Поделки из папье-маше своими руками: история появления, техники создания

Регистрация в качестве самозанятого

Порядок перехода на режим налогообложения НПД зависит от того, кто планирует его применять: обычное физлицо или ИП.

Физлицо без специального статуса

Регистрация физлица в качестве плательщика НПД очень проста и не требует посещения налоговой инспекции. Постановка на учет происходит удаленно, одним из следующих способов:

• в веб-кабинете «Мой налог» на сайте ФНС;
• в мобильном приложении «Мой налог»;
• через банк или иную кредитную организацию, предоставляющую такую возможность;
• через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
• через портал госуслуг.

Индивидуальный предприниматель

Если ИП планирует сменить применяемый режим налогообложения на самозанятость, ему потребуется сделать несколько шагов.

Шаг 2. Сдать уведомление об отказе от ранее применявшегося спецрежима (УСН, ЕСХН или ПСН)

Совмещать самозанятость с другими режимами налогообложения нельзя. Чтобы сняться со специального режима, который применялся до перехода на самозанятость, ИП потребуется сдать в ИФНС по месту учета соответствующее уведомление по форме:

Срок направления уведомления о снятии со специального режима налогообложения для УСН и ЕСХН — один месяц с даты постановки на учет в качестве плательщика НПД. Если срок пропущен или уведомление не подано вовсе, регистрацию в качестве плательщика НПД инспекция аннулирует (ч. 5 ст. 15 Закона N 422-ФЗ).

Для патентной системы налогообложения срок направления уведомления в Законе N 422-ФЗ не прописан. Перейти с ПСН на НПД ИП может только по окончании срока действия патента или прекращения ведения того вида деятельности, на который был взят патент.

Шаг 3. Сдать отчетность

Отдельного срока для сдачи отчетности по УСН и ЕСХН при переходе с этих режимов на НПД, НК РФ не установлено. В связи с чем можно руководствоваться двумя сроками:

• Специальным, установленным для ситуации, когда ИП отказывается от применения упрощенки или сельхозналога в целом, — до 25 числа месяца, следующего за месяцем перехода на НПД.
• Общим, установленным для сдачи отчетности по УСН или ЕСХН — не позднее 25 апреля следующего года.

Шаг 4. Уплатить обязательные платежи

Отдельный срок уплаты взносов ИП за себя при переходе на НПД законодательно не установлен. Так как гражданин статус ИП не утрачивает с переходом на НПД, взносы он уплачивает в обычные сроки:

• до 31 декабря текущего года — фиксированные взносы;
• до 1 июля следующего года — взносы с дохода свыше 300 000 рублей.

Взносы рассчитываются пропорционально времени применения УСН.

Налог по УСН (ЕСХН) за год, в котором произошел переход на НПД, нужно заплатить не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем регистрации в качестве плательщика НПД. Налог уплачивается путем перечисления средств в качестве ЕНП (п. 1 ст. 45, п. 7 ст. 346.21 НК РФ, ч. 10 ст. 5, ч. 4 ст. 15 Закона N 422-ФЗ).

Коды ошибок при работе с формулами

При работе с формулой вы можете увидеть следующие варианты ошибок:

• #ЗНАЧ! – данная ошибка показывает, что вы используете неправильный тип данных. Например, вместо числового значения пытаетесь использовать текст. Разумеется, Эксель не сможет вычислить сумму между двумя фразами;
• #ИМЯ? – подобная ошибка означает, что вы допустили опечатку в написании названия функции. Или же пытаетесь ввести что-то несуществующее. Так делать нельзя. Кроме этого, проблема может быть и в другом. Если вы уверены в имени функции, то попробуйте посмотреть на формулу более внимательно. Возможно, вы забыли какую-нибудь скобку. Кроме этого, нужно учитывать, что текстовые фрагменты указываются в кавычках. Если ничего не помогает, попробуйте составить выражение заново;
• #ЧИСЛО! – отображение подобного сообщения означает, что у вас какая-то проблема с аргументами или с результатом выполнения формулы. Например, число получилось слишком огромным или наоборот – маленьким;
• #ДЕЛ/0!– данная ошибка означает, что вы пытаетесь написать выражение, в котором происходит деление на ноль. Excel не может отменить правила математики. Поэтому такие действия здесь также запрещены;
• #Н/Д! – редактор может показать это сообщение, если какое-нибудь значение недоступно. Например, если вы используете функции ПОИСК, ПОИСКА, ПОИСКПОЗ, и Excel не нашел искомый фрагмент. Или же данных вообще нет и формуле не с чем работать;
• Если вы пытаетесь что-то посчитать, и программа Excel пишет слово #ССЫЛКА!, значит, в аргументе функции используется неправильный диапазон ячеек;
• #ПУСТО! – эта ошибка появляется в том случае, если у вас используется несогласующаяся формула с пересекающимися диапазонами. Точнее – если в действительности подобные ячейки отсутствуют (которые оказываются на пересечении двух диапазонов). Довольно часто такая ошибка возникает случайно. Достаточно оставить один пробел в аргументе, и редактор воспримет его как специальный оператор (о нём мы рассказывали ранее).

