Два полюса менеджмента

Организация работы по обеспечению безопасности перевозок – обязанность субъекта транспортной деятельности

Субъект транспортной деятельности (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель) обязан осуществлять и контролировать выполнение требований и мероприятий по подготовке работников, осуществляющих автомобильные перевозки, к безопасной работе и транспортных средств к безопасной эксплуатации, перечень которых приведен в приложении N 2 к настоящему приказу.

Обеспечение профессиональной компетентности работников, непосредственно участвующих в движении транспортных средств (за исключением водителей), осуществляется путем.

• проведение профессионального отбора и обучения сотрудников, непосредственно участвующих в движении транспортных средств (за исключением водителей);
• наличие должностного лица, ответственного за обеспечение безопасности дорожного движения, имеющего соответствующее удостоверение на право занимать эту должность.

Постановление Правительства РФ № 876

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации № 876 от 30 августа 1993 года. «О мерах по обеспечению устойчивого функционирования воздушного, морского, речного и автомобильного транспорта в 1993 году» на предприятиях и в организациях, независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, и (или) в их подразделениях, осуществляющих пассажирские и грузовые перевозки, могут назначаться только лица, прошедшие специальную подготовку, подтвердившие право на занятие должности исполнительного директора, и специалисты, связанные с обеспечением безопасности движения.

Требования Приказа Минтранса №287

Постановление Минтранса России от 28 сентября 2015 года № 287 «Об утверждении профессиональных и квалификационных требований к работникам юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в области автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта» устанавливает особые требования к лицам, ответственным за обеспечение безопасности дорожного движения.

Требования к образованию лиц, ответственных за безопасность дорожного движения, отражены в пункте 16.3, который гласит, что лицо, ответственное за безопасность дорожного движения, должно иметь высшее образование по специальности 23.00.00 «Техника и технологии наземного транспорта».

Требования к образованию инспекторов транспортных средств отражены в пункте 14.3, где говорится, что лицо, ответственное за выпуск транспортных средств на линию, должно иметь диплом о профессиональном образовании по программе профессиональной переподготовки с присвоением квалификации инспектора транспортных средств.

Подбор руководителей по методу Форда

Чтобы сотрудники работали хорошо, у них должен быть зажигающий и мотивирующий их лидер, который смог бы эффективно ими управлять. 

При подборе руководителей Генри Форд использовал многоступенчатый способ. Первый этап – несколько собеседований кандидата с социологическим отделом компании. Пройдя все этапы, кандидат попадал на интервью к самому Генри Форду.

На этом этапе как раз начиналось все самое интересное, вместо стандартного собеседования, Генри предлагал специалистам отправиться с ним в поездку, сев за руль автомобиля. Во время езды он просил человека ускориться, остановиться, указывал, куда конкретно нужно ехать.  

Когда они доезжали к какому-то отдаленному городку, Генри спрашивал у кандидата, почему они вообще сюда приехали. И именно от этого ответа зависело, примут ли человека на работу. 

Если специалист говорил, что просто выполнял указания Генри – ему сразу же отказывали, поскольку компании нужны специалисты, которые могли бы самостоятельно выполнять свою работу.

На работу принимали кандидатов, которые отвечали на вопрос нестандартно, поскольку именно такие люди могли продавать автомобили. 

Стать руководителем низшего звена, по мнению Форда, мог кандидат, который во время езды интересовался целью поездки и направлением. Таким людям не хватало самостоятельности, но под правильным руководством и испытывая чувство ответственности, они смогли бы развить в себе эту черту. 

Чтобы получить должность руководителя высшего звена, нужно было расспрашивать про цель поездки и направление еще до того, как все сели в машину. Такие люди обладают стратегическим мышлением, они готовы двигаться с компанией к ее целям и предугадывать конечный результат. 

Как Генри Форд оценивал руководителей, которые уже работы в компании?

Метод оценки действующих руководителей не менее оригинальный, нежели способ их подбора. Однажды Генри Форд собрал руководителей всех подразделений на круизном лайнере и отправил их в двухнедельный отпуск за счет компании. 

Все бы ничего, только вот по приезду, на работу вышли не все. Это была проверка руководителей на их способность организовать команду и приучить к самостоятельности.

По возвращению, на работу выходили только те руководители, чьи команды спокойно пережили отсутствие лидера и смогли самостоятельно принимать решения.

Ну а лидеры, в командах которых без них творился хаос – были уволены.

