Как получить уведомление из налоговой о переходе на усн?

Кто и когда вправе не платить налог: налоговые каникулы 2023

Предприниматели, которые впервые зарегистрировались и выбрали упрощенный режим, могут вообще не платить налог первые 2 календарных года. Но есть условия, в том числе по видам деятельности – их назовем ниже.

Налоговые каникулы продлили – нулевой ставкой по УСН можно пользоваться до конца 2024 года (ст. 3 закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ, п. 14 Обзора Президиума ВС от 04.07.2018).

Обратите внимание, что каникулы действуют только для ИП. На компании на УСН данная льгота не рассчитана.

Каким критериям должен отвечать ИП

• В регионе действует закон о налоговых каникулах.

• Предприниматель зарегистрировался впервые.

• ИП применяет упрощенную систему налогообложения или патент.

• Вид бизнеса есть в списке льготных, как правило в производственной, социальной, научной сферах или в сфере бытовых услуг населению.

Точный список льготных видов деятельности посмотрите в законе своего региона либо на сайте регионального УФНС.

• Выполнены условия, прописанные в региональном законе. К примеру, где-то есть лимиты по количеству сотрудников и выручке.

• Доходы от льготного направления бизнеса как минимум 70% в общей выручке либо больше.

Как применить нулевую ставку на УСН

Чтобы воспользоваться правом на налоговые каникулы, никакие заявления подавать не нужно.

Просто ИП, который отвечает всем условиям, ничего не перечисляет в бюджет в течение года. Кроме страховых взносов – их он должен платить в любом случае.

Также раз в год нужно сдавать декларацию по УСН. В ней ИП как обычно отражает все доходы и расходы, но указывает ставку налога 0%.

Кто может работать на упрощенке

Для начала напомним несколько важных условий упрощенной системы.

1. Годовой доход – не более 200 млн рублей с учетом коэффициента-дефлятора. На 2024 год его значение составляет 1,329, поэтому право на УСН будет утрачено, если доход превысит 265,8 млн рублей.
2. Численность работников – не более 130 человек.
3. Налоговые ставки составляют от 1% до 8% на УСН Доходы и от 5% до 20% на УСН Доходы минус расходы.
4. Есть несколько запрещенных видов деятельности, но их намного меньше, чем на других льготных режимах.
5. Не надо платить НДС и налог на имущество, но здесь немало исключений.

Обратите внимание: на УСН существуют два разных объекта налогообложения, и надо заранее выбрать, на каком объекте будет работать ваш бизнес. При сложностях в выборе рекомендуем обратиться на бесплатную консультацию

Подача уведомления на УСН в момент регистрации бизнеса

Подача уведомления на УСН вместе с регистрационными документами разрешает вам работу на этом режиме с даты открытия ООО или ИП.

При переходе на УСН с момента регистрации вы не указываете экономические результаты деятельности, так как ваш бизнес только открывается. Общества и индивидуальные предприниматели подают в налоговую инспекцию уведомление по форме 26.2-1.

Заполнение уведомления о переходе на УСН при его подаче с регистрационными документами:

• ИНН указывают только физ. лица, желающие стать ИП, если они его уже получали. Если у ИП нет ИНН, тогда поле остается пустым, номер присвоят после регистрации. ООО ИНН не указывают, потому что его присвоят обществу только после постановки на учет.
• КПП не указывает никто. У ИП его не бывает вообще, а компании его получат после регистрации.
• Код налогового органа — код регистрирующей налоговой инспекции, в которую подаете документы. Можете узнать на сайте ФНС. При заполнении документов через наш бесплатный онлайн-сервис вставить ссылку, код вашей инспекции определится автоматически.
• Признак налогоплательщика. Выберите “1”, что означает подачу уведомления вместе с регистрационными документами.
• Название ООО или ФИО ИП. ООО вписывают название точно, как в Уставе, а ИП указывает свои ФИО по паспорту.
• Переходит на УСН. Ставьте цифру “2”, т.е. с даты регистрации организации или ИП.
• В качестве объекта налогообложения выберите тот вариант, который для вашего бизнеса выгоднее:
  • 1 — доходы — 6% от доходов, без учета расходов.
  • 2 — доходы, уменьшенные на расходы — 15% от разницы между доходами и документально подтвержденными расходами.
• Год подачи уведомления. Напишите текущий год. При подаче в конце года, все равно пишите год, в котором подаете, даже если ООО или ИП зарегистрируют в следующем году.
• Получено доходов за 9 месяцев — не заполняйте.
• Остаточная стоимость основных средств — не заполняйте.

Далее вам надо заполнить левую половину листа, правая предназначена для налогового инспектора.