При редактировании формулы (ячейки подсвечиваются) вы увидите, что они на самом деле не пересекаются.

Иногда можно увидеть много символов #, которые полностью заполняют ячейку по ширине. На самом деле тут ошибки нет. Это означает, что вы работаете с числами, которые не помещаются в данную клетку.

Для того чтобы увидеть содержащееся там значение, достаточно изменить размер столбца.

Кроме этого, можно использовать форматирование ячеек. Для этого необходимо выполнить несколько простых шагов:

1. Вызовите контекстное меню. Выберите пункт «Формат ячеек».

2. Укажите тип «Общий». Для продолжения используйте кнопку «OK».

Благодаря этому редактор Эксель сможет перевести это число в другой формат, который умещается в данном столбце.

Критерии выбора системы налогообложения

На выбор системы налогообложения влияет множество критериев:

• Деятельность организации. В зависимости от того, чем планирует заниматься организация подбирается необходимая система налогообложения;
• ОПФ- организационно-правовая форма организации (ООО или ИП);
• Количество сотрудников в организации;
• Размер дохода, который получает организация;
• Особенности региональных систем налогообложения;
• Основные контрагенты;
• Работа с иностранными поставщиками;
• Стоимость основных средств;
• Регулярность в уровне дохода;
• Льготные ставки для определённого круга налогоплательщиков;
• Правильное подтверждение затрат;
• Порядок выплат страховых взносов ИП в 2018 году за себя и за работников для ООО и ИП.

Работать на ОСНО может любой налогоплательщик, на данную систему налогообложения не распространяются никакие ограничения. Но данная система достаточно обременительна в РФ. Это касается как финансовых вопросов, так и административных. Данной системе налогообложения соответствует очень сложная отчетность, что затрудняет работу с налоговыми органами.

Для малого бизнеса существуют свои системы налогообложения УСН И ИНВД, Патентная система и ЕСХН. Данные системы намного проще в управлении и выгодны. Это так называемые льготные специальные режимы, которые помогают начинающему бизнесу существовать в достаточно щадящих формах. Для того чтобы выбрать соответствующую систему налогообложения, необходимо соответствовать ряду критериев, представленных на рисунке ниже:

Рисунок 2. Критерии системы налогообложения. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Развитие налоговой системы в России на современном экономическом этапе привело к тенденции роста видов налогов, как среди населения, так и организаций. Подробно структурируется регламентация обязанностей субъектов налогового права.

Замечание 1

Несмотря на то, что налоговая политика призвана развивать экономическую систему, в ее разработке имеются серьезные недостатки. Отсутствует комплексный подход в сфере реформ налогообложения. При разработке не учитывались другие экономические сферы и сложная взаимосвязь участников. Отсутствие комплексного подхода привело ко множеству противоречий между налоговым и бухгалтерским учетом, что осложняет развитие экономического сектора.

Налоги – это один является важным инструментом, влияющим на экономический климат страны.Нашей стране закономерно постоянное изменение налогового законодательства, путем введения новых налогво, повышения старых налоговых ставок. Изменяется регламентирующая база. Из-за этого возникают постоянные споры и недовольства. Поэтому современного налогообложение требует особого внимания. В настоящее время налоговая система РФ содержит ряд законов, которые апробированы мировой практикой и представляют собой наиболее приемлемые формы.

Очевидно, налоговые изменения будут, она происходят регулярно.
Опыт функционирования отечественной налоговой системы говорит о том, что, в целом, она оправдывает себя.