Как грамотно управлять рисками взаимозависимости юридических лиц

Для полноценной защиты компании от налоговых рисков желательно обратиться за помощью к налоговому юристу. Он проведет ряд необходимых мероприятий в зависимости от поставленных целей:

• проанализирует, насколько правомерно дробление бизнеса;
• проведет юридический аудит договоров (трудовых и коммерческих) на наличие признаков взаимозависимости юридических лиц;
• осмотрит складские, офисные, торговые помещения и сверит с данными бухгалтерских документов;
• подготовит правовое обоснование политики лояльности к клиентам (по скидкам, распродажам, акциям);
• исключит использование одной товарной марки, товарного знака, логотипа.

По итогам юрист составит экспертное заключение по наличию возможных рисков и даст рекомендации по способам их устранения.

Тропы обучения

Подход к гармоничному обучению также зависит от того, чему учат: известному или неизвестному. В первом случае хорошо работает метод 
TWI
, в частности 
job instruction
. Чтобы обучение на рабочем месте давало положительный эффект, нужно уметь ответить на три вопроса:

1. Что надо делать? 

2. Как именно надо это делать?

3. Почему именно так надо делать?

А если что делать, непонятно, тогда уместно будет использовать технологию scrum. И тут уже нужно отвечать на совсем другие вопросы:

1. Куда стремимся?

2. Какое текущее состояние?

3. Какого ближайшего состояния хотим достичь?

После чего можно провести эксперимент, оценить полученные уроки и выбрать следующий шаг.

Завтра может оказаться совершенно не таким, каким мы сегодня его представляем

Поэтому современный менеджмент предполагает методы работы с неизвестным, где, двигаясь наощупь, важно понимать, какой следующий шаг возникнет завтра, когда мы к этому завтра придем. 

Чем опасна непродуманная оптимизация?

Но налоговая служба продолжает уточнять условия получения этих льгот

В частности, ФНС решила дополнительно обратить внимание бизнеса на риски доначисления налогов при дроблении компаний, указав, что «создание IT-компании в результате реорганизации существующих юридических лиц (разделение, выделение) должно исследоваться налоговыми органами в каждом отдельно взятом случае на предмет наличия признаков «дробления бизнеса», когда единственной целью этих действий является получение права на применение пониженных ставок налога на прибыль организаций и тарифов страховых взносов»

Но перейдем от частного к общему и попытаемся разобраться в налоговых рисках оптимизации любого бизнеса.

На сегодняшний день Налоговый кодекс предусматривает несколько специальных налоговых режимов (упрощённая система налогообложения, патентная система и т.д.). Они могут использоваться крупным бизнесом как способ неправомерного снижения налоговой нагрузки. Неправомерность здесь заключается в том, что налогоплательщик в силу объёма активов и оборота уже не подпадает под критерии льготной системы налогообложения, но по формальным признакам продолжает ими пользоваться, получая существенное снижение налоговой нагрузки.

В связи с этим налоговики указывают, что налоговые преимущества в виде спецрежимов установлены с целью стимуляции малого бизнеса и обеспечения на рынке равных условий для всех игроков, вне зависимости от объёма задействованных ресурсов и капитализации.

Злоупотребление налоговыми преференциями, которые вводились для малого бизнеса со стороны крупных компаний нивелирует усилия государства по справедливой регулировке рынка.  

Контрольно-ревизионные мероприятия ФНС направлены на налогоплательщиков, которые ради снижения налоговой нагрузки создают видимость деятельности нескольких самостоятельных юр. лиц, по факту прикрывающих работу одной организации, чтобы получить или сохранить право на применение специального налогового режима и, соответственно, сэкономить на налогах.

Необходимо разграничивать законный механизм оптимизации структуры бизнеса и схемы дробления бизнеса с целью ухода от налогов. Высшим арбитражным судом  был ряд критериев данного отличия. Согласно ему признаками законной оптимизации структуры бизнеса являются:

• самостоятельность производимых организацией видов деятельности;
• включение их деятельности в единый производственный процесс;
• действительная хозяйственно-экономическая самостоятельность организаций;
• направленность на достижение общего экономического результата.

Нестандартная взаимозависимость

Законодатель оставил перечень критериев взаимозависимости открытым (п. 7 ст. 105.1 НК РФ). Вы спросите — почему?