• Кто подает уведомление:
  • 1 — сам налогоплательщик, тогда впишите ФИО физ. лица — будущего ИП либо ФИО руководителя или одного из учредителей ООО
  • 2 — представитель вносятся ФИО представителя, у которого должна быть нотариальная доверенность
• Контактный телефон
• Дата
• Наименование документа, который подтверждает права представителя надо указать, если заявление подается по доверенности. Копию доверенности следует приложить к заявлению.

2. Заполнение заявления на УСН в течение 30 дней с открытия ИП или ООО

Если подадите уведомление на УСН в течение 30 дней после регистрации общества с ограниченной ответственностью или ИП, упрощенный налоговый режим будет применяться к вам также с даты постановки на учет. Для этого заполните ту же форму 26.2-1, но с небольшими поправками.

При подаче уведомления в течение месяца после регистрации иначе заполняются только 2 пункта:

• ИНН указывают все ООО и ИП, а КПП — все компании
• Признак налогоплательщика — ставьте “2” — переход на спец. режим с даты регистрации

Остальные пункты надо заполнять аналогично предыдущему примеру.

3. Заполнение формы для применения УСН с нового года

Если в 2024 году вы подадите уведомление позднее 30 дней с момента регистрации бизнеса — применять спецрежим сможете только с начала следующего года. Подать заявление надо до 31 декабря текущего года.

Отличия в заполнении:

• Признак налогоплательщика — надо выбрать код “3” — переход на УСН с других режимов.
• Переход на УСН — ставьте “1” и впишите год, с которого переходите на упрощенный режим.
• Получено доходов за 9 месяцев — заполните по вашим данным.
• Остаточная стоимость основных средств — заполните по вашим данным.

Остальные графы заполните аналогично предыдущему примеру.

УСН «Доходы минус расходы»

Чтобы рассчитать авансовый платеж (налог) на УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» необходимо:

Из суммы доходов за определенный период вычесть сумму расходов за тот же период (в качестве расходов, среди прочих, признаются все уплаченные страховые взносы за работников для ИП и организаций, а также уплаченные взносы ИП за себя).

При расчете налога за год можно включить в расходы сумму убытка прошлых лет (когда расходы превысили доходы), а также разницу между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке за предыдущий год.

Например, в 2023 году доход компании составил 500 000 руб., а расход — 1 000 000 руб. Получен убыток в сумме 500 000 руб. Несмотря на убыток, компания по итогам года заплатила минимальный налог — 1% от дохода или 5 000 руб. При расчете налога за 2024 год она сможет учесть:

полученный в 2023 году убыток в размере 500 000 руб.;
разницу между уплаченным за 2023 году минимальным налогом (5 000 руб.) и налогом, рассчитанным в общем порядке (0 рублей, так как отсутствовала налоговая база)

Разница составит 5 000 руб.
Обратите внимание, что учесть убыток и разницу можно только при расчете налога за год, а не за квартал, полугодие или 9 месяцев. Например, при расчете аванса за 1 квартал 2024 года нельзя учесть убыток, полученный в 2023 году, и разницу между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке

Это можно будет сделать только по окончании 2024 года, когда производится итоговый расчет налога.

Умножить полученный результат на ставку.
Вычесть уже уплаченные за текущий год авансовые платежи.

Примечание. На УСН «Доходы минус расходы» взносы ИП за себя считаются расходами, а не вычетом. Поэтому их нужно сначала уплатить, как и взносы за работников.

Таким образом, для расчета авансового платежа по УСН «Доходы минус расходы» можно вывести формулу:

Налог по итогам года рассчитываем уже с учетом убытка прошлого года (лет) и разницы, между минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке:

В 2024 году действуют 2 ставки налога при УСН с объектом «доходы минус расходы»: 15% — при сумме дохода с начала года до 199,35 млн рублей и/или численности работников до 100 человек; 20% — при сумме дохода 199,35-265,8 млн рублей и/или численности работников 101-130 человек. Применять ставку 20% нужно начиная с того периода, когда превышен лимит 199,35 млн рублей и/или 100 сотрудников, и до конца года.

Примечание: региональные власти могут снижать ставку налога с 15% до 5%.

Далее приведем пример расчета авансовых платежей и налога на УСН «Доходы минус расходы».

