Проверка бухгалтера на честность: что нужно знать?

Что представляет собой аудиторская деятельность

Аудиторской деятельностью в России могут заниматься физические лица — аудиторы или юридические лица — компании, в том числе иностранные.

Аудитором может быть только квалифицированный специалист, который прошел аттестацию на право заниматься таким видом деятельности. Физлица могут заниматься аудитом самостоятельно в статусе ИП или в составе аудиторских компаний.

Для начала деятельности необходимо получить в Минфине лицензию и подать в Федеральное казначейство документы на включение в реестр аудиторов или компаний.

Аудит могут проводить в любой компании по договору оказания услуг. Если специалист выявит нарушения законодательства при ведении бизнеса, он должен оперативно предупредить клиента о незаконности его действий и наступлении неблагоприятных последствий.

Информацию аудитор может получить из бухгалтерской отчетности. Там содержатся данные о финансово-хозяйственной жизни организации.

Цели и задачи аудиторских проверок

Основную цель аудиторской проверки можно сформулировать так: проверить хозяйственную деятельность организации, проанализировать и оценить, насколько корректно и своевременно ведется финансовая отчетность, насколько достоверны данные, которые в ней содержатся. Чтобы по итогам комплексного обследования сделать выводы о состоянии дел компании и при необходимости дать ее руководству рекомендации, аудиторам предстоит решить ряд задач:

просмотреть результаты предыдущих аудиторских проверок (если они были);
проверить финансовую отчетность на предмет расхождений, ошибок, соответствия или несоответствия нормам и правилам, предусмотренным законодательством;
проверить все связанные с финансами операции и выяснить, не скрывает ли компания доходы или их источники, не пытается ли уйти от налогов, выполняет ли свои обязательства по контрактам и т. п.;
проанализировать резервы и оценить возможные риски;
найти причины, по которым компания недополучает денежные средства;
выявить случаи злоупотребления служебным положением;
дать оценку актуальности и обоснованности учетной политики, которую проводит предприятие.

Таким образом, аудиторская проверка — это инструмент, который позволяет получить объективную оценку положения дел компании, выявить уязвимые места, например, в организации документооборота, оптимизировать внутренние процессы, сократить убытки и, главное, избежать штрафных санкций.

Исправление существенных ошибок при упрощенных способах ведения бухгалтерского учета

Отметим также, что в силу п. 9, 14 ПБУ 22/2010 организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, могут исправлять такую существенную ошибку без ретроспективного пересчета записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода.

В пояснениях к годовой бухгалтерской отчетности организация должна раскрыть в отношении существенных ошибок предшествующих отчетных периодов, исправленных в отчетном периоде, следующую информацию (п. 15, 16 ПБУ 22/2010):

характер ошибки;
сумму корректировки по каждой статье бухгалтерской отчетности — по каждому предшествующему отчетному периоду в той степени, в которой это практически осуществимо;
сумму корректировки по данным о базовой и разводненной прибыли (убытку) на акцию (если организация обязана раскрывать информацию о прибыли, приходящейся на одну акцию);
сумму корректировки вступительного сальдо самого раннего из представленных отчетных периодов.

Если определить влияние существенной ошибки на один или более предшествующих отчетных периодов, представленных в бухгалтерской отчетности, невозможно, то в пояснениях раскрываются причины этого, а также приводится описание способа отражения исправления существенной ошибки в бухгалтерской отчетности организации и указывается период, начиная с которого внесены исправления.

Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить важные изменения 1С и законодательства

Этапы проведения и результаты проверки

Руководствуясь четким планом, который составлен заранее, аудиторы проводят проверку на предприятии. Алгоритм действий не зависит от организационно-правовой формы экономического субъекта, хозяйственная деятельность которого подлежит контролю. Стандартные этапы аудита:

печать и подпись приказа о проведении аудита;
оформление плана контроля и определение оптимального метода его реализации;
анализ документации, проверка вводной информации;
реализация способа осуществления аудиторского контроля;
оценка данных, оформление заключения.

Данный алгоритм является наиболее распространенным. Порядок действий в нем отличается последовательностью и логичностью. На первом этапе принимают решение о проведении аудиторского контроля следующие лица:

руководитель организации;
участники юридического лица.

Примечание

В том случае, когда подобный контроль запрашивает один из участников юридического лица, расходы на его проведение он покрывает из собственного бюджета. Данное правило действует даже при согласии остальных участников, которые по желанию могут компенсировать эти затраты.

