Расходы на обучение сотрудников: их виды и официальное оформление

Возмещение расходов на обучение: какие возможности есть в российском законодательстве?

Когда работодатель планирует обучение своих сотрудников, многое может вызвать вопросы: кто должен оплачивать расходы на обучение, как составить договор, а что такое ученический или дополнительное обучение? В российском законодательстве существуют правила, регулирующие возмещение расходов на обучение работников.

Если работник сам хочет пройти обучение, то для этого ему необходимо заключить договор с работодателем. В этом договоре будут указаны условия оплаты расходов на обучение. Обычно работодатель обязуется возместить работнику расходы на обучение в полном объеме, либо часть расходов, установленную договором. Таким образом, работодатель оплачивает расходы на обучение, а работник получает знания и навыки, которые могут быть полезны для работы.

Ученический договор – это договор, заключаемый между работодателем и работником. В этом договоре определяются обязательства сторон в связи с обучением работника. Работодатель обязуется оплатить обучение работника, а работник обязуется освоить программу обучения. Ученический договор может быть заключен при обучении на курсах, учебных заведениях или на рабочем месте.

Дополнительное обучение – это обучение, которое работник выбирает самостоятельно и которое не является обязательным для его должности. В этом случае работник может обратиться к работодателю с просьбой о возмещении расходов на обучение. Работодатель вправе отказать в оплате дополнительного обучения, если считает, что данное обучение не относится к его сфере деятельности или не является полезным для работы работника.

Таким образом, возможности для возмещения расходов на обучение работников в российском законодательстве есть. Однако, чтобы воспользоваться такими возможностями, нужно правильно составить договор, понимать правила возмещения расходов на обучение и знать, когда можно претендовать на такое возмещение. Каждый случай требует индивидуального подхода и обдуманного решения со стороны работодателя и работника.

В каких случаях работодатель имеет право обратиться в суд?

Если работник ссылается на какие-либо уважительные причины расторжения ученического договора либо просто заявляет о том, что он не согласен на добровольной основе возмещать затраты на обучение бывшему работодателю, то последний может взыскать положенные средства через суд. В свою очередь требуемая сумма должна полностью подтверждаться бухгалтерскими документами и наличием договора, в противном случае средства работодателю возвращены не будут.

Рассмотрим обстоятельства, при которых работодатель имеет право взыскать с работника деньги за обучение:

Если он уволился по собственному желанию или же он не уточняет статью увольнения, либо же проходит процедуру оспаривание формулировки увольнения, что позволяет сделать вывод про увольнение по собственному желанию. Если при этом в соглашении на обучение стороны не уточняли статьи увольнения, при которых отменяется выплата средств за обучение.
Если не истек срок отработки, установленный ученическим договором. Законом не предусмотрены сроки отработки, поэтому стороны могут указать их в договоре.
Если обучение оплачивал работодатель, за исключением повышения квалификации, которое предусматривает законодательство.

При этом работодатель имеет право взыскать все расходы, связанные с обучением. Как уволить за опоздания читайте в нашей следующей статье.

Бюджетный учет расходов на участие в семинаре

Расходы на участие в обучающем семинаре следует отражать по КВР 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» и подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ (п. 48.2.4.4 Порядка № 85н, п. 10.2.6 Порядка № 209н).

Командировочные расходы при выездных семинарах отражаются с применением следующих КВР и подстатей КОСГУ (п. 48.1.1.2, 48.1.2.2, 48.1.3.3, 48.1.4.2, 48.2.4.4 Порядка № 85н, п. 10.1.2, 10.2.2, 10.2.6 Порядка № 209н):

Вид расходов	КВР	Подстатья КОСГУ
Расходы на выплату суточных	112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда»; 122 «Иные выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов, за исключением фонда оплаты труда»; 134 «Иные выплаты военнослужащим и сотрудникам, имеющим специальные звания»; 142 «Иные выплаты персоналу, за исключением фонда оплаты труда»	212 «Прочие несоциальные выплаты персоналу в денежной форме»
Расходы на проезд к месту командировки и обратно к месту постоянной работы	226 «Прочие работы, услуги»
Расходы по найму жилых помещений	226 «Прочие работы, услуги»
Иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя	226 «Прочие работы, услуги»
Приобретение учреждением проездных билетов по договору с перевозчиком	244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг»	222 «Транспортные услуги»
Оплата учреждением гостиницы или найма жилья по договору	244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг»	226 «Прочие работы, услуги»

* В зависимости от категории работников (сотрудников), в пользу которых осуществляются соответствующие выплаты, выбирается определенный КВР.

