Уведомление об изменении объекта налогообложения усн 2024 в 1с

Признание расходов, вычет НДС и уплата НДФЛ при переходе с упрощенной системы налогообложения на общую систему

Страховые взносы

Минфин РФ в письме от 22 декабря 2014 г. N 03-11-06/2/66188 сделал вывод, что при переходе с упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы» на общий режим налогообложения расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные в период применения упрощенной системы налогообложения и оплаченные после перехода на общий режим налогообложения, организация вправе учесть при исчислении налога на прибыль.

Сделать это можно на дату перехода

Обращаем внимание, что в письме говорится об объекте налогообложения «доходы»

Ранее Минфин считал, что при уходе с упрощенки с «доходов» компания не вправе списать расходы на общей системе. Указанную позицию целесообразно распространить и на другие расходы, например, учесть невыплаченную зарплату, материалы, переданные в производство в прошлом году, а оплаченные в этом. Раньше такие расходы удавалось защитить только в судебном порядке.

НДС

В письме Минфина РФ и ФНС РФ от 27 февраля 2015 г. N ГД-3-3/743 сделан вывод, что при переходе ИП с УСН на общий режим налогообложения суммы НДС по товарам, приобретенным как для перепродажи, так и для использования в производственной деятельности, но не использованным в период применения упрощенной системы налогообложения, принимаются к вычету в общем порядке (статья 172 НК РФ), в случае использования этих товаров для операций, подлежащих налогообложению НДС.

Право на указанные вычеты возникает в том налоговом периоде, в котором был переход с УСН на общий режим налогообложения. Этим правом налогоплательщик может воспользоваться в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором был переход с УСН на общий режим налогообложения.

НДС по основным средствам, приобретенным и введенным в эксплуатацию в период применения УСН, к вычету при исчислении НДС, подлежащего уплате в бюджет, не принимается. При приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, суммы налога, предъявленные им при приобретении, учитываются ими в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов.

При реализации ИП, перешедшего с УСН на общий режим налогообложения, недвижимого имущества, приобретенного в период применения упрощенной системы налогообложения, налоговая база по НДС определяется как разница между ценой реализуемого имущества с учетом налога и стоимостью реализуемого имущества.

НДФЛ

Минфин обращает внимание на обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц при переходе на общий режим налогообложения. Налогоплательщики — ИП при исчислении налоговой базы по НДФЛ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (п.3 ст.210 НК РФ)

Налогоплательщики — ИП при исчислении налоговой базы по НДФЛ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (п.3 ст.210 НК РФ).

При реализации амортизируемого имущества налогоплательщики вправе уменьшить доходы на остаточную стоимость амортизируемого имущества.

Если объект недвижимости, реализованный в период применения УСН, приобретен в период применения УСН, то остаточная стоимость такого объекта не определяется, поскольку при использовании объекта при применении УСН, амортизация не начисляется. В этом случае при переходе на общий режим налогообложения ИП может уменьшить доходы от реализации недвижимого имущества на профессиональный налоговый вычет по НДФЛ в виде расходов на приобретение этого имущества, которые не были учтены в период применения УСН.

Таким образом, по мнению ФНС России, ИП, который приобрел недвижимое имущество в период применения УСН с объектом в виде доходов и поэтому не учитывал каких-либо расходов при налогообложении, при переходе на общий режим налогообложения и реализации указанного имущества вправе при исчислении НДФЛ принять в составе профессионального налогового вычета всю сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение недвижимого имущества, в том числе предъявленную ему при приобретении сумму НДС.

УСН или ПСН?

Спецрежимы налогообложения помогают предпринимателям в уменьшении налоговой документации и платежей. Каждый режим имеет свои достоинства для тех или иных видов деятельности. Если в арсенале бизнесмена их несколько, стоит крепко подумать о целесообразности того или иного спецрежима и, возможно, об их замене или совмещении.

Общие черты ПСН и УСН:

одинаковая налоговая ставка – 6% от дохода;
фиксированные страховые взносы «за самого себя» (зависят от МРОТ);
объем годовой выручки ограничен 60 млн руб.;
бухучет вести необязательно;
патент можно уменьшить на страховые взносы, как и при УСН 6%;
можно совмещать режимы как между собой, так и с другими налоговыми системами.

В чем же заключаются отличия патентной системы от «упрощенки»?