Конечный документ о необходимости проведения проверки представляет собой распорядительный акт о проведении аудита предприятия. Образец данного приказа выглядит таким образом:

Издание локального распоряжения о проведении аудиторского контроля является началом процедуры. После этого формируется комиссия, которая осуществляет проверку, либо подписывается договор с выбранной аудиторской фирмой или индивидуальным аудитором. Соглашение содержит следующую информацию:

сроки проверки;
способы реализации плана;
программа контроля.

Исходя из целей и задач аудиторского контроля, специалисты в лице участников комиссии или квалифицированные аудиторы представляют план, в котором отражены:

стратегия проверки;
участки контроля;
глубина оценки деятельности организации.

В первую очередь проверяющее лицо знакомится с организацией. С этой целью специалист выполняет следующие действия:

изучение учредительной документации;
оценка финансовой стабильности организации;
анализ кадрового состава и компетенции персонала.

На основании результатов данных мероприятий специалист устанавливает отсутствие любых преград для проведения основного этапа проверки. Параллельно проверяющие лица собирают всю необходимую для контроля информацию. Стратегия аудита определяется аудитором самостоятельно. Основные методы аудиторского контроля:

Сплошная проверка предусматривает контроль информации во всех подразделениях и на всех уровнях, является достаточно затратной по времени, так как в процессе необходимо изучить все документы и отчетность, что сделать в рамках крупного предприятия достаточно сложно.
Выборочный контроль призван изучить отдельную часть документооборота компании, которая определяется случайно, либо в зависимости от временного интервала.
Комбинированный метод анализа предполагает полную проверку определенных сфер сплошным потоком, а каких-то – выборочно.
Камеральная проверка представляет собой запрос нужной информации, то есть не предусматривает выезда на объект непосредственно.
Фактический контроль проводят в рамках выезда на предприятие, в процессе чего аудиторы рассматривают документацию и проводят опрос персонала компании.

Аудитор анализирует полученную документацию. По итогам изысканий оформляют:

выводы;
заключение;
рекомендации.

Аудиторское заключение является официальным итоговым документом. В нем отражена оценка по следующим критериям:

правильность оформления отчетности;
полнота сведений в проводках;
законность финансово-хозяйственной деятельности и операций;
достоверность финансовых показателей работы предприятия.

Методы аудиторской деятельности

Условно методы аудита можно разделить на три большие группы:

Методы фактического контроля. Они включают в себя инвентаризацию основных средств и имеющихся материальных ценностей в компании, наблюдение, тестирование, служебное расследование и экспертную оценку.

Документальные методы, которые включают в себя работу с документами и камеральные проверки — оценки соблюдения законодательства о налогах и сборах на основе налоговой декларации и документов компании.

Расчетно-аналитические методы — это экономический анализ деятельности компаний, математические расчет и сбор статистических данных.

Определение аудита и его цель

Аудит – это процесс независимой оценки и проверки финансовой и нефинансовой информации, документов и процессов в организации. Целью аудита является получение достоверной информации о финансовом состоянии и результативности деятельности компании, а также оценка соответствия ее деятельности законодательству и внутренним правилам.

Аудит проводится в соответствии с определенными методами и стандартами, установленными законодательством и аудиторским сообществом. Основной задачей аудитора является выявление финансовых ошибок и неправильно представленной информации, а также оценка эффективности систем контроля и управления в организации.

Аудиторская проверка может иметь различные направления, включая финансовый аудит, налоговый аудит, операционный аудит, информационный аудит и другие. Каждый вид аудита имеет свои особенности и задачи, но в целом их объединяет стремление к повышению качества управления и контроля в организации.

Основными условиями проведения аудита являются доступ к необходимой информации и документам, соблюдение сроков и порядка проведения аудиторских проверок, а также независимость аудитора от проверяемой компании. Аудиторская проверка проводится в течение определенного периода времени, обычно одного годового цикла.

Аудиторский отчет является основным результатом аудита и содержит мнение аудитора о достоверности и правильности представленной информации. Компания может использовать аудиторский отчет для передачи сопутствующих документов и заключений, а также для подтверждения своей надежности и прозрачности перед стейкхолдерами.