Допустим, что индивидуальный предприниматель без работников имеет следующие показатели:

Месяц	Доход минус расход, руб.	Отчетный (налоговый) период	Доход минус расход за отчетный (налоговый) период нарастающим итогом
Январь	70 000	Первый квартал	260 000
Февраль	100 000
Март	90 000
Апрель	80 000	Полугодие	570 000
Май	120 000
Июнь	110 000
Июль	80 000	9 месяцев	810 000
Август	100 000
Сентябрь	60 000
Октябрь	70 000	Год	1 100 000
Ноябрь	120 000
Декабрь	100 000

Авансовый платеж за первый квартал:

1. Налоговую базу за первый квартал умножаем на 15% (260 000 * 15%), т.е. 39 000.

Авансовый платеж по итогу полугодия:

1. Налоговую базу за полугодие (т.е. нарастающим итогом, включая первый и второй кварталы) умножаем на 15% (570 000 * 15%), т.е. 85 500.
2. Вычитаем авансовый платеж за первый квартал (85 500 – 39 000), т.е. за первое полугодие авансовый платеж равен 46 500.

Авансовый платеж за 9 месяцев, как и налог УСН за год рассчитываются тем же способом. Нужно только не забывать рассчитывать авансовые платежи (налог) нарастающим итогом и вычитать уже уплаченные авансы.

Бланк уведомления на УСН

В приказе от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@ ФНС опубликовала бланк уведомления о переходе на УСН. Официально он называется форма № 26-2-1 или форма по КНД 1150001.

Бланк рекомендованный, а не утвержденный, поэтому формально сообщить о переходе на УСН можно и в свободной форме. Однако в этом случае существует риск необоснованного отказа в принятии заявления со стороны ИФНС.

И хотя такие действия налоговиков можно оспорить, мы не рекомендуем этого делать. Срок подачи заявления на УСН небольшой, поэтому безопаснее использовать именно рекомендованный бланк. Бесплатно скачать его можно по ссылке ниже.

Образец заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, взносов

Уведомление имеет простую форму, разберемся, как его заполнить. На титульном листе минимум сведений: ИНН/КПП, код налоговой инспекции по месту учета, имя налогоплательщика или его представителя.

На втором листе указывают данные по каждому исчисленному платежу: КПП декларации или расчета, код ОКТМО, КБК, сумма к уплате, отчетный или налоговый период (формируется в соответствии с порядком заполнения уведомления).

На одной странице предусмотрены блоки для 4 разных платежей, если этого недостаточно (например, у организации есть обособленные подразделения), то заполняются дополнительные.

Как заполнить уведомление о переходе на УСН

Перейдем к тому, как заполнить заявление о применении упрощенной системы. На первый взгляд бланк выглядит простым, однако есть три ситуации, при которых он заполняется:

• при подаче документов на регистрацию ИП или ООО;
• в течение 30 дней после регистрации;
• при переходе на УСН с других систем налогообложения.

В каждой ситуации есть свои нюансы, разберемся в них подробнее.

При регистрации ИП или ООО

Если организация подает заявление о переходе на УСН вместе с другими документами на регистрацию, то кодов ИНН и КПП еще нет. Они присваиваются юридическому лицу после создания и постановки на налоговый учет. Соответственно, в этом случае верхние ячейки уведомления не заполняются.

Примечание. В отличие от организации ИП — не самостоятельный субъект, а статус физического лица. Когда человека ставят на учет как ИП, его ИНН не меняется. Если будущий ИП знает свой ИНН, его можно указать в верхней строке формы.

Далее надо обратить внимание на код признака налогоплательщика. Расшифровка кодов приводится в сносках внизу документа

При подаче уведомления на УСН вместе с документами на регистрацию это «1».

Ниже надо вписать полное имя индивидуального предпринимателя или фирменное наименование организации. А сразу под этими строками есть одна ячейка для указания кода даты перехода на УСН. В данном случае его значение «2», то есть с даты постановки ООО или ИП на налоговый учет.

Далее надо указать выбранный объект налогообложения:

• «1» для УСН Доходы;
• «2» для УСН Доходы минус расходы.

А ниже – год подачи уведомления, например, 2024.

Доходы и остаточную стоимость основных средств при регистрации ИП или ООО не заполняют, ведь бизнес еще даже не создан.

Остается заполнить левый нижний блок, где указывают данные заявителя. Здесь надо сначала выбрать код признака налогоплательщика:

• «1» для индивидуального предпринимателя или руководителя компании;
• «2» для представителя (при таком способе подачи надо указать внизу реквизиты доверенности).

Ниже свое полное имя вписывает директор будущего ООО или доверенное лицо. ИП эти строки может не заполнять, ведь его имя уже есть выше. Заявитель указывает телефон для связи, дату подачи уведомления и расписывается.