Не нужно формировать отчеты и сдавать декларации, достаточно заполнять Книгу учета доходов.
Не обязательно устанавливать кассовые аппараты, а выдавать всем клиентам вместо чеков бланки строгой отчетности.
Предпринимателю не требуется платить ряд налоговых сборов:
- НДС;
- НДФЛ;
- налог на имущество физлиц, если оно участвует в предпринимательстве.
Действие патента длится от 1 до 12 месяцев.
В каждом субъекте РФ требуется получать свой патент.
Можно нанимать работников, но не более 15 человек.

ИТОГ: когда выгодно перейти на патентную систему? Переход с УСН на патент целесообразен для предпринимателя, если в данном регионе он рассчитывает на доход от своей деятельности в размере значительно большем, чем стоимость самого патента.

Как подобрать налоговый тариф

При выборе тарифа, следует опираться на метод расчета и процент отчислений, а также периодичность и вид отчетности

Также, важно обратить внимание на наличие ограничений при переходе — можно ли вообще вам использовать выбранный режим

Общая система (ОСНО)

Нужно платить: Налог на добавленную стоимость, налог на доходы физ.лиц, имущественный налог, транспортный и земельный налоги, страховые отчисления за себя, взносы в фонды и налоги за наемный персонал
Ежегодно подается: декларация 3-НДФЛ и сведения о численности работников, ежеквартально:6-НДФЛ, декларация по НДС, расчет страховых отчислений в фонды
Переход не ограничен

Упрощенка (УСН)

Фиксированный налог 6% на доходы или 15% на разницу между доходами и расходами, обязательные отчисления за сотрудников и себя, имущественный налог. При переходе за лимиты по штату, доходу или стоимости ОС ставка увеличивается до 8% и 20% соответственно
Ежегодно: декларация по упрощенке и информация по численности персонала, ежеквартально: декларация 6-НДФЛ и расчет отчислений в страховые
Доход в год — до 150 млн, персонал — до 100 работников, ОС — до 150 млн. по остаточной стоимости. Повышенный лимит: Доход — 200 млн, Штат до 130 сотрудников, ОС — до 200 млн.
Переход — с 1 января

Патент (ПСН)

Оплатить цену самого патента, за вычетом страховых отчислений (льгота), имущественный налог, отчисления в фонды за себя и персонал, налоги за работников
Ежеквартально: декларация 6-НДФЛ, расчет отчислений в страховые
Ограничения по видам деятельности: доход в год — до 60 млн, персонал — не более 15 сотрудников
Переход в любое время с уведомлением ФНС за 10 дней

Единый сельхозналог (ЕСХН)

Налог на добавленную стоимость (но есть льготы), единый налог, взносы за персонал и себя, налоги с зарплат.
Ежегодно сдавать декларацию ЕСХН, ежеквартально: 6-НДФЛ и по взносам в страховые
Подходит только для сельхоздеятельности
Переход с 1 января

Самозанятость (НПД)

Только налогообложение по чекам: 4% при оказании услуг физ.лицам и 6% — по чекам, выписанным юр.лицам
Выписка чеков в приложении
Доход в год — до 2,4 млн.
Направления деятельности ограничены

Перед переходом убедитесь, что проходите по условиям и что вам можно подавать заявление именно сейчас, и не придется ждать начала года.

Что делать с НДС

Компании и предприниматели, которые отчитываются по ОСНО и платят НДС, как правило работают с контрагентами на основной системе налогообложения.

С переходом на упрощенку возникают сложности, особенно по договорам, предусматривающим авансовые платежи. Выйти из затруднительной ситуации можно тремя способами:

1) Аванс, выплаченный контрагентом, провести по 4 графе 1 раздела книги учета доходов и расходов. Записывают полную сумму с НДС.

2) До начала использования упрощенной системы налогообложения (до 1 января нового года) сделать следующее:

подписать новый договор, в котором стоимость товаров или услуг снижена на объем НДС;
с поступившего аванса вернуть контрагенту сумму налога 20%;
НДС с поступившего аванса принять к вычету в четвертом квартале последнего года на ОСНО;
завести книгу покупок в 4 квартале (хотя УСН начинает действовать после его окончания), зарегистрировать в ней счет-фактуру на авансовый платеж.

3) Составить с покупателем новый договор, по которому аванс возвращается в полном объеме, а новый платеж перечисляется после начала использования упрощенки.