Казенное учреждение здравоохранения с целью повышения квалификации медицинского персонала заключило договор с учебным центром (коммерческой организацией) на проведение обучающих семинаров на сумму 50 000 руб. Условиями заключенного договора предусмотрена предоплата в размере 100 %. Учебный центр находится в другом городе, поэтому из кассы учреждения обучающимся выданы:

суточные – 600 руб.;
средства на проезд – 8 000 руб.;
средства на проживание – 3 500 руб.

При возвращении из командировки сотрудники представили акты об оказании услуг и авансовые отчеты. Выданные под отчет наличные денежные средства использованы полностью.

В бюджетном учете данные операции на основании Инструкции № 162н отразятся следующим образом:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Отражена предоплата за обучение на семинаре	1 206 26 564	1 304 05 226	50 000
Выданы из кассы учреждения:
– суточные	1 208 12 567	1 201 34 610 Забалансовый счет 18	600
– средства на проезд, проживание (8 000 + 3 500) руб.	1 208 26 567	11 500
Приняты к учету расходы в размере стоимости оказанных учебным центром услуг	1 401 20 226	1 302 26 734	50 000
Произведен зачет ранее перечисленной предоплаты	1 302 26 834	1 206 26 664	50 000
Приняты к учету расходы по командировке на основании авансового отчета:
– суточные;	1 401 20 212	1 208 12 667	600
– на проезд, проживание (8 000 + 3 500) руб.	1 401 20 226	1 208 26 667	11 500

Казенное учреждение заключило договор с коммерческой организацией на проведение вебинара по бухгалтерскому учету на сумму 3 000 руб. Услуги оплачиваются по факту их оказания и представления организатором вебинара акта об оказании информационно-консультационных услуг.

В бюджетном учете учреждения данные операции отразятся следующим образом:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Приняты к учету расходы в размере стоимости оказанных организатором вебинара услуг	1 401 20 226	1 302 26 734	3 000
Перечислены денежные средства за оказанные информационно-консультационные услуги в рамках проведенного вебинара	1 302 26 834	1 304 05 226	3 000

Адвокат по взысканию с работника за обучение в Екатеринбурге

Как не платить работодателю за обучение – этим вопросом задаются многие увольняющиеся сотрудники. Статья 249 Трудового кодекса РФ гласит, что увольнение сотрудника без уважительных на то причин с его стороны до того момента, как истечет срок, обозначенный в трудовом договоре либо в специальном соглашении о предоставлении обучения за счет работодателя, должно сопровождаться возмещением работником всех затрат, которые были понесены для того, чтобы повысить его квалификацию в соответствии с соглашением об обучении за счет средств работодателя.

Остались вопросы? Задайте их нашему адвокату по трудовому праву уже сегодня заполнив форму заявки заказа звонка или записавшись на консультацию в офис нашей организации.

Автор статьи: адвокат, управляющий партнер АБ «Кацайлиди и партнеры» А.В. Кацайлиди

Документальное оформление

Направляя сотрудника на обучение, работодатель заключает договор с учебным заведением (организацией, осуществляющей образовательную деятельность). Примерные формы договоров на оказание образовательных услуг приведены в приказах Минобрнауки России от 9 декабря 2013 г. № 1315 и от 21 ноября 2013 г. № 1267.

Ситуация: какими документами можно подтвердить факт оказания образовательных услуг сотруднику организации для целей бухучета?

Законодательство не содержит перечня документов, которыми можно подтвердить, что образовательная услуга была оказана. В бухучете есть только требование о том, что каждый факт хозяйственной жизни должен быть оформлен первичным учетным документом (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Подтвердить факт оказания образовательных услуг можно, например, двусторонним актом. Этот документ по окончании обучения сотрудника или в другой срок, установленный договором, должны подписать работодатель и учебное заведение (организация, осуществляющая образовательную деятельность).

Главное, чтобы подтверждающий документ содержал все обязательные реквизиты, поименованные в части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

В дополнение к этим документам можно приложить копию документа об образовании (например, копию диплома, свидетельства или академической справки). Их учебные заведения выдают в большинстве случаев (ст. 60 Закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ).

Право и обязанность работодателя

Нанимателю важно понимать, в каких случаях он обязан обучать специалистов, а в каких нет. От этого зависит, сможет ли он получить компенсацию понесённых затрат

Если повышение квалификации проводится по инициативе руководителя, то при определённых условиях работодатель имеет право взыскать с сотрудника денежные средства. Подобная ситуация объясняется тем, что наниматель сам принимает решение о направлении работников на переподготовку, если в законодательстве не предусмотрено их периодическое профессиональное обучение.