В течение 30 дней после регистрации

Уведомление, которое подается в течение 30 дней после регистрации ИП или ООО, заполняется точно так же, за исключением двух нюансов:

• коды ИНН и КПП надо указывать, потому что они уже присвоены;
• код признака налогоплательщика отличается, вместо «1» надо вписать «2».

При переходе с других налоговых режимов

Если на УСН переходит организация или ИП, уже работающие на других режимах, то порядок заполнения будет другим.

Обратите внимание на эти отличия:

• код признака налогоплательщика «3»;
• код даты перехода на УСН – «1», что означает с нового года;
• после слова «где» надо указать год, с которого начинается применение упрощенки;
• заполняются строки для дохода за девять месяцев в году перехода и стоимости ОС.

Важно! Для перехода с других систем налогообложения на УСН со следующего года доход за девять месяцев текущего года не должен превышать: 112,5 млн рублей х коэффициент-дефлятор следующего года. То ест перейти на УСН в 2024 году могли организации и ИП, доход которых за 9 месяцев 2023 года составил 112,5 млн х 1,329 = 149,5 млн рублей

Еще один критерий — остаточная стоимость ОС не должна превышать 150 млн рублей. Если цифры выше, то работать на УСН не получится.

Краткая памятка по расчету авансов на УСН «доходы»

После операции Закрытие месяца за июнь выполните действия.

Шаг 1. Проверка КУДиР

Проверьте операции, отраженные в КУДиР, в разделе Отчеты — Книга доходов и расходов УСН, по всем разделам, где есть данные.

Шаг 2. Проверка начисления авансов

В разделе Операции — Закрытие месяца — Расчет налога УСН — за июнь 2023:

• проверьте начисления авансовых платежей по УСН:
• в регистре накопления Расчет налога, уплачиваемого при УСН данные собираются нарастающим итогом.

Проверьте суммы расходов, уменьшающих аванс по УСН, в Справке-расчете расходов, уменьшающих налог УСН в 1 полугодии 2023.

Налог (авансовый платеж) на УСН «доходы» уменьшается не более, чем на 50% на (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

• страховые взносы ОПС, ОСС ВНиМ + НСиПЗ, ОМС, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде;
• пособия по временной нетрудоспособности (кроме НСиПЗ) за первые 3 дня (за счет работодателя);
• платежи по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай временной нетрудоспособности за первые 3 дня.

Подробнее Уменьшение УСН и ПСН на страховые взносы с 2023

Налог (авансовый платеж) на УСН «доходы», если уплачивается торговый сбор, исчисляется аналогично, но производится раздельный расчет для доходов, облагаемых и не облагаемых торговым сбором.

Подробнее Вычет по торговому сбору в Помощнике по УСН

Затем полученные значения суммируются.

Проконтролировать расчет можно в разделе Отчеты – Отчетность по УСН — перейти по интерактивным ссылкам и проверить данные:

А также по регистрам накопления:

• Книга учета доходов и расходов (раздел I),
• Книга учета доходов и расходов (раздел IV),
• Книга учета доходов и расходов (раздел V).

По ним можно сформировать Универсальный отчет в разделе Отчеты.

Шаг 3. Расчет и уплата авансов

Рассчитать и уплатить авансы, а также отправить уведомление по УСН можно разными способами из:

раздела Отчеты — Отчетность по УСН — это наш помощник по УСН;

По интерактивным ссылкам можно перейти и проверить данные.

раздела Главное – Задачи организации:

По кнопке Сформировать уведомление формируется документ Уведомление об исчисленных суммах налогов.

Уведомление отправьте из программы или выгрузите для отправки через стороннего оператора.

Проводки

Документ формирует проводку по переносу начисления по конкретному налогу на ЕНС и запись в регистр Расчеты по налогам на едином налоговом счете с видом Приход (Расход будет сформирован при зачете ЕНП).

Таким образом формируется совокупная обязанность по уплате упрощенного налога на ЕНС (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Сформируйте автоматически платежное поручение на уплату налога в составе ЕНП по кнопке Оплатить с банковского счета. После проведения платежа в бюджет, на основании платежного поручения сформируйте Списание с расчетного счета.

Проводки

Документ формирует проводку по пополнению ЕНС и запись в регистр Расчеты по единому налоговому счету с видом Приход (Расход будет сформирован при зачете ЕНП).

После уплаты единого налогового платежа автоматически проводится зачет ЕНП в счет уплаты налогов, взносов регламентной операцией Зачет аванса по единому налоговому счету в процедуре Закрытие месяца в месяце наступления срока платежа (за 2 кв. 2023 – 28 июля 2023).