После перехода с ОСНО на упрощенку, компания перестает быть плательщиком НДС, но по товарам, сырью, материалам должна восстановить сумму налога, принятого к вычету ранее.

Облегчите работу с бухотчётностью

Подсказки системы помогут без ошибок сформировать все необходимые отчёты и отправить их online в ФНС

Воспользоваться бесплатным доступом

Использовать вместо основной системы налогообложения упрощенку может любое юридическое лицо и индивидуальный предприниматель, которые подходят под критерии, определенные Налоговым кодексом РФ. Перейти с одного режима на другой новички могут в середине года (в течение 30 дней с момента регистрации в ФНС). Работавшие больше месяца — только дождавшись начала нового налогового периода (с 1 января).

Особенности заполнения Уведомления о переходе на УСН

При переходе с ОСНО на УСН при заполнении уведомления необходимо:

Выбор объекта налогообложения при УСН

При переходе на УСН налогоплательщик должен выбрать объект налогообложения, который будет применять. Его ведь необходимо указывать в Уведомлении о переходе на УСН.

Таких объектов два:

Доходы. Максимальная ставка налогообложения 6%.
Доходы, уменьшенные на величину расходов. Максимальная ставка налогообложения 15%.

Указаны максимальные ставки налогообложения, но субъектам РФ дано право снижать максимальные ставки для своего региона. Поэтому при выборе объекта

налогообложения необходимо узнать ставки по тому региону, где зарегистрирован налогоплательщик.

Какой документ выдается налогоплательщику при переходе на УСН

Зачастую контрагенты просят представить документ, подтверждающий, что налогоплательщик находится на УСН.

Так как переход на УСН носит уведомительный характер, ИФНС, получив Уведомления, никакой документ налогоплательщику не выдает.

Если Уведомление подавалось в бумажном виде непосредственно в ИФНС, у налогоплательщика останется его экземпляр Уведомления с отметкой ИФНС о получении.

И в любом случае налогоплательщик может запросить в ИФНС информацию о применяемом им режиме налогообложения.

Запрос можно составить как в произвольной форме, так и по форме, рекомендованной в Приложении № 6 Административного регламента, утвержденного Приказом Минфина РФ от 02.07.2012 № 99н.

Единый налоговый платёж: отчётные и налоговые периоды на упрощённом режиме

Все компании и ИП уплачивают налоги и сборы единым налоговым платежом (ЕНП) через единый налоговый счёт (ЕНС).

В ЕНП входит общая сумма налогов и взносов, которые нужно уплатить. Исключение — взносы на травматизм. Их нужно перечислять в Единый государственный внебюджетный Социальный фонд.

Порядок работы с ЕНП такой:

Компании и ИП зачисляют деньги на свой налоговый счёт. Общую сумму платежей компании и ИП рассчитывают самостоятельно. Вносить деньги на ЕНС можно частями в любое время в течение года

Важно, чтобы к моменту списания ЕНП на счёте была необходимая в этот период сумма.Дата списания ЕНП одна для всех — 28-е число месяца.
Компании и ИП уведомляют налоговую об исчисленных суммах. Сообщить о них можно в налоговых декларациях или уведомлением

Налоговое уведомление по по всем обязательным платежам подают в двух случаях: если декларацию будут подавать после уплаты налогов и если декларации не предусмотрены.Достаточно одного уведомления для всех платежей. Форму можно посмотреть в приказе ФНС. Срок подачи уведомления — не позднее 25-го числа в месяц уплаты.
Налоговая списывает деньги с ЕНС и распределяет их по обязательствам налогоплательщиков.

Налоговый период для расчёта налога на УСН — календарный год. Вносить авансовые платежи нужно ежеквартально: за первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Сроки уплаты авансовых платежей по налогу УСН в 2024 году такие:

по итогам первого квартала — не позднее 29 апреля;
по итогам полугодия — не позднее 29 июля;
по итогам девяти месяцев — не позднее 28 октября.

Срок уплаты налога УСН по итогам 2024 года:

для компаний — до 28 марта 2025 года;
для ИП — до 28 апреля 2025 года.

НДС платят ежемесячно равными долями в течение трёх месяцев после отчётного квартала. Крайний срок уплаты — 28-е число каждого месяца.