Если же дополнительная учёба проводится в связи с положениями нормативно-правовых актов, то получить компенсацию потраченных средств невозможно. В этом случае сотрудники должны проходить повышение квалификации только за счёт работодателя, а потому даже при увольнении специалиста сразу после окончания обучения взыскать с него расходы нельзя.

Наниматель может применять для повышения уровня знаний персонала различные методы, не требующие наличия лицензии на ведение образовательных работ. Например, он вправе ввести на предприятии наставничество, организовывать тренинги. Но на подобное обучение нельзя оформлять ученический договор, то есть в случае нарушения сотрудником устных договорённостей, касающихся дополнительной учёбы, взыскать с него затраты не получится.

https://youtube.com/watch?v=6nWiJm6Lt84

Анализируем ситуацию

Согласно ст. 153 ТК РФ оплата за работу в выходной день производится не менее чем в двойном размере.

В данной ситуации, поскольку работник в выходные дни проходил обучение с отрывом от работы и фактически в производственном процессе занят не был, он не вправе требовать от работодателя оплаты дней обучения в двойном размере именно как за работу в выходные дни.

Работнику в соответствии с трудовым законодательством за дни обучения в описанной ситуации полагается иная компенсация. При направлении работодателем работника на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование с отрывом от работы за ним сохраняются место работы (должность) и средняя заработная плата по основному месту работы за всё время отсутствия.

Таким образом, не дни учёбы оплачиваются, а за работником сохраняется средний заработок за те рабочие дни, в которые он отсутствия на рабочем месте в связи с учёбой.

Порядок расчёта средней заработной платы установлен ст. 139 ТК РФ и определяется заработком не за текущий, а за предшествующий период. Расчёт заработка за текущий период (в соответствии со ст. 153 ТК РФ) здесь неприменим.

За дни отсутствия в связи с учёбой, которые приходятся на выходные, работнику будет начислен средний заработок, если эти дни являлись для него рабочими по основному месту работы. Однако о двойной оплате этих дней речь не идёт, за «рабочие» субботы работник должен будет получить средний заработок.

Работникам, направляемым на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование, с отрывом от работы в другую местность производится оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки (ст. 187 ТК РФ).

Таким образом, по возвращении с обучения работник имеет право требовать от работодателя выплаты среднего заработка за все дни обучения и оплаты расходов, связанных с направлением на обучение в другой город (суточных, расходов на проезд, на наем жилья, иных расходов, произведенных работником с разрешения или ведома работодателя). Для подтверждения расходов работник должен представить подтверждающие эти расходы документы.

Если работодатель откажется выплатить работнику среднюю заработную плату за все дни обучения и оплатить командировочные расходы, работник имеет право обратиться в суд или направить жалобу в государственную инспекцию труда того субъекта Российской Федерации, на территории которого зарегистрирован работодатель. Подать жалобу можно путем личного обращения в инспекцию, а также посредством электронного ресурса Онлайнинспекция.РФ.

В случае нарушения трудового законодательства работодатель может быть привлечен к административной ответственности.

Согласно ст. 5.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях нарушение трудового законодательства влечет предупреждение или наложение административного штрафа:

1) на должностное лицо ‒ в размере от одной тысячи до пяти тысяч рублей;

2) на лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ‒ от одной тысячи до пяти тысяч рублей;

3) на юридическое лицо ‒ от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Тематика вопросов

ВНИМАНИЕ! МАСШТАБНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ В ПРОЦЕССУАЛЬНОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ!

Военная служба. Консультации юриста

Образование

Торги (аукционы, конкурсы)

Получение компенсаций, возмещение расходов

Страхование

Консультации юриста

Недвижимость. Общие вопросы

Корпоративные споры

Приказное производство. Консультации юриста

Финансовая аренда (лизинг). Консультации юриста

Государственные (муниципальные) закупки. Консультации юриста

Третейское разбирательство. Консультации юриста

Судебные расходы. Консультации юриста

Здоровье. Оплата больничных листов. Консультации юриста

Уголовный процесс. Консультации юриста

Калькуляторы госпошлины, пени, процентов, компенсаций

Налоговые проверки. Налоги и взносы. Консультации юриста

Административные споры. Консультации юриста

Строительство. Консультации юриста

Взыскание убытков, неосновательного обогащения. Возмещение вреда. Консультации юриста