Потому, что формальные критерии, описанные в ст. 105.1 НК РФ, не всегда отражают реальные отношения между лицами. Например, родственники или организации вроде бы формально зависят друг от друга, но находятся в плохих отношениях, а точнее никаких отношений между ними нет, и, тогда получается, что предъявить им нечего. А бывает и обратная ситуация — формально лица никак не зависят друг от друга, но состоят в настолько «хороших» отношениях, что ведут совместный бизнес. В связи с этим компании, учрежденные этими лицами, могут признать взаимозависимыми.

Иными словами, перечень критериев является открытым, суд может «поверить» каким угодно обстоятельствам, выявленным налоговым органом.

Рассмотрим случаи, когда взаимозависимость имеет значение для целей налогообложения.

Какие еще признаки свидетельствуют о применении схемы

Конкретный перечень таких признаков отсутствует. Суды оценивают наличие схемы дробления бизнеса по совокупности и взаимосвязанности полученных налоговиками доказательств. Однако одновременное наличие некоторых признаковможет свидетельствоватьо формальном разделении бизнеса с целью минимизировать налоги.

Позиция ФНС

В качестве доказательств, указывающих на применение схемы дробления бизнеса, могут выступать, например, следующие установленные в ходе налоговой проверкиобстоятельства:- один бизнес дробится между несколькими лицами, применяющими спецрежимы, вместо того чтобы основной участник, осуществляющий реальную деятельность, исчислял и уплачивал налоги по общей системе;- в результате применения схемы налоговые обязательства всех участников уменьшаются или практически не изменяются при расширении в целом всей хоздеятельности;- лица, участвующие в схеме, созданы в течение небольшого промежутка времени непосредственно перед расширением производственных мощностей или увеличением численности персонала;- участники схемы несут расходы друг за друга;- между участниками схемы формально перераспределен персонал без изменения их должностных обязанностей;- у подконтрольных лиц отсутствуют основные и оборотные средства, кадровые ресурсы;- участники схемы используют одни и те же вывески, обозначения, контакты, сайт в сети Интернет, адреса, банки, в которых открываются и обслуживаются расчетные счета, ККТ, терминалы и т.п.;- единственным поставщиком или покупателем для одного участника схемы является другой ее участник, либо поставщики и покупатели у всех участников схемы общие;- деятельностью участников схемы управляют одни лица;- бухучет, кадровое делопроизводство, подбор персонала, поиск поставщиков и покупателей и работу с ними, юридическое сопровождение, логистику ведут одни лица;- показатели деятельности, такие как численность персонала, занимаемая площадь и размер получаемого дохода, близки к предельным значениям для применения спецрежимов;- поставщики и покупатели распределены между участниками схемы исходя из применяемой последними системы налогообложения.

Позиция Верховного Суда РФ

По мнению суда, признаками формального дробления бизнеса являются, в частности, следующие факторы:- между руководителями и учредителями организацийимеютсяродственные отношения;- участникизарегистрированыпо одному адресу;- расчетные счетаоткрытыв одном банке;- один участникпредставляетотчетность за другие организации;- магазиныоформленыв едином стиле, действует единая система скидок;- кадры вновь созданных организацийформируютсяза счет работников основной организации;- рекламные расходы, расходы по найму сотрудников и выплате зарплаты возложенына одно общество;- вновь созданные организацииприменяютУСН;- у подконтрольных организацийотсутствуютактивы и основные средства для самостоятельного ведения деятельности;- арендованные площади магазинов конструктивноне обособленыдруг от друга, действуют как единый объект торговли с общей организационной структурой;- регистрация новых юрлицпроисходитпри приближении количества работников к 100 единицам;- все организацииосуществляютдоступ к «Банк-клиенту» с одного IP-адреса;- право подписи в банковских документах одной организации предоставленоработникам, оформленным в других организациях;- внутри компаний основные средства и продукция свободноперемещаются без оформления сделок купли-продажи, аренды и т.п.;- организацияявляетсяосновным источником доходов для вновь созданных компаний;- расходы по приобретению и страхованию основных средствнесетодна организация, а доходы от их эксплуатации получают другие участники;- входящая корреспонденциярегистрируетсяв едином журнале с единой сквозной нумерацией;- между организациямиотсутствуетразделение деятельности, субъекты организационно не обособлены, их деятельность является частью единого производственного процесса, направленного на достижение общего экономического результата.

Взаимозависимость как повод искать необоснованную налоговую выгоду

Однако, неконтролируемые сделки также не освобождены от налогового контроля. Более того, он не связан жесткими рамками и критериями, как в случае с истинно контролируемыми сделками.