Фото: fizkes / Shutterstock

Перечислить НДФЛ, удержанный с доходов с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего месяца, нужно не позднее 28-го числа текущего месяца. При уплате за январь и декабрь будут особые сроки. Если НДФЛ удержан за период с 1 по 22 января, он должен быть уплачен не позднее 28 января. За период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Срок уплаты имущественных налогов за год для компаний — не позднее 28 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом. Срок уплаты авансовых платежей за первый, второй и третий кварталы — не позднее 28-го числа месяца, следующего за истёкшим отчётным периодом. Авансовые платежи не уплачиваются, если это предусмотрено в законе субъекта РФ или в акте местного самоуправления.

Что будет, если не уплатить налоги вовремя? Начислят пени или оштрафуют.

Пени начислят за просрочку авансового платежа — рассчитать размер пени можно здесь.

Если компания или ИП не уплатят налог, им выставят штраф: 20% от неуплаченной суммы, если пропустили срок уплаты случайно, и 40% — если налоговая сможет доказать, что налог не уплатили умышленно.

Условия применения УСН в 2024 году

Виды деятельности. На УСН разрешены почти все направления бизнеса. Те, что под запретом, указаны в ч. 3 ст. 346.12 НК
Доход. Максимальный годовой доход не должен превышать 199,35 млн руб. для стандартных ставок 6% на объекте “Доходы” и 15% для “Доходы минус расходы”. А для повышенных ставок 8% и 20% (они применяются при превышении дохода по стандартным) — 265,8 млн руб.
Штат. Для стандартных ставок количество сотрудников должно быть до 100 человек. Для повышенных ставок — 130 человек
Остаточная стоимость основных средств — до 150 млн руб.
Доход за последние 9 месяцев (для бизнеса, переходящего на УСН с 2024) — лимит 149,51 млн руб.

Особенности режима ПСН в 2024 году

Патентная система налогообложения (ПСН, патент) — специальный налоговый режим, который могут применять только ИП и только в отношении определенных видов деятельности на территории конкретного субъекта Российской Федерации.

Рассмотрим особенности этой налоговой системы.

Отсутствие отчетности по налогам

Возможность ведения деятельности на ПСН без сдачи налоговой отчетности обусловлена тем, что на этой системе налогообложения фактический доход предпринимателя не имеет значения. Стоимость патента рассчитывается исходя из потенциально возможного дохода (ПВД), который определяется субъектом РФ по каждому конкретному виду деятельности. В связи с этим налоговому органу нет необходимости в постоянном мониторинге информации о фактических доходах ИП. Если фискалам потребуются эти данные, они запросят у предпринимателя книгу учета доходов.

Напомним, что до 2021 года ПВД не мог превышать 1 млн рублей, но подлежал ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор. С 01.01.2021 максимальный лимит по ПВД был отменен в связи с чем приостановлена и ежегодная индексация.

ИП на ПСН не нужно сдавать уведомление об исчисленных суммах налога.

Необходимость ведения учета полученных доходов

ИП на ПСН обязан вести учет фактически полученных доходов в соответствующем регистре — книге учета доходов (КУД). Ее форма утверждена Приказом Минфина от 22.10.2012 N 135н.

Если ИП вместе с ПСН применяет УСН, он должен вести раздельный учет: по ПСН — в КУД, по УСН — в КУДиР.

Лимит по доходам и количеству работников.

Максимальный лимит по доходам на ПСН равен 60 млн рублей, а по количеству сотрудников — 15 человек.

Предельный доход не корректируется на коэффициент-дефлятор, как это происходит в случае, например, с УСН. Кроме того, при совмещении УСН и ПСН лимит по доходам для этих режимов налогообложения общий — 60 млн рублей.

Ограниченный перечень видов деятельности

В отличие от упрощенной системы, патентный режим применяется только в отношении определенных видов деятельности. Патент берется отдельно на каждый из них.

Общий перечень видов деятельности приведен в п. 2 ст. 346.43 НК, а конкретный перечень — в законе субъекта или муниципального образования, на территории которого установлен ПСН.

В отношении некоторых видов деятельности ПСН применяться не может. Так, например, не получится перевести на патент:

деятельность, осуществляемую в рамках договора простого товарищества и доверительного управления имуществом;
общепит и розничную торговлю, если площадь торгового зала или зала обслуживания превышает 150 кв. м.;
деятельность по производству подакцизных товаров, кроме тех, что поименованы в пп. 23 п. 1 ст. 181 НК РФ;
оптовую торговлю и торговлю по договорам поставки;
производство драгметаллов и ювелирных изделий, а также торговлю ими;
перевозку пассажиров или грузов, если ИП имеет в собственности, распоряжении или владении более 20 транспортных средств;
деятельность по торговле ценными бумаги и ПФИ, а также оказание кредитных и иных финансовых услуг.