Договор: заключение, расторжение, изменение, оспаривание. Консультации юриста

Пенсионное законодательство. Консультации юриста

Право собственности: признание, защита, восстановление и прекращение. Консультации юриста

Авторское право. Консультации юриста

Защита прав потребителей. Консультации юриста

Административная ответственность. Консультации юриста

Договор долевого участия. Консультации юриста

Проверки организаций и ИП. Консультации юриста

Защита чести, достоинства, деловой репутации. Консультации юриста

Исполнительное производство. Консультации юриста

Иностранные граждане. Вступление и отказ от гражданства. Консультации юриста

Установление юридических фактов. Консультации юриста

Трудовое законодательство. Консультации юриста

Досудебное урегулирование спора. Консультации юриста

Регистрация недвижимости. Консультации юриста

Семейные споры. Споры о детях. Консультации юриста

Регистрация, расторжение брака, раздел имущества. Консультации юриста

Земельное законодательство. Консультации юриста

Алименты. Консультации юриста

Аренда. Консультации юриста

Займы и кредиты. Консультации юриста

Банкротство. Консультации Юриста

Представительство. Консультации юриста

Жилищные вопросы. Консультации юриста

Наследство. Нотариат. Консультации Юриста

Госпошлина. Консультации юриста

Обращаемся в арбитражный суд. Консультации юриста

Обращаемся в суд общей юрисдикции (районный, городской, областной). Консультации юриста

Обращаемся в мировой суд. Консультации юриста

Ответы на распространенные вопросы по работе с Конструктором исковых заявлений и жалоб

УСН

Налоговую базу организаций на упрощенке, которые платят единый налог с доходов, стоимость обучения сотрудников не уменьшает. При таком объекте налогообложения не учитываются никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут включить в состав расходов, уменьшающих налоговую базу, стоимость профессиональной подготовки и переподготовки сотрудников (подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом нужно учесть те же ограничения, которые установлены для плательщиков налога на прибыль (п. 3 ст. 264 НК РФ). Главное, чтобы человек, которому оплачивают обучение, был сотрудником организации. То есть с ним должен быть заключен трудовой договор (подп. 33 п. 1 ст. 346.16, п. 3 ст. 264 НК РФ). Аналогичные выводы есть в письме Минфина России от 23 марта 2009 г. № 03-11-06/2/48.

Обосновать расходы на обучение в интересах организации можно теми же документами, что используют для этого организации, рассчитывающие налог на прибыль. Это следует из пункта 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Также в организации должен быть локальный акт (например, коллективный договор) с перечислением должностей, по которым проводится обучение, с указанием порядка обучения и его формы – подготовка, переподготовка (ст. 196 ТК РФ). Если по требованию налоговой инспекции организация такой документ не представит, проверяющие могут доначислить единый налог.

При расчете единого налога затраты на профессиональную подготовку (переподготовку) кадров можно учесть только после оплаты. Поэтому организации необходимы также документы, подтверждающие оплату образовательных услуг. Например, платежные поручения, квитанции к приходным кассовым ордерам и т. п. Это следует из пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Если расходы на оплату услуг коммерческих учебных заведений учтены при расчете единого налога, заплаченный им НДС тоже уменьшит налоговую базу (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Ситуация: как учесть расходы на проезд и проживание сотрудника, если он едет на семинар за границу? Организация применяет упрощенку, единый налог уплачивает с разницы между доходами и расходами.

Поездку сотрудника на заграничный семинар оформите как обычную командировку (ст. 187 ТК РФ).

При расчете единого налога учтите стоимость проезда, проживания, виз и других аналогичных расходов (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Такие затраты компенсируйте сотруднику только в том случае, если их стоимость не входит в общую цену договора. Ведь, как правило, стоимость проезда, проживания, виз и прочих подобных расходов организатор семинара включает в общий счет.

Суточные организация должна выплатить сотруднику в любом случае независимо от того, каким способом оплачивается стоимость проезда, проживания, виз и прочих подобных расходов – в общей стоимости или отдельно (п. 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749). Организации на упрощенке, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут включить суточные в состав расходов, уменьшающих налоговую базу (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Помимо услуг по обучению сотрудников, организаторы семинаров могут предлагать культурно-развлекательную программу. Затраты на нее нельзя учесть при расчете единого налога при упрощенке (подп. 13 и 33 п. 1 ст. 346.16, п. 3 ст. 264 НК РФ). Однако если в договоре и акте стоимость развлечений (отдыха) не будет выделена отдельной строкой, учтите ее в общей стоимости семинара. Это подтверждает арбитражная практика (см., например, постановление ФАС Центрального округа от 16 сентября 2005 г. № А64-1000/04-6).