Как указал Верховный Суд РФ, если цена сделки многократно отклоняется от рыночного уровня, то это может быть учтено в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности с иными факторами несоответствия сделки ее реальному экономическому смыслу. (п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V1 и статьи 269 Налогового кодекса РФ (утв. Президиумом Верховного Суда РФ от 16.02.2017г); Письмо ФНС РФ от 27.11.2017г № ЕД-4-13/23938@).

Такими иными факторами суды признают в том числе взаимозависимость сторон сделки

При этом важна не только взаимозависимость сама по себе, важно влияние взаимозависимости на условия и результаты экономической деятельности налогоплательщика в целях налогообложения. (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 27.04.2018 № Ф06-31873/2018 по делу № А57-8485/2017).

Так, например, перераспределение налогооблагаемой прибыли в рамках одного холдинга (группы взаимозависимых лиц) в адрес льготируемых сельскохозяйственных товаропроизводителей путем значительного увеличения цены поставляемой ими продукции, не обусловленного разумными экономическими причинами, является свидетельством необоснованной налоговой выгоды. (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 26.04.2018 № Ф06-31056/2018 по делу № А49-143/2017).

Материальная выгода физических лиц (НДФЛ)

Признается материальной выгодой и, соответственно, облагается налогом на доходы физических лиц – материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у лиц, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику (пп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ).

В этом случае налоговая база определяется как превышение рыночной цены сделки над фактической ценой реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщику (п. 3 ст. 212 НК РФ).

Письмо Минфина РФ от 27 ноября 2014 г. N 03-04-05/60411 указывает, что при приобретении налогоплательщиком квартиры у организации, являющейся взаимозависимой по отношению к налогоплательщику, датой получения дохода в виде материальной выгоды признается день государственной регистрации права собственности на указанную квартиру.

Налоговая ставка с доходов в виде такой материальной выгоды 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Пример

Генеральный директор приобрел у организации квартиру за 1 млн. рублей, а рыночная цена на такую квартиру 5 млн. рублей.

Так как генеральный директор и организация взаимозависимые лица, то определяется материальная выгода в размере 4 млн. рублей (5 млн. – 1 млн.). Эта материальная выгода облагается НДФЛ.

В 2021 – 2023 гг. доходы физлиц в виде материальной выгоды освобождены от НДФЛ. Подробнее:

Формы контроля

Выбор способа, при помощи которого будет осуществляться корпоративный менеджмент, напрямую зависит от права собственности на акции корпорации.

Корпоративный контроль бывает трех форм, а именно:

• Контроль, осуществляемый акционерами.
• Контроль, осуществляемый менеджментом корпорации.
• Контроль, осуществляемый государством.

Контроль, осуществляемый акционерами, осуществляется благодаря возможности акционеров отклонять принятые управленческие решения, формировать структуру уровней управления, а также назначать, увольнять или передвигать менеджеров всех рангов. Акционерный контроль бывает абсолютным и относительным.

Контроль, осуществляемый менеджментом организации, основывается на возможности физических лиц управлять или контролировать хозяйственную деятельность корпорации. Формы данного контроля бывают следующих видов:

• Контроль осуществляемый должностными лицами.
• Контроль осуществляемый отдельными специалистами или структурными подразделениями, наделенными специальными полномочиями, для его осуществления.

Контроль осуществляемый государством производится специально уполномоченными для этого органами власти и осуществляется в пределах, которые четко регламентированы законодательством. Особая роль, отводится его осуществлению в государственных организациях.

Дополнительные негативные последствия взаимозависимости

Операции между взаимозависимыми лицами — это не только предмет пристального контроля со стороны налоговых органов. Взаимозависимость может очень сильно ограничить лицо в правах. Каким образом?

Например, физическое лицо может быть ограничено в праве на имущественный налоговый вычет, если операции осуществляются между близкими родственниками.

Для юридических лиц тоже есть аналогичная норма — право на льготу не действует для взаимозависимых организаций. Например, согласно п. 25 ст. 381 Налогового кодекса РФ нельзя применить освобождение от налога на имущество, если оно приобретено у взаимозависимой компании.

Другой пример — невозможность для налогоплательщика полностью учесть проценты по займам, выданным взаимозависимым иностранным кредитором на основании п.2 ст.269 НК РФ.