Виды деятельности, для которых запрещен режим ПСН, перечислены в п. 6 ст. 346.43 НК РФ.

Отсутствие необходимости уплаты других налогов

На патентной системе не надо платить НДС, НДФЛ, налог на имущество. Но в отдельных случаях их требуется перечислить в бюджет.

НДС уплачивается, если ИП на ПСН:

выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога;
является налоговым агентом по НДС;
ввез товары на территорию России (п. 3 ст. 145 НК РФ).

Налог на имущество физлиц необходимо уплачивать:

В отношении имущества, которое не используется в предпринимательской деятельности.

К нему, в частности, относятся: жилые дома, квартиры и комнаты, гаражи и машино-места, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства, а также иные здания, строения, помещения и сооружения (пп. 2 п. 10 ст. 346.43, п. 1 ст. 401 НК РФ).

В отношении имущества, которое используется в предпринимательской деятельности, при этом включено в спецперечень, утверждаемый региональными властями.

Налоговая база по таким объектам определяется как кадастровая стоимость. Налог на имущество по ним нужно платить независимо от того, используется ли оно в предпринимательской деятельности.

Ограниченный срок действия патента

Патент можно взять на срок от месяца до года. При этом необязательно, чтобы месяц начинался с 1 числа. Например, патент можно оформить с 15 октября по 31 декабря.

Можно ли в середине года перейти с УСН на ОСНО

По собственной инициативе – нельзя. Если выбрали УСН, в течение года года вы должны применять этот режим.

Перевести ООО или ИП с УСН на ОСНО в середине года возможно только в том случае, если деятельность перестала соответствовать критериям спецрежима. На 2020 год они такие:

Доходы – до 150 млн руб. включительно.
Средняя численность сотрудников – до 100 человек включительно.
Остаточная стоимость основных средств – до 150 млн. руб. включительно.
Доля участия других компаний в УК – до 25%;
Отсутствуют филиалы.

Если не уложились в лимиты или обзавелись филиалом, значит, уже не сможете применять упрощенку. То же самое будет, если занятьми видом деятельности, который не подпадает под УСН, или заключить договор простого товарищества. При утрате права на УСН общий режим налогообложения начнет действовать с того квартала, в котором произошло превышение или нарушение.

На рассмотрении в Госдуме находится , согласно которому можно будет один раз превысить лимиты по УСН и не слететь с упрощенки. Нарушителям с доходом до 200 миллионов рублей и числом сотрудников до 130 человек дадут переходный период, в течение которого они будут продолжать применять УСН, но налог будут платить по повышенным ставкам. Если до конца года удастся вернуться к лимитам, можно будет остаться на УСН и платить по прежним ставкам. Если не удастся – придется переходить на ОСНО

Процедура перехода на УСНО

Переход с общего режима налогообложения на УСНО осуществляется в заявительном порядке посредством подачи уведомления по форме 26.2-1, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

Уведомление по форме 26.2-1 может быть представлено:

либо на бумажном носителе;
либо в электронном виде с использованием формата, утвержденного Приказом ФНС России от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878@.

Крайний срок подачи такого уведомления действующими налогоплательщиками – 31 декабря года, предшествующего переходу (то есть не позднее 31 декабря 2022 года) ( НК РФ).

В уведомлении указываются (см. Письмо Минфина России от 17.12.2020 № 03-11-11/111122):

1. Выбранный объект налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»).

По общему правилу налогоплательщики самостоятельно выбирают объект налогообложения при УСНО, основываясь на предполагаемом соотношении между доходами и расходами.

Исключение из общего правила предусмотрено в НК РФ, согласно которому объект налогообложения «доходы минус расходы» в обязательном порядке применяют налогоплательщики следующих категорий:

участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участники инвестиционного товарищества (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 28.11.2011 № 335-ФЗ «Об инвестиционном товариществе», Письмо Минфина России от 25.12.2015 № 03-11-06/2/76436);
участники договора доверительного управления имуществом.