Компенсацию, полученную от сотрудника за оплаченное организацией обучение, учитывайте в составе внереализационных доходов. Тот факт, учитывала организация подобные расходы при налогообложении или нет, значения не имеет. Подробнее об этом см. Как отразить в учете возмещение сотрудником расходов, произведенных организацией на его обучение.

Что такое ученический договор

Ученический договор — это соглашение между организацией и учеником на получение образования. Согласно договору ученик приобретает новые знания, умения и навыки, а взамен отрабатывает у этого работодателя определенное время.

Договор на обучение может заключать только организация. В ст. 198 ТК РФ используется именно понятие «юридическое лицо» , а не «работодатель». Поэтому, ИП такие договоры заключать не могут.

Ученический договор не является ни трудовым, ни гражданско-правовым договором. Это особая разновидность договоров, которые регулируются нормами трудового права.

Учениками могут быть как сотрудники компании, так и соискатели. От того, с кем организация заключила договор, меняется текст и формат договора.

Договор с сотрудником

Работодатель оформляет ученический договор с работником, если нужно переподготовить кадры , повысить квалификацию или получить новую специальность.

Пример. Директор оптово-розничной компании решил освоить новую область деятельности — междугородные грузоперевозки. Чтобы не искать нового специалиста и не тратить время на его адаптацию, он решил направить на получение прав категории С уже работающего водителя. С ним организация заключила ученический договор без отрыва от работы.

В таких случаях договор заключают как дополнительный к трудовому соглашению.

Особенности ученического договора с сотрудником:

его можно заключить без отрыва или с отрывом от работы;
условия обучения должны быть согласованы с условиями работы — режим, время обучения, должностные обязанности и прочее;
обучать сотрудника можно только в учреждениях, имеющих лицензию на оказание образовательных услуг.

Договор с соискателем

Работодатель имеет право оформить ученический договор с лицом, ищущим работу. То есть с человеком, которого еще не взяли в штат, а с соискателем.

Такой договор может стать альтернативой испытательному сроку. Соискатель во время ученичества получает вместо зарплаты стипендию, а она не облагается страховыми взносами.

Особенности ученического договора с соискателем:

работодатель оформляет его как отдельный документ;
организация вправе самостоятельно учить соискателя;
поскольку соискатель ещё не работник организации, в период действия ученического договора его нельзя направить в командировку и привлечь к выполнению сверхурочных работ;
если соискатель прошёл обучение и был принят на работу, то испытательный срок по трудовому договору устанавливать уже нельзя.

Ученический договор с иностранцем

Работодатель вправе заключить ученический договор с иностранцем. Даже если он не является сотрудником организации и у него отсутствует патент или разрешение на работу. Трудовая деятельность в России возникает на основе трудового договора или гражданско-правового договора.

Ученический договор направлен на обучение, в том числе с возможностью дальнейшего трудоустройства. Сам по себе такой договор не приводит к тому, что возникают трудовые отношения (гл. 32 ТК). Разрешение на работу или патент требуется иностранцу для трудовой деятельности (п. 4 ст. 13 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ).

Гарантии и компенсации работникам при обучении

Сотрудникам, проходящим профессиональную подготовку, создаются необходимые условия для совмещения работы с обучением, а также предоставляются гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством. К ним, в частности, относятся (ст. 187, 196 ТК РФ, Письмо Роструда от 12.05.2011 № 1277-6-1):

сохранение места работы (должности) и средней заработной платы по основному месту работы – при направлении сотрудника на обучение с отрывом от работы;
оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки, – при направлении сотрудника на обучение с отрывом от работы в другую местность.

Отметим, что при выездном семинаре, проходящем на территории РФ, работнику возмещаются следующие командировочные расходы (ст. 168 ТК РФ, п. 11 Положения № 749):

на проезд;
по найму жилого помещения;
расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные);
иные расходы, произведенные работником с разрешения руководителя учреждения.

В случае проведения семинара заграницей дополнительно возмещаются следующие затраты (п. 23 Положения № 749):

расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов;
обязательные консульские и аэродромные сборы;
сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;
расходы на оформление обязательной медицинской страховки;
иные обязательные платежи и сборы.