Системы налогообложения России

На начало 2019 год для российских бизнесменов, индивидуальных предпринимателей и предприятий налоговым законодательством предусмотрено 5 режимов системы налогообложения:

• 1 общий (ОСН общая)
• и 4 специальных (УСН упрощенная, ЕНВД единый, ЕСХН сельхоз, ПСН патент).

Налоговая система основана в 1992 году и представляет собой совокупность налоговых платежей и сборов, которые перечисляются налогоплательщиками в соответствии с установленными налоговым кодексом правилами.

Под системой налогообложения понимают порядок взимания налогов, то есть тех денежных отчислений, которые каждое лицо, получающее доход, отдаёт государству. Налоги платят не только предприниматели, но и обычные граждане, чей доход состоит только из зарплаты. При грамотном планировании налоговая нагрузка бизнесмена может быть ниже, чем подоходный налог наемного работника.

Все налоги обладают

• объект налогообложения – прибыль, доход или иная характеристика, при появлении которой возникает обязанность платить налог;
• налоговая база – денежное выражение объекта налогообложения;
• налоговый период – период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате;
• налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.

Общая

Общая система налогообложения (ОСНО, ОСН, традиционная, основная) – базовый режим налогообложения,  при условии отсутствия заявления о желаемом режиме налогообложения,  ОСНО назначается автоматически при регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя. Данные режим используется крупным бизнесом, который не может использовать другие, более комфортные режимы. Подробно про ОСН. Подробнее про ОСН.

Упрощенная

Упрощенная система налогообложения (УСНО, УСН, упрощенка) – наиболее выгодные режим для ведения бухгалтерского и налогового учета, а так же с точки зрения минимизации налогового бремени.

Согласно Налоговому кодексу при упрощенки платится только один налог в соответствии с заранее выбранной базой: 6% от доходов или 15% от доходом но уменьшенных на величину расходов, при этом под действие УСН попадает гораздо большее количество видов предпринимательской деятельности. Подробнее про УНС.

Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности

Применяется к определенным видам деятельности закрепленным в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ, при исчислении и уплаты налога размер реально полученного дохода значения не имеет. ЕНВД (вмененка) считается исходя от размера предполагаемого дохода предпринимателя, который устанавливается (вменяется) государством. Подробнее про ЕНВД.

Единый сельскохозяйственный налог

В случае, если доход от сельскохозяйственной деятельности превышает 70% выручки, организация или ИП имеют право на применение Единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН). Как и любой другой специальный режим, ЕСХН позволяет одним единым налогом заменить все основные налоги общей системы налогообложения: НДС, налог на имущество и НДФЛ. Подробно про ЕСХН.

Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения (ПСН) – это специальный налоговый режим для отдельных видов деятельности закрепленных  в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, применим только для индивидуальных предпринимателей, при соблюдении условий по средней штатной численности, у них она не должна превышать 15 человек. Подробно про Патент.

Совмещение систем налогообложения

При активной предпринимательской деятельности, возможно применение различных режим под разные виды деятельности. Так же необходимо помнить о видах деятельности с НДС, что обязывает ИП вести раздельный учет.

Какие режимы можно совмещать?

Возможны разные комбинации: ОСНО и ЕНВД, УСН и ЕНВД, ПСН и УСН, ПСН и ЕНВД и др. Но есть и запреты: не совмещают ОСНО и ЕСХН, ОСНО и УСН, УСН и ЕСХН.

Ссылки по теме:

Примеры 7 класс как решать

Теперь закрепим решение дробей на примерах.

Решение примера, представленного ниже:

1. Видим, что присутствует как обыкновенная дробь, так и десятичные. Нужно привести к одному виду. Так как десятичных больше, и превратить 1/4 в этот вид проще, то делим 1 на 4, а целую часть сохраняем. Вышло 5,25.
2. Далее умножаем — 3 на каждое число в скобках, внимательно следим за знаками.
3. Остается от 10,4 отнять  9,3. В итоге вышло 1,1.

Но можно было решить проще. Первое действие всегда в скобках. Поэтому от 5,25 отнимаем 2,15. Получится 3,1. Умножаем ее на 3  — вышло 9,3. И отнимаем: 10,4 — 9,3 = 1,1. Этот способ даже проще, потому что не нужно следить за знаками при раскрытии скобок.