Аудит является важной работой, которая помогает организации оценить свое финансовое состояние, выявить возможные риски и ошибки, а также улучшить системы контроля и управления. В Российской Федерации аудит регулируется законодательством и правилами, установленными аудиторским сообществом

Как регулируется аудиторская деятельность

Правовое регулирование аудиторской деятельности в России осуществляет Федеральный закон «Об аудиторской деятельности».

Контроль за соблюдением законодательства, стандартов аудиторской деятельности, регламента проверки и профессиональной этики осуществляют государственные органы и профессиональные объединения аудиторов.

Обязанности по контролю за аудиторской деятельностью в России возложены на Министерство финансов, Банк России и саморегулируемые организации. В этой сфере ведомства могут выполнять следующие задачи:

Издают нормативные акты в пределах своей компетенции.

Разрабатывают или организуют разработку и дают на утверждение правительству правила аудиторской деятельности.

Координируют работу ведомств в этой сфере.

Организуют аттестацию, обучение, повышение квалификации и аттестацию специалистов-аудиторов.

Контролируют соблюдение лицензионных требований и правил аудиторской деятельности.

Определяют объем и регламент сдачи отчетности по аудиторской деятельности.

Ведут реестр аудиторских компаний.

Проводят аккредитацию профессиональных аудиторских объединений.

Что такое аудит

Аудит – это процесс систематической проверки финансовой и хозяйственной деятельности организации с целью оценки ее эффективности и соответствия нормативным требованиям. Аудиторские проверки могут проводиться как внутренними аудиторами компании, так и внешними независимыми аудиторами.

Аудиторская проверка может быть обязательной или добровольной. В случае обязательности, аудит должен проходить в соответствии с законодательством, которое может предусматривать обязательную проверку для определенных организаций или в определенных ситуациях. Например, в России обязательная проверка годового финансового отчета предусмотрена для акционерных обществ и некоторых других организаций, включая государственные и муниципальные предприятия.

Аудит может проводиться по различным направлениям, включая финансовый аудит, налоговый аудит, операционный аудит и др. Задание для аудиторов может быть согласованным с проверяемой компанией или назначаться внешней аудиторской организацией.

Основными целями аудита являются проверка достоверности и полноты финансовой отчетности, оценка эффективности системы внутреннего контроля, выявление и предотвращение мошенничества и ошибок, а также предоставление рекомендаций по улучшению деятельности организации.

Результаты аудита представляются в виде аудиторского заключения, в котором содержатся выводы и рекомендации аудиторов. Заключение может быть положительным или отрицательным, в зависимости от того, соответствует ли проверяемая компания нормативным требованиям.

Аудиторские проверки могут быть проведены как ежегодно, в соответствии с обязательностью, так и в будущем, по желанию организации. В зависимости от обязательности проведения аудита, результаты проверок могут быть обязательными для предоставления государственным органам или банкам.

История аудиторских проверок насчитывает множество интересных случаев и итогов. В некоторых ситуациях аудиторы обнаруживали серьезные нарушения и мошенничества, которые приводили к финансовым проблемам и даже банкротству компаний. В других случаях аудиторы выявляли проблемы в системе внутреннего контроля и рекомендовали меры по их исправлению.

Основные понятия аудита
Понятие
Описание

Аудитор
Специалист или организация, проводящие аудиторскую проверку

Аудиторское заключение
Документ, в котором содержатся выводы и рекомендации аудиторов

Аудиторские проверки
Систематическая проверка финансовой и хозяйственной деятельности организации

Нормативные требования
Законодательство и стандарты, которым должна соответствовать проверяемая компания

Что нужно для достижения целей?

Каждый человек в своей жизни ставит определенные цели. Но не всегда получается достичь их. Для этого нужно учитывать несколько важных аспектов:

Определить цель. Для начала нужно понимать, что именно вы хотите достичь. Определите свою цель конкретно и запишите ее на бумаге.
Поставить сроки. Чтобы ваша цель стала осуществимой, надо установить срок ее достижения. Это поможет вам не расплываться в своих усилиях.
Разработать план. Нужно разработать план действий, который поможет вам достичь поставленной цели. Разбейте этот план на небольшие шаги, чтобы следить за успехом и оставаться мотивированным.
Находить мотивацию. Иногда в процессе достижения цели возникают трудности. Но необходимо сохранять мотивацию и не сдаваться на полпути.
Оценивать результаты. Не забывайте оценить результаты проделанной работы. Это поможет вам понять, насколько близко вы уже к своей цели, и скорректировать свой план действий при необходимости.