Регламентная операция формирует записи с видом Расход в регистры:

• Расчеты по единому налоговому счету — списана сумма распределяемой оплаты;
• Расчеты по налогам на едином налоговом счете — списаны суммы задолженности по налогам, на которые распределена оплата.

Движения с видом Приход и проводки по переносу задолженности были сделаны в документе Уведомление о начисленных суммах налога.

Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить важные изменения 1С и законодательства

Как оплатить налог по УСН обычной платёжкой в 2023 году

Внимание! Сформировать платёжки для оплаты налога по УСН по новым реквизитам можно на нашем сайте.

Чтобы не подавать уведомления об исчисленных суммах, в 2023 году можно оплачивать УСН обычными платёжками, как и раньше. Для этого используйте следующие реквизиты:

1. В поле Статус плательщика (101) укажите 02.
2. В поле КПП укажите 0.
3. В поле Плательщик укажите ФИО (ИП) //Адрес места жительства//.
4. В поле Получатель укажите: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом).
5. ИНН получателя 7727406020.
6. КПП получателя 770801001.
7. Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула.
8. БИК банка получателя 017003983.
9. Номер счёта получателя 03100643000000018500 (поле 17).
10. Номер счёта банка получателя 40102810445370000059 (поле 15).
11. В назначении платежа укажите: Уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ.
12. В поле 104 укажите код КБК 18210501011011000110 (для УСН доходы).
13. В поле 105 укажите код ОКТМО (код муниципального образования) по вашему адресу.
14. В поле 107 (Налоговый период) укажите:
    • КВ.01.2023 — для оплаты авансового платежа по УСН за 1 квартал 2023 года,
    • ГД.00.2022 — для оплаты налога по УСН за 2022 год.
15. В полях 106, 108 и 109 (Основание платежа, Номер и Дата документа) укажите 0. Поле 110 не заполняется.

Уведомление об исчисленных суммах налогов

Чтобы инспекция могла распределить поступивший налоговый платеж в месяце, когда отчетность не сдается (или она не предусмотрена), плательщики должны направить Уведомления об исчисленных суммах налогов (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Форма уведомления утверждена (Приказ ФНС от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047).

По общему правилу уведомление подается по ТКС или в ЛК на сайте ФНС в электронном виде, а также на бумажном носителе (если отчетность сдается на бумаге):

• 1 раз в месяц до 25 числа — по всем налогам и взносам,
• 2 раза в месяц — до 3 и 25 числа — по НДФЛ

в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика (крупнейшего плательщика).

При этом есть и отклонения от этого правила.

Если допустили ошибку в уведомлении, можно подать корректировочный документ. Если в уведомлении и декларации разные суммы (например, по авансам), верной считается сумма по декларации.

Если не подано уведомление по какому-либо налогу, то сумма ЕНП распределится на другие обязанности или даст положительное сальдо на ЕНС.

За неподачу уведомления или за просрочку его сдачи придется заплатить штраф 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Недоимка по налогам возникает со следующего дня после истечения установленного срока уплаты налога. Если Уведомление подано до наступления срока уплаты налога, то недоимка не формируется. В случае неподачи уведомления начислят пени даже при наличии положительного сальдо ЕНС.

До тех пор, пока вы не сдадите отчетность по уплаченным налогам и взносам, уплаченные суммы не распределятся по назначению и будут числиться на остатке ЕНС (ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Какие изменения учесть в календаре бухгалтера УСН на 2024 год

Законом № 539-ФЗ от 27.11.2023 внесены изменения в НК РФ, которые скорректировали расчетные периоды по начислению и удержанию НДФЛ в пределах одного месяца. В 2024 году:

• 1-й период для начисления НДФЛ — с 1-го по 22-е число каждого месяца, обязательное предоставление уведомления за данный период — до 25-го числа;
• 2-й период для начисления НДФЛ — с 23-го по последний день месяца, обязательное предоставление уведомления — до 3-го числа.

Сроки уплаты НДФЛ, соответственно, до 28-го и до 5-го числа. Изменения касаются всех работодателей, применяющих УСН и другие системы налогообложения. Новый порядок с 2024 года облегчает учет заработной платы, так как расчетный период вновь ограничивается одним календарным месяцем. Но представление 2-го уведомления о начисленных НДФЛ с 01.01.2024 теперь обязательно.

Внесены изменения в ряд показателей отчетных форм:

• 6-НДФЛ – с 1 квартала 2024 года (приказ ФНС №ЕД-7-11/649@ от 19.09.2023);
• ЕРСВ – с отчетного периода за 2023 год (приказ ФНС №ЕА-7-11/696@ от 29.09.2023);
• ЕФС-1 – с отчетного периода за январь 2024 (приказ СФР от 17.11.2023 №2281)
• декларация по УСН – за 2023 год (приказ ФНС №ЕД-7-3/1036@ от 01.11.2022);
• новый бланк КУДиР – с 2024 года (приказ ФНС №ЕА-7-3/816 от 07.11.2023).