Чтобы верно решить следующий пример, нужно:

• точно проставить порядок действий (умножение и деление делаем в первую очередь, затем складываем);
• Умножить десятичные дроби столбиком, не забыть поставить запятую;
• деление здесь простое: переставили запятую на один знак вправо, поделили, получили -2.
• сложили числа.

Что такое показательные уравнения

Если ты забыл следующие темы, то для получения наилучшего результата, пожалуйста, повтори:

• Свойства степени и корня
• Решение линейных и квадратных уравнений
• Разложение на множители

Повторил? Замечательно!

Тогда тебе не составит труда заметить, что корнем уравнения \( 3x+5=2{x} -1\) является число \( x=-6\).

Ты точно понял, как я это сделал? Правда? Тогда продолжаем. Теперь ответь мне на вопрос, чему равно \( 5\) в третьей степени? Ты абсолютно прав:

\( {{5}^{3}}=5\cdot 5\cdot 5=125\).

А восьмерка – это какая степень двойки? Правильно – третья! Потому что:

\( 2\cdot 2\cdot 2={{2}^{3}}=8\).

Ну вот, теперь давай попробуем решить следующую задачку: Пусть я \( x\) раз умножаю само на себя число \( 2\) и получаю в результате \( 16\).

Спрашивается, сколько раз я умножил \( 2\) само на себя? Ты, конечно, можешь проверить это непосредственно:

Тогда ты можешь сделать вывод, что \( 2\) само на себя я умножал \( \displaystyle 4\) раза.

Как еще это можно проверить?

А вот как: непосредственно по определению степени: \( \displaystyle {{2}^{4}}=16\).

Но, согласись, если бы я спрашивал, сколько раз два нужно умножить само на себя, чтобы получить, скажем \( \displaystyle 1024\), ты бы сказал мне: я не буду морочить себе голову и умножать \( \displaystyle 2\) само на себя до посинения.

И был бы абсолютно прав. Потому как ты можешь записать все действия кратко (а краткость – сестра таланта)

\( \displaystyle {{2}^{x}}=1024\),

где \( \displaystyle x\) – это и есть те самые «разы», когда ты умножаешь \( \displaystyle 2\) само на себя.

Я думаю, что ты знаешь ( а если не знаешь, срочно, очень срочно повторяй степени!), что \( \displaystyle 1024={{2}^{10}}\), тогда моя задачка запишется в виде:

\( \displaystyle {{2}^{x}}={{2}^{10}}\), откуда ты можешь сделать вполне оправданный вывод, что:

\( x=10\).

Вот так вот незаметно я записал простейшее показательное уравнение:

\( {{2}^{x}}={{2}^{10}}\)И даже нашел его корень \( x=10\). Тебе не кажется, что все совсем тривиально? Вот и я думаю именно так же.

Вот тебе еще один пример:

\( {{1000}^{x}}=100\).

Но что же делать?

Ведь \( 100\) нельзя записать в виде степени (разумной) числа \( 1000\).

Давай не будем отчаиваться и заметим, что оба этих числа прекрасно выражаются через степень одного и того же числа.

Какого?

Верно: \( 100={{10}^{2}},~1000={{10}^{3}}\).

Тогда исходное уравнение преобразуется к виду:

\( {{10}^{3x}}={{10}^{2}}\),откуда, как ты уже понял, \( 3x=2,~x=\frac{2}{3}\).

О системах налогообложения

Система или режим налогообложения — это система исчисления и уплаты налогов и взносов ИП или юридическим лицом в казну. Статья 17 Налогового кодекса определяет следующие обязательные элементы любой системы налогообложения:

1. Налогоплательщик. Это непосредственно лицо, которое будет уплачивать налоги и взносы. Налогоплательщиком может быть физическое лицо — ИП или юридическое лицо.
2. Объект налогообложения. Это прибыль/доход, как реальный, так и потенциальный, или иные показатели, по которым рассчитывается величина положенного к уплате налога. В качестве объектов могут быть использованы недвижимость, земля, доход и так далее.
3. Налоговая база. Земля, имущество или транспорт (то есть объекты налогообложения), выраженные в денежной форме, будут являться налоговой базой. В случае с имуществом это, к примеру, будет его кадастровая стоимость.
4. Налоговый период — период, за который исчисляется налог.
5. Налоговая ставка. Это размер начислений на единицу измерения налоговой базы. Как правило, она выражается в процентах (например, 6% для налогоплательщика на УСН с объектом налогообложения «доход»).
6. Процедура исчисления налога. Это формула, по которой налог рассчитывается к уплате.
7. Порядок уплаты налога и сроки его уплаты.