Но налогоплательщик вправе уточнить ранее поданное уведомление о переходе на УСНО (например, если после подачи первоначального уведомления он примет решение об изменении объекта налогообложения, указанного в нем).

Реализовать данное право налогоплательщик может лишь до начала применения УСНО, то есть не позднее 31 декабря календарного года, в котором было направлено первоначальное уведомление. Минфин не возражает против подобного уточнения объекта налогообложения (см. письма от 16.01.2015 № 03-11-06/2/813, от 14.10.2015 № 03-11-11/58878).

2. Остаточная стоимость ОС (по состоянию на 1 октября).

3. Размер доходов (по состоянию на 1 октября).

Сведения о средней численности работников в уведомлении по форме 26.2-1 не указываются.

Переход с УСН на ОСНО: особенности

Независимо от причины перехода на ОСНО (добровольно или принудительно) у компании остаются обязательства перед контрагентами, сделки, расчеты, которые начинались в период УСН и действуют на ОСНО.

Согласно ст. 346.25 НК РФ у перехода с упрощенной системы налогообложения на ОСНО есть особенности:

1. Учет доходов.

На УСН применяют кассовый метод учета доходов (они признаются в периоде, в котором были получены). На ОСНО применяют метод начисления (доходы признаются в том периоде, к которому относятся). На ОСНО можно воспользоваться прежним кассовым методом, если размер выручки без НДС за 4 предыдущих квартала был не больше 1 млн.руб за каждый из кварталов (п. 1 ст. 273 НК РФ).

Если продукцию отгрузили на УСН, а оплату за нее получили после перехода на ОСНО, компания включит неполученные суммы в базу по налогу на прибыль. А вот предоплата, полученная еще в период действия УСН, попадет в базу для расчета упрощенного налога.

Если оплату получили на УСН, а товар отгрузили на ОСНО, то сумма, полученная в период применения УСН, зачтется в доход для расчета единого налога и в базу по налогу на прибыль не попадет.

2. Учет расходов.

Учет расходов ведут те, кто выбрал УСН «Доходы минус расходы». Они учитываются по кассовому методу. При этом товар должен быть поставлен, а услуга выполнена.

Допустим, фирма на УСН приобрела товары, а задолженность погасила на ОСНО. В расходах при упрощенке их учесть нельзя, т.к не было фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Но в первом месяце работы на ОСНО расходы можно признать при расчете налога на прибыль.

3. Учет безнадежных долгов (ст. 346.16 НК РФ, пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, письмо Минфина от 23.06.2014 № 03-03-06/1/29799).

После перехода на ОСНО нельзя включать в расходы для расчета налога на прибыль безнадежные долги в период применения УСН.

Если когда действовала упрощенная система долги были не безнадежными, а в момент применения ОСНО срок исковой давности истек, такие долги можно учесть в расходах в момент признания их безнадежными.

4. Зарплата и отчисления.

Начисленная, но невыплаченная зарплата относится к расходам при расчете налога на прибыль в первом месяце работы на общем режиме.

Неуплаченные при УСН страховые взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС относятся к расходам по налогу на прибыль после перехода на ОСНО (письмо Минфина № 03-11-06/2/26921 от 03.05.2017).

5. Учет стоимости основных средств.

Те компании (ИП), которые вели учет по варианту УСН 6%, не определяют остаточную стоимость основных средств (письмо Минфина № 03-03-06/1/14180 от 11.03.2016).

Учитывать расходы на основные средства смогут организации на УСН 15%. При упрощенной системе основные средства относят на учет в том квартале, когда они были оплачены и введены в эксплуатацию. Стоимость равными частями делят и списывают на последнее число каждого квартала в году.

Перешедшие на ОСНО с середины года компании переносят в налоговый учет несписанный при УСН остаток стоимости основных средств.

Также в НК РФ есть норма расчета остаточной стоимости ОС и НМА в переходном периоде. Если на ОСНО приобрели имущество, потом перешли на УСН, а затем снова на ОСНО, то на дату возврата к налогу на прибыль остаточная стоимость рассчитывается как остаточная стоимость основных средств и НМА при переходе на УСН за минусом расходов, списанных за период применения упрощенки (п.3.ст.346.25 НК РФ).

Вы можете рассчитать налоги и сдать любую отчётность онлайн с помощью сервиса интернет-бухгалтерии «Моё дело»

Попробовать бесплатно