Изменилась сумма взноса на страхование ИП «за себя»: он обязан за 2024 год заплатить фиксированную сумму — 49 500 р. (в 2023 году — 45 842 р.).

Какую отчетность и в какие сроки нужно сдавать при УСН, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите  и бесплатно переходите в .

Когда надо подавать уведомление

Единый налоговый платеж с 2023 года обязаны перечислять коммерческие организации и ИП. К сожалению, практика показывает, что новый порядок расчетов бизнеса с бюджетом оказался не таким простым и удобным, как задумывался.

В течение 2023 года действовал переходный период, когда вместо уведомления можно было подавать платежные поручения. Но с 2024 года эта преференция отменена.

Вернемся к ЕНП. Суть нового порядка, на первый взгляд, понятна. Налогоплательщик перечисляет деньги на разные обязательства перед бюджетом (налоги, сборы, взносы) в виде единого налогового платежа. Все средства поступают на единый налоговый счет организации или ИП, а затем их распределяет ФНС по разным платежам.

Узнать, в счет какого обязательства перечислены деньги, налоговая инспекция может из отчетов, расчетов, деклараций. Проблема в том, что не всегда периоды уплаты и отчетности совпадают.

Например, на УСН есть три отчетных периода (1 квартал, полугодие, девять месяцев), но декларации за эти периоды не сдаются. А значит, ИФНС не будет знать, что налогоплательщик перечислил на ЕНС именно аванс по УСН, а не какой-то другой платеж. В этом случае и применяется уведомление, в котором указывается, какой налог, сбор, взнос исчислен и должен быть оплачен в ближайшее время.

Если же к дате платежа установлена отчетность, то уведомление не подается. Так, по итогам года на УСН сдается только декларация, без уведомления. А по таким налогам, как НДС и на прибыль, уведомления вообще не подают, потому что здесь совпадают периоды отчетов и перечислений платежей.

Сроки подачи уведомлений об исчисленных суммах в 2024 году

По НДФЛ с 2024 года действуют особые правила — подаются два уведомления в месяц:

• уведомление за период с 1 по 22 число подают до 25 числа, налог платят до 28 числа;
• уведомление за период с 23 по последний день месяца подают до 3 числа следующего месяца, налог платят до 5 числа;
• уведомление за 23-31 декабря подают не позднее последнего рабочего дня года, налог платят также не позднее этого дня.

ФНС разработала таблицу со сроками подачи уведомлений в 2024 году. Скачать ее можно здесь. Однако в ней указаны общие сроки, без переносов из-за выходных. Поэтому мы подготовили и свою таблицу.

Вид платежа	Отчетный период	Крайний срок
НДФЛ с выплат работникам	01.01.-22.01.	25.янв
23.01.-31.01.	5.фев
01.02.-22.02.	26.фев
23.02.-29.02.	4.мар
01.03.-22.03.	25.мар
23.03.-31.03.	3.апр
01.04.-22.04.	25.апр
23.04.-30.04.	3.май
01.05.-22.05.	27.май
23.05.-31.05.	3.июн
01.06.-22.06.	25.июн
23.06.-30.06.	3.июл
01.07.-22.07.	25.июл
23.07.-31.07.	5.авг
01.08.-22.08.	26.авг
23.08.-31.08.	3.сен
01.09.-22.09.	25.сен
23.09.-30.09.	3.окт
01.10.-22.10.	25.окт
23.10.-31.10.	4.ноябр
01.11.-22.11.	25.ноябр
23.11.-30.11.	3.дек
01.12.-22.12.	25.дек
23.12.-31.12.	28.дек
Страховые взносы за работников	январь	26.фев
февраль	25.мар
март	не подается
апрель	27.май
май	25.июн
июнь	не подается
июль	26.авг
август	25.сен
сентябрь	не подается
октябрь	25.ноябр
ноябрь	25.дек
декабрь	не подается
Налог на имущество организаций (аванс по налогу)	2023 год	26.фев
1 квартал	25.апр
полугодие	25.июл
9 месяцев	25.окт
Транспортный налог (аванс по налогу)	2023 год	26.фев
1 квартал	25.апр
2 квартал	25.июл
3 квартал	25.окт
Земельный налог (аванс по налогу)	2023 год	26.фев
1 квартал	25.апр
2 квартал	25.июл
3 квартал	25.окт
Налог на УСН (аванс по налогу)	2023 год	не подается
1 квартал	25.апр
полугодие	25.июл
9 месяцев	25.окт
ЕСХН (аванс по налогу)	2022 год	не подается
полугодие	25.июл
НДФЛ для ИП	2023 год	не подается
1 квартал	25.апр
2 квартал	25.июл
3 квартал	25.окт

В результате по многим платежам, которые до 2023 года сразу перечислялись в бюджет по платежному поручению, сейчас нужно подавать предварительные уведомления с исчисленной суммой. Вряд ли можно признать такой порядок удобным для налогоплательщика.