Как выбрать материал для изготовления папье-маше

Основной «ингредиент» – бумага или картон и применяется в зависимости от требуемого результата:

• туалетная и газетная бумага серая или белая – для мелких поделок, поскольку поверхность получается гладкая;
• плотные листы, глянцевые журналы можно использовать для приготовления бумажного теста в смеси с более мягкими сортами бумаги;
• картон незаменим для создания каркасных поделок типа шкатулок, мебели;
• упаковки и лотки для яиц – для формирования крупных изделий или для декоративной штукатурки, в этих случаях бугристая поверхность не будет помехой.

Яйцебоксы и лотки

Связующие компоненты:

• клей ПВА следует использовать в соотношении с водой 2:1 или 1:1 в зависимости от густоты;
• обойный клей лучше приготовить по инструкции на упаковке;
• крахмальный или мучной клейстер: на 1 часть муки или крахмала взять 4 части воды, перемешать до однородности, довести до кипения, постоянно помешивая и проварить до загустения.

Результат в готовом изделии будет одинаковый, поэтому выбор смеси не важен, используйте тот вариант, который вам удобнее.

Пуанты из «жеваной» бумаги

Упрощённая система налогообложения (УСН)

При упрощёнке бизнесмен уплачивает только один налог с доходов. Не требуется платить государству налог на имущество, НДС и НДФЛ.
Есть ограничения для применения:

• •

  по числу работников — максимум 130 человек в штате;

• •

  по годовому доходу — не более 251,4 млн рублей в 2023 году;

• •

  по остаточной стоимости основных средств — меньше 150 млн рублей;

• •

  нет филиалов;

• •

  доля участия других фирм не может превышать 25%.

На упрощёнке не могут работать инвестиционные фонды, банки, ломбарды, микрофинансовые организации, а также ИП, которые производят подакцизные товары. Полный список ограничений указан в пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.

Ставка налога зависит от объекта налогообложения:

• •

  6% — с доходов;

• •

  15% — с разницы между доходами и расходами.

6 и 15% — федеральные ставки. Регионы могут снижать проценты.

При доходах от 188,55 до 251,4 млн рублей и при численности работников от 100 до 130 человек ставка составит 8% по схеме «Доходы» и 20% по схеме «Доходы минус расходы».

Посмотреть ставки в своём субъекте можно на сайте налоговой. Выберите регион в верхнем левом углу. Документы появятся внизу страницы.

Если затраты бизнеса небольшие, предпринимателю подходит вариант «Доходы». Например, ИП оказывает образовательные или бухгалтерские услуги — они практически не требуют расходов. Вариант «Доходы минус расходы» выгоден предпринимателям, чьи траты на ведение бизнеса составляют 60% и более, например в сферах производства и торговли.

Какие системы налогообложения может использовать ООО

Фирма, учрежденная в такой организационно-правовой форме как ООО, может работать в рамках следующих основных систем налогообложения:

Общей — ОСН

Данная система характеризуется:

• исчислением налога по ставке в 20% с дохода фирмы, уменьшенного на расходы в соответствующем налоговом периоде;
• необходимостью исчислять НДС с выручки.

Основные преимущества ОСН:

• возможность применения в любом виде бизнеса;
• возможность корректировать налогооблагаемую базу посредством грамотного управления доходами и расходами;
• возможность применять НДС к вычету (как следствие — заключать контракты к контрагентами, которые также уплачивают НДС).

Упрощенной — УСН

Данная система характеризуется:

• исчислением налога по ставке 6% (по схеме «доходы» — то есть, с выручки) или 15% (по схеме «доходы минус расходы»);
• отсутствием необходимости исчислять НДС.

Указанные особенности и отражают основные преимущества УСН. Низкая ставка предпочтительна для любого бизнеса. Отсутствие необходимости начислять НДС позволит фирме не завышать за счет данного начисления ценник для потребителя и сохранять, таким образом, конкурентоспособные цены на производимый товар или оказываемую услугу.

Вместе с тем, не каждая фирма может использовать УСН, а только та, у которой:

• в штате работает не более 100 сотрудников;
• годовая выручка не превышает 150 млн. рублей.

