налогового статуса:

1. налоговый резидент РФ должен пребывать на территории страны не менее 183 дней в течение календарного года (не обязательно подряд);
2. для резидентов действует общий порядок налогообложения, т.е. почти с каждого вида доходов придется перечислить в бюджет 13% НДФЛ;
3. нерезидент, т.е. гражданин, находившийся в России менее 183 дней в году, будет платить налоги в стране преимущественного пребывания, либо по нормам международных соглашений РФ с иностранными государствами.

Определение статуса резидента происходит автоматически – при удержании и перечислении НДФЛ работодателями (налоговыми агентами), либо при расчете самим получателем доходов. Предъявить претензии по налогам и сборам к лицам, не подпадающим под статус налогового резидента, нельзя (если иное не предусмотрено международным договором). Таким образом, налоговые резиденты будут платить НДФЛ в России, тогда как для нерезидентов возможны различные варианты.