Что случится, если уведомление не будет направлено в указанные выше сроки? В данный момент закон не предусматривает специального штрафа, но здесь может применяться статья 126 НК РФ: 200 рублей за непредставленный документ. Сейчас, в начале 2024 года, за неподачу уведомлений ФНС штрафы пока не взимает.

Но есть еще одна проблема. Если организация или ИП зачислит средства на свой единый налоговый счет, не подав уведомление, ИФНС не сможет распределить эти деньги. В результате налог или взнос будут считаться неоплаченными. А значит, возникнет недоимка. Обычно на нее ФНС начисляет пени. Правда, если недоимка возникла лишь из-за непредставления уведомления, в 2024 году пени начисляться не будут. Но при условии, что на ЕНС достаточно денег для уплаты налога.

Но дело не только в штрафе и пенях. Подавать уведомления своевременно необходимо, чтобы деньги уходили с ЕНС на нужные платежи. Иначе они так и будут копиться на сальдо, а обязанности компании по уплате налогов. сборов, взносов исполнены не будут.

Навигатор по уплате обязательных платежей и подаче уведомлений

В Навигаторе собраны материалы Норматива, которые помогут разобраться, как и в какие сроки подавать уведомления, уплачивать налоги, взносы и другие платежи, а также, что входит в ЕНП, какие КБК указывать в платежках, как заполнять платежку по взносам на травматизм.

Для удобства воспользуйтесь содержанием слева или ниже:

—
—
—
—
—
—
—

ЕНП: основные сведения

Категория	Описание	Подробнее в материале
Кратко о составе ЕНП, сроках уплаты налогов и взносов, сдачи отчетов и уведомлений	Налогоплательщики перечисляют обязательные платежи на ЕНС путем уплаты ЕНП. Кратко разберем, в какие сроки уплачивать и сдавать отчетность, уведомления, а также все ли налоги и взносы нужно перечислять в составе ЕНП

Уведомления: сроки и правила заполнения

Категория	Описание	Подробнее в материале
Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов	Чтобы уплаченные суммы распределили корректно, по ряду платежей нужно подавать уведомление. В материале — в какие сроки и когда нужно подавать уведомление, как заполнить и исправить в нем ошибку
Отрицательное уведомление	На практике может возникнуть ситуация, когда исчисленный авансовый платеж по налогу при УСН в отчетном периоде меньше, чем исчисленный авансовый платеж в предшествующих периодах. В отличие от формы декларации по УСН, где есть возможность указать сумму налога к уменьшению, в уведомлении такого показателя нет. Рассмотрим на примере, как быть в этой ситуации и как заполнить отрицательное уведомление	УСН и ЕНП: порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей →

Платежи: сроки, правила заполнения платежек, КБК

Категория	Описание	Подробнее в материале
Платежное поручение по ЕНП	В статье разбираем на примере, как заполнить каждое поле платежного поручения. А также напоминаем, какие обязательные платежи следует уплачивать в составе ЕНП, а какие нет
Отдельные платежки со статусом «02» в 2024 году	У налогоплательщиков все еще остаются вопросы, можно ли платить налоги и взносы в 2024 году отдельными платежными поручениями на конкретный КБК
Платежка по страховым взносам на травматизм	Взносы на травматизм не входят в ЕНП и уплачиваются отдельным платежным поручением в региональное отделение Социального фонда России. Срок их перечисления остался прежним — не позднее 15 числа месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляются страховые взносы
Справочник КБК	Все обязательные платежи будут приходить на обновленные КБК (Приказ Минфина от 01.06.2023 № 80н). Основные КБК остались без изменений. Например, большую часть обязательных платежей следует перечислять по КБК ЕНП 182 0106 1201 01 0000 510