Если указанные показатели выше — фирма обязуется работать по ОСН.

Вмененной — ЕНВД

Данная система характеризуется:

• уплатой фиксированного налога в бюджет — вне зависимости от величины выручки (конкретная величина налога рассчитывается с учетом многих факторов и в значительной степени зависит от норм, принятых на уровне регионального законодательства);
• отсутствием необходимости исчислять НДС.

Опять же, указанные особенности отражают ключевые преимущества ЕНВД. Вместе с тем, не все фирмы могут работать с использованием данной системы, а только те, которые:

• имеют в штате не более 100 сотрудников;
• осуществляют виды деятельности, попадающие под ЕНВД.

К сегментам бизнеса, в которых возможна работа по ЕНВД, относятся:

• торговля в розничном формате;
• общепит;
• бытовые и ветеринарные сервисы;
• ремонтные услуги;
• рекламные сервисы;
• риэлторская деятельность в сфере аренды торговой недвижимости, земельных участков;
• гостиничные сервисы;
• транспортные услуги;
• стояночные сервисы.

Стоит отметить, что предприятие вправе сочетать ЕНВД с УСН либо ОСН. Это может быть обусловлено ведением фирмой нескольких видов деятельности, часть из которых попадает под ЕНВД, в то время как другая часть — только под УСН или ОСН.

В свою очередь, УСН нельзя совмещать с ОСН вне зависимости от того, для каких видов деятельности данные системы применяются. Но как только величина оборотов фирмы будет больше предельного значения для УСН (равно как и величина штата), то она будет обязана начать исчислять налог по ОСН. В этом случае может наблюдаться поочередное использование УСН и ОСН в течение года.

Выбор той или иной системы налогообложения предприятия зависит от многих факторов. Ключевым из них можно назвать отраслевую специфику ведения бизнеса. Ключевыми отраслями экономики России и большинства стран мира являются:

• производство;
• торговля;
• услуги;
• транспорт;
• строительство.

Рассмотрим то, какие из указанных систем налогообложения могут быть наиболее оптимальны для тех или иных отраслей.

Страховые отчисления

Как было сказано выше, именно взносы на страхование зачастую становятся основными расходами ИП. В 2022 году минимальный их размер суммарно составляет 43 211 рублей, в 2023 — 45 842 рубля.

Эта сумма перечисляется предпринимателями на любом режиме, кроме НПД, независимо от того, какой доход они получили. Кроме того, на пенсионное страхование необходимо уплатить дополнительно 1% от суммы дохода за год, уменьшенной на 300 тыс. рублей.

Но есть важный момент — предприниматель на УСН с объектом «Доходы» без работников может вычесть всю сумму уплаченных в текущем году взносов из налога. Порядок реализации этого вычета такой:

• в течение периода ИП платит взносы;

• после окончания периода он рассчитывает аванс по налогу и вычитает из него уплаченные взносы;

• оставшуюся сумму налога он доплачивает в бюджет.

При небольшом доходе сумма взносов превышает налог, тогда его платить не придется. Рассмотрим это на примере.

Вот и ответ на вопрос, что выгоднее с финансовой точки зрения — самозанятость или УСН. Если предполагается, что годовой доход будет явно меньше 804 220 рублей, то проще стать самозанятым (или ИП на НПД). Если свое дело сулит более высокую прибыль, то выгоднее применять УСН Доходы. Однако решение следует принимать с учетом всех указанных выше параметров налоговых режимов и особенностей бизнеса.

Как правильно выбрать режим налогообложения для ИП

При выборе оптимальной системы налогообложения необходимо учесть следующие условия:

• Примерный размер доходов и расходов.
• Возможность документального подтверждения затрат.
• Регион, в котором будет вестись деятельность.
• Количество сотрудников, транспортных средств, площадь торгового зала и др.
• Систему налогообложения будущих партнеров.
• Размер страховых взносов и возможность их учета при определении налога.

Все указанные выше условия могут существенно повлиять на выбор системы налогообложения, поэтому к нему необходимо подойти ответственно.

Рассмотрим, какие виды налогообложения для ИП будут выгодны на конкретном примере.

Налоговая декларация

Переходим в меню «Отчеты» – «Регламентированные отчеты».