Кроме того, коллективными договорами, локальными нормативными актами учреждения могут предусматриваться дополнительные гарантии работникам, направляемым на семинар, в том числе при прохождении обучения в нерабочее время. Представители Роструда считают, что в этом случае сотрудникам положены те же гарантии, что и при сверхурочной работе или работе в выходные дни, то есть повышенная оплата или дополнительные дни отдыха (см. Письмо от 24.01.2020 №ПГ/37449-6-1).

НДФЛ

Стипендии, выплаченные на основании ученических договоров, облагаются НДФЛ (п. 2 Писем Минфина России от 17.08.2007 N 03-04-06-01/294, от 07.05.2008 N 03-04-06-01/123).

При определении базы по НДФЛ учитывают все доходы налогоплательщика в денежной и натуральной формах.

Пункт 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ устанавливает перечень выплат, освобождаемых от налогообложения НДФЛ. Среди них компенсационные выплаты, связанные с исполнением трудовых обязанностей. Стипендии не признаются компенсационными выплатами, так как выплачиваются физическим лицам не в рамках трудовых или гражданско-правовых договоров. Кроме того, стипендии по ученическим договорам не указаны в списке освобождаемых сумм, утвержденном вышеназванным п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ.

Статья 164 Трудового кодекса РФ также привязывает компенсации к денежным выплатам, установленным в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей.

Не подходит в данном случае и норма п. 11 ст. 217 Налогового кодекса РФ, которая освобождает от НДФЛ стипендии учащихся, студентов, аспирантов учреждений высшего профессионального образования, которые выплачивают им образовательные учреждения. Ведь в рассматриваемом нами случае стипендии соискателям выплачивает потенциальный работодатель, а не образовательные учреждения.

НДС

Входной НДС со стоимости услуг, оказанных коммерческими организациями, осуществляющими образовательную деятельность (предпринимателями), можно принять к вычету:

если стоимость услуг отражена в бухучете на основании первичного документа (например, акта об оказании образовательных услуг);
если сотрудник, который прошел обучение, занят в деятельности организации, облагаемой НДС;
если у организации есть счет-фактура.

Такие требования содержатся в пункте 2 статьи 171 и пункте 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

В бухучете предъявленный к вычету НДС отразите так:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– принят к вычету НДС по расходам на обучение сотрудников.

4

Каков порядок возмещения затрат?

Принимая во внимание, что порядок возмещения затрат (в частности, порядок расчета времени, отработанного после окончания обучения), связанных с обучением работника, не урегулирован трудовым законодательством, его следует закреплять в соответствующем соглашении об обучении. Обращаем ваше внимание: в Трудовом кодексе не указано право работодателя на удержание затрат на обучение работника, есть только право работодателя заявить такое требование работнику (статья 137, 207, 249 ТК РФ).. В случае, если такой порядок установлен не был, взыскание производится в соответствии со статьей 248 ТК РФ: за причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка.

В случае, если такой порядок установлен не был, взыскание производится в соответствии со статьей 248 ТК РФ: за причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка.

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов (статья 138 ТК РФ).

Это значит: так как удержание происходит при увольнении, то удержать из расчета работодатель может тоже только 20%, все остальное — только в судебном порядке.

Кроме того, если работник заявляет свое несогласие добровольно возместить работодателю затраты на обучение, то взыскание может осуществляться только судом (статья 248 ТК РФ). Заявить свое несогласие необходимо в письменной форме: подать соответствующее заявление на имя руководителя организации.

Важно:

Работник должен возместить именно затраты на обучение, подтвержденные бухгалтерскими документами, договором с учебным заведением и т.п. Например, если обучение проводилось в другой местности, то работодатель оплачивает работнику командировочные расходы (статья 187 ТК РФ), которые работник не возмещает, как затраты на обучение.

Основание:

Статья 57, 196, 197, 249 ТК РФ, Глава 32 Ученический договор ТК РФ;

Письмо Роструда РФ от 18.10.2013 № 852-6–1;

Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.2010 N 1005-О-О;

Определение Верховного Суда РФ от 02.08.2013 N 3-КГ13–7;

Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 24 марта 2015 г. N 498-О;

Определение СК по гражданским делам Верховного Суда РФ от 17 апреля 2017 г. N 16-КГ17–3.

Если у вас есть вопросы по защите ваших прав, пишите нам в раздел «Консультации». Эксперты «Так-так-так» всегда готовы помочь вам.

И подписывайтесь на обновления «Так-так-так»!