В некоторых случаях налоговые органы переквалифицируют отношения из заемных в инвестиционные. Подробнее можно почитать тут и тут.

Но сама по себе взаимозависимость не может привести к доначислениям.

Одна группа компаний состояла из двух индивидуальных предпринимателей (отец с сыном) и подконтрольных им трем ООО. Группа занималась торговлей машинными маслами и прочими товарами. Все применяли УСН. Казалось бы, единый состав участников, руководства, одинаковый товар — шансов нет. Искусственное дробление, прикрывающее ведение деятельности одного налогоплательщика — налицо. Но суды установили, что у каждого субъекта была своя специализация: ООО-налогоплательщик вел оптовую торговлю маслами и смазками индустриального и промышленного назначения со своей особенной методикой продаж, своим штатом менеджеров, на обособленной территории.

При этом в целях соблюдения условий сотрудничества с иностранным производителем товаров, а также для получения банковских гарантий и кредитов компания не могла вести иные, прежде всего высокорисковые направления торговли. По этой причине появились иные субъекты в группе, закрывающие как отдельные сферы покупателей (строители, сельское хозяйство), так и осуществляющие свои виды торговли (розница, продажа «с колес» и т.п.). Это позволило суду сделать вывод о самостоятельности всех налогоплательщиков.

И это не единичное дело. В 84% из дел, в которых суды встали на сторону налогоплательщика, взаимозависимость была доказана и не оспаривалась.

Например, в другом случае — два ООО имели одних и тех же участников. И деятельность у них по сути одинаковая — монтаж и обслуживание оборудования. Но им удалось продемонстрировать, что существование каждого ООО имело экономическое обоснование и каждый субъект вел самостоятельное специфическое направление. Это позволило избежать взыскания более 32 млн. рублейПостановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16 мая 2018 г. по делу №А67-476/2017 налогов и штрафов.

Если и при очевидной взаимозависимости удается оспорить налоговые доначисления, может быть, секрет победы кроется в чем-то другом, а не в навыках успешной регистрации компаний на несвязанных между собой учредителей?

Более того, ни в одном из дел по дроблению факт взаимозависимости не был и не может быть единственным и решающим для привлечения налогоплательщика к ответственности.

Да, без него шансов на привлечение к ответственности по обвинению в дроблении практически нет. Но и с ним налогоплательщик может доказать свою налоговую добросовестность, представив суду доказательства самостоятельности и самодостаточности своих контрагентов, а также рыночный уровень отношений с ними.

Главное — всегда иметь ответы на все вопросы, которые могут возникнуть у проверяющих. Модель организации бизнеса должна иметь сбалансированный характер и все действия должны иметь экономическое обоснование (а не единственную цель в виде экономии налогов). Это может быть выражено в рыночных условиях взаимодействия, подчеркнутой самостоятельности субъектов, наличии деловой цели взаимоотношений и пр

И, что тоже принципиально важно, это должно быть видно проверяющим и подкреплено реальными аргументами, которые можно продемонстрировать в ходе проверки или в суде.

Механизм корпоративного менеджмента

Согласно общепринятой точке зрения, механизмы корпоративного менеджмента бывают двух видов:

• Внутриорганизационные.
• Вызванные влиянием внешней среды.

Первые оказывают прямое воздействие на организацию, а вторые воздействуют косвенно. К внутриорганизационным механизмам относятся: средства влияния, которыми обладают акционеры, члены правления и менеджмент всех уровней (в рамках своих полномочий).

Внешними механизмами контроля являются: контроль со стороны принятых в организации нормативных и регуляторных актов; контроль со стороны фондового рынка и контроль, осуществляемый кредиторами (в случае начала процедуры банкротства).

Корпоративный контроль входит в общую систему корпоративного менеджмента и предназначен для обеспечения баланса интересов всех участников хозяйственной деятельности.

Определяющая роль, в организации контроля корпоративного менеджмента принадлежит внутренним механизмам его реализации. Состав систем внутреннего контроля определяется менеджментом организации, наличием развитой системы оперативного контроля и аудита (осуществляемого как внутрикорпоративными структурами, так и сторонними организациями).

В практической деятельности, система контроля призвана обеспечивать функциональное взаимодействие всех ветвей менеджмента.

В целом, справедливым будет отметить, что данный вид контроля и система по которой он производится, основывается на материальных (права собственности, акции, регуляторные акты и т.д.) и нематериальных (управленческие полномочий) началах.