Рис.8 Регламентированные отчеты

В открывшемся окне нажимаем на кнопку «Создать», из представленного списка отчетов выбираем «Декларация по НДС».

Рис.9 Декларация по НДС

Устанавливаем интересующий нас период – 3 квартал 2019 года, и нажимаем кнопку «Создать».

Рис.10 Устанавливаем интересующий нас период

Возникает стандартное окно установленной формы декларации, в котором нажимаем кнопку «Заполнить».

Рис.11 Заполнить

Декларация состоит из титульного листа и 12 разделов. Остановимся подробнее на каждом из них.

Титульный лист формируется исходя из первоначальных данных, внесенных в систему. Это наименование организации, направляющей декларацию, ОКВЭД, периода отчета и код налогового органа, в который представляется декларация.

Рис.12 Титульный лист

Раздел 1 декларации называется «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета) по данным налогоплательщика».

Рис.13 Раздел 1 декларации

В верхней строке автоматом устанавливается ОКТМО, а также актуальный код бюджетной классификации по налогу. Результатом нашей деятельности в 3 квартале 2019 года стала уплата НДС в бюджет в размере 2 500 рубля (20 500 — 20 000,0).

Раздел 2 заполняется налоговыми агентами, представляющими декларацию за иное лицо. Так как мы не имеем Контрактов (или Договоров с контрагентами, по которым выступаем налоговыми агентами по НДС) – данный раздел не заполняем.

Рис.14 Раздел 2

Раздел 3 посвящен операциям, облагаемым налогом. В нем нашли отражение налоговая база по налогу, а также сумма НДС, начисленная с реализации, к уплате в бюджет (20 500 рубля).

Рис.15 Раздел 3

В нижней части данного раздела определена общая сумма к уплате в бюджет, а также сумма налога, предъявленная налогоплательщиком к вычету из бюджета.

Рис.16 Обратим внимание на нижнюю часть

А также конечный результат деятельности компании по НДС, в нашем примере – уплата в бюджет суммы в размере 2 500 рубля.

Рис.17 Конечный итог по НДС

Разделы 5-6 заполняются при отражении налоговых льгот (см. статью «Подтверждение 0% ставки НДС при экспорте в 1С 8.3»).

Раздел 7 заполняется при наличии операций, предусмотренных статьей 149 Налогового кодекса РФ (Часть вторая) и содержит сведения по товарам (работам, услугам) не облагаемым налогом.

Разделы 8 и 9 отражают сведения из книги покупок и продаж соответственно.

Рис.18 Разделы 8 Рис.19 Разделы 9

Разделы 10 и 11 отражают сведения по счетам-фактурам выданным и полученным в рамках реализации договоров комиссии и агентских договоров в интересах другого лица.

Раздел 12 заполняется в случаях, предусмотренных в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ (Часть вторая).

После осуществления визуального контроля документа необходимо проверить контрольные соотношения документа, что осуществляется автоматом при нажатии кнопки «Проверка» – «Проверить контрольные соотношения».

Рис.20 Проверить контрольные соотношения

Программа не обнаружила ошибок.

Однако при большом количестве операций ошибки неизбежны, поэтому необходимо помнить об основных контрольных соотношениях при формировании деклараций. Так, строки 040 и 050 Раздела 1 должны соответствовать строкам 200 и 210 Раздела 3 соответственно. В свою очередь Раздел 3 формируется из книги покупок и продаж (разделы 8 и 9 декларации).

Далее необходимо выгрузить декларацию. Для этого нажимаем кнопку «Выгрузить».

Рис.21 Далее необходимо выгрузить декларацию

Программа сформирует файл, который в последующем загружается в программу отправки электронной отчетности и направляется в контролирующий орган.

Декларацию также можно отправить из 1С, воспользовавшись кнопкой «Отправить».

Рис.22 Отправить

Для этого к вашей системе должна быть подключена программа «1С-Отчетность». Обратитесь в нашу службу абонентского обслуживания 1С, чтобы узнать о тарифах данного сервиса.

Важно! После сдачи декларации налоговики, в случае возникновения вопросов по ней, имеют право запросить соответствующие пояснения к декларации, которые с начала 2017 года налогоплательщик предоставляет только в электронном виде

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

С 1 января 2021 г. ЕНВД применять не получится в связи с его отменой.