НДФЛ: сроки уплаты налога и подачи уведомлений

Категория	Описание	Подробнее в материале
Уплата НДФЛ и подача уведомлений: сроки на I квартал	С 01.01.2024 все налоговые агенты обязаны подавать уведомления и перечислять исчисленный и удержанный налог два раза в месяц. В статье разберем новый порядок уплаты налога
Уплата НДФЛ и подача уведомлений: сроки на весь 2024 год	В материале указаны сроки уплаты и подачи уведомлений на весь год по налогу, который исчисляет налоговый агент с доходов работников. Также в статье прописаны сроки по НДФЛ с доходов ИП на ОСНО

Другие сроки по задачам бухгалтера

Категория	Описание	Подробнее в материале
Чек-лист дел для бухгалтера	Чек-лист содержит необходимые задачи бухгалтера и сроки по ним, в том числе сроки подачи уведомлений и уплаты обязательных платежей. Дела сгруппированы по кварталам и месяцам, а внутри каждого месяца — по типам задач. Чек-лист дополняется ежемесячно в течение года

ЕНС: зачет и возврат переплаты, начисление пени и взыскание задолженности

Категория	Описание	Подробнее в материале
Формирование и расчет сальдо	Как формируется и рассчитывается сальдо ЕНС, какие существуют особенности учета пени при формировании сальдо, какие справки может предоставить налоговая при сверке	Сальдо ЕНС: как формируется и рассчитывается
Положительное сальдо	Как распорядиться положительным сальдо на ЕНС: зачесть; вернуть; оставить на ЕНС в счет будущих платежей
Отрицательное сальдо	Как начисляются пени на отрицательное сальдо, как взыскивается задолженность в бесспорном и судебном порядке, в каком порядке списывают деньги с ЕНС

Еще о ЕНП и ЕНС

	Больше материалов по ЕНП смотрите в инструкции «ЕНП и ЕНС»

Страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

Бланк заявления

Уведомление о переходе на УСН при регистрации ИП не обязательно заполнять на бланке, рекомендованном ФНС (форма 26.2-1). Его можно составить в свободной форме на обычном бумажном листе.

Несмотря на возможность сдачи заявления на УСН в произвольной форме, рекомендуем все же воспользоваться официальным бланком (26.2-1) – это исключит вероятность отказа в приеме документа.

Официальный бланк заявления утвержден Приказом ФНС РФ от 2 ноября 2012 № ММВ-7-3/829@ и актуален в 2023 году.

Уведомление универсально и подходит как для УСН 6%, так и для УСН 15%. Бланк формы 26.2-1 можно скачать здесь:

• Форма 26.2-1 Скачать бланк в формате PDF.pdf
• Форма 26.2-1 Скачать бланк в формате Excel.xls

Регламент перехода на УСН

Итак, мы разобрались, как заполнить уведомление о переходе на УСН, а также в какие сроки надо его подать.

Подписанный документ может быть выслан почтой, подан лично в ИФНС или направлен в электронном виде с ЭЦП

Очень важно сохранить подтверждение вашего обращения в налоговую. Это может быть второй экземпляр уведомления с отметкой инспектора или почтовая квитанция с описью вложения

Дело в том, что на практике возникают ситуации, когда ИФНС позже не принимает декларации по УСН, объясняя отказ тем, что заявление о переходе якобы не подавалось. В этом случае налоги будут пересчитаны в рамках общей системы налогообложения, а это намного больше, чем на упрощенке. Доказать свою правоту как раз и поможет второй экземпляр уведомления или квитанция.

Если у вас не осталось подтверждения подачи заявления на УСН, стоит запросить в налоговой письмо по форме № 26.2-7. Это специальное информационное письмо, в котором ИФНС подтверждает, что организация или ИП вовремя сообщили о переходе на упрощенку.

Что касается конкретной налоговой, в которую надо подавать уведомление на УСН, то статья 346.13 НК РФ определяет ее только для уже работающих организаций и ИП. Это ИФНС по месту прописки индивидуального предпринимателя или по юридическому адресу ООО. Если же вы хотите перейти на УСН при регистрации бизнеса, то заявление вместе с другими документами подается в регистрирующую инспекцию.

Итоги

В 2023 году полностью изменился порядок уплаты налогов в связи с введением ЕНС и ЕНП. Уведомление об исчисленных суммах — основной документ, посредством которого налогоплательщик оформляет свои платежи. В 2024 году в системе Единого налогового платежа произошли изменения:

• оформление платёжек со статусом «02» отменено, все платежи теперь зачисляются на ЕНС посредством ЕНП;
• для НДФЛ месяц разделён на два расчётных периода, соответственно, уведомления по этому налогу, как и платежи, нужно производить дважды в месяц;
• разрешено направление средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, для пополнения счетов третьих лиц;
• обновлены контрольные соотношения, коды расчётных периодов, КБК и сроки представления уведомлений.