Организациям, которые уже применяют ЕНВД, ФНС и Минфин в своих письмах предложили перейти на альтернативные специальные режимы налогообложения (Письмо ФНС России от 20 ноября 2020 г. № СД-4-3/19053@, Письмо Минфина России от 3 ноября 2020 г. № 03-11-11/95726).

По умолчанию с 1 января 2021 г. вас переведут на общий режим налогообложения: организации должны будут платить НДС и налог на прибыль, а ИП – НДС и НДФЛ. Если вы совмещали ЕНВД и УСН, с 1 января 2021 г. будете автоматически применять УСН по всем видам деятельности.

Чтобы перейти с 1 января на УСН с объектом налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы», до 31 декабря 2020 г. нужно подать уведомление.

ИП, у которых не больше 15 работников и доход не больше 60 млн руб. в год, по некоторым видам деятельности могут перейти на ПСН, а ИП без работников – стать самозанятыми.

При этом нет необходимости направлять уведомление в налоговый орган о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Налоговую декларацию по ЕНВД за IV квартал 2020 г. нужно представить не позднее 20 января 2021 г., уплатить налог – не позднее 25 января 2021 г. (см. указанные выше письма ФНС и Минфина).

Могут ли перевод фирмы на спецрежим квалифицировать как дробление бизнеса?

Специальные налоговые режимы были введены для поддержки малого предпринимательства. Крупные организации зачастую не соответствуют критериям для применения этих режимов. Потому они в порядке реорганизации создают несколько более мелких организаций, которые спецрежимы использовать могут. При этом единственной целью реорганизации становится экономия на налогах. Такие схемы называют дроблением бизнеса, они являются противоправными (ст. 54.1 НК РФ).

Рассмотрим, какие аргументы приводят налоговые органы, чтобы доказать использование организацией подобной схемы.

Во-первых, руководство вновь созданными организациями осуществляют одни и те же лица или взаимозависимые лица. Но одного такого обстоятельства недостаточно. Налоговый орган должен доказать, что дробление бизнеса было осуществлено для уменьшения размера доходов (до 150 млн руб.), дающего право применять УСН, посредством распределения доходов между взаимозависимыми организациями (с одним учредителем, одним главным бухгалтером, общим штатом сотрудников, расчетными счетами в одном банке, едиными номерами телефонов, сайтом и др.).

Во-вторых, вновь созданные организации занимаются теми же видами деятельности, что и реорганизуемый налогоплательщик, и зарегистрированы (или фактически находятся) по одному адресу.

В-третьих, налогоплательщик до реорганизации применял специальные налоговые режимы, но должен был утратить право на них. Дробление же бизнеса позволило ему продолжить работу на этих спецрежимах.

В-четвертых, вновь созданные юрлица или вновь зарегистрированные ИП не обладают должной самостоятельностью: используют в своей деятельности транспортные средства, персонал, контрагентов, складские помещения и оборудование, торговые залы и кассовые узлы, сайты, программное обеспечение, товарные знаки и другие ресурсы реорганизованного лица; деятельность субъектов представляет собой единый производственный процесс.

В-пятых, между взаимозависимыми организациями фактически отсутствует разделение деятельности.

Приведем пример из судебной практики. Суды указали на использование взаимозависимыми организациями схемы дробления бизнеса, направленной на минимизацию налогообложения, с целью недопущения превышения предельных размеров дохода, дающих право на применение УСН. Данный вывод был сделан судом ввиду того, что была создана искусственная ситуация, при которой видимость действий нескольких налогоплательщиков прикрывала фактическую деятельность одного налогоплательщика. При этом отмечалось отсутствие деловой цели в создании трех организаций, которые имели расчетные счета в одном банке, справочную службу с одним номером телефона, единые сайт и рекламу. Созданные организации не имели достаточного количества трудовых ресурсов и не несли расходов, характерных для организаций, ведущих самостоятельную хозяйственную деятельность (Определение Верховного Суда РФ от 8 октября 2020 г. № 301-ЭС20-9592 по делу № А43-34833/2018).

Таким образом, ключевым моментом можно считать наличие деловой цели при дроблении налогоплательщиком своего бизнеса. Для снижения налоговых рисков рекомендуем налогоплательщикам, применяющим специальные налоговые режимы, изучить материалы судебной практики, чтобы понимать, какие обстоятельства будут свидетельствовать о наличии деловой цели при дроблении бизнеса.