Если вы будете следовать этим простым правилам, достижение целей станет проще и реальнее. Главное — верить в себя и свои возможности!

О видах аудиторских проверок

Аудиты бывают разные. Типология аудиторских проверок базируется на целом ряде критериев — от сферы и направления деятельности компании, которое подлежит анализу, до типа и методов проверки. Познакомимся с наиболее часто встречающимися видами аудита.

В зависимости от того, кто проверяет деятельность компании, аудит может быть

внутренним — его проводит аудитор или аудиторская служба, которая есть в штате организации;
внешним — имеет место, если обследованием финансовой деятельности предприятия занимается независимый сторонний эксперт или аудиторская компания (например, государственные учреждения имеют право проверять только они).

По критерию обязательности/необязательности выделяют:

добровольный (или инициативный) аудит — решение о его проведении принимает руководство компании (например, когда грядет реорганизация или бизнес готовят к продаже);
обязательный — предусмотрен законодательством и проводится по плану.

Тип аудита может определяться сферой деятельности организации:

общий — применим для всех компаний, независимо от форм собственности;
банковский — ориентирован на организации, имеющие отношение к сектору финансов (это могут быть банки, микрокредитные организации и т.п.);
страховой — учитывает особенности компаний, занятых в сфере страхования.

В зависимости от того, какие задачи решаются в ходе проверки, аудит может быть

управленческим (или производственным) — оценивает эффективность производства, уровень управления предприятием, объемы инвестиций и т.д.;
специальным — подразумевает проверку того, как компания соблюдает правила, нормы, установленные процедуры принятия решений и т.д.;
проверкой финансовой отчетности — в ходе нее эксперты анализируют финансовую документацию, оценивают, соответствует ли она требованиям ведения бухучета и т. д.

В зависимости от метода, который используется в рамках проверки, аудит может быть

выборочным — когда специалистов интересует определенный сегмент деятельности компании или какая-то конкретная часть бухгалтерской отчетности;
сплошным — когда аудиторы проверяют всю документацию, все направления деятельности организации;
комбинированным — главным объектом исследования становятся операции с повышенным уровнем риска, а какие-то рутинные моменты проходят выборочный анализ.

По типу обследования аудит может быть

выездным (фактическим) — аудиторы отправляются на территорию объекта проверки, опрашивают персонал компании, проводят инвентаризацию;
камеральным (документальным) — эксперт изучает представленную финансовую документацию, не выезжая на объект.

Помимо перечисленных вариантов аудит может быть

первоначальным (когда проводится в компании впервые);
оперативным (непродолжительный по времени, дает общую оценку состояния дел);
подтверждающим (нужен для подтверждения достоверности документации);
юридическим (оценивает легальность бизнеса, соответствие его внутренних процессов действующему законодательству);
кадровым (оценивает работу с персоналом, анализирует, насколько кадровый потенциал соответствует целям и задачам организации);
ценовым (его задача — проверить, насколько цена соответствует качеству товара, насколько она обоснована) и т. д.

DQS: Потому что не все аудиты одинаковы

Наши аудиты имеют множество аспектов и, в зависимости от цели, следуют самым разным критериям, например, национальным и международным стандартам, законам и руководствам, которые необходимо соблюдать, требованиям ваших клиентов или целям, которые ваша организация поставила перед собой. Будь то сертификация или аудит процессов, аудит соответствия, аудит поставщиков или интегрированных систем — с нами вам доступен весь спектр аудиторских услуг и сертификации для устойчивого повышения эффективности работы вашей компании. И это справедливо для всех отраслей промышленности.

Кстати: Если аудит связан с выдачей сертификата, то название DQS также является видимым знаком качества, эффективности и клиентоориентированности процессов — для ваших клиентов, для участников рынка и других заинтересованных сторон.

Процесс сертификации DQS

Процесс сертификации DQS начинается со знакомства друг с другом и обмена исходной информацией для подготовки содержательного предложения. Вместе мы определяем цели аудита и/или сертификации, включая применимые стандарты и правила

При этом мы принимаем во внимание индивидуальную ситуацию в вашей компании, особые процессы и зрелость вашей системы менеджмента

Предварительный аудит может быть полезен в качестве первой оценки эффективности. Это позволит вам получить информацию об уровне зрелости вашей системы менеджмента и выявить возможные пробелы для сертификации на ранней стадии. Для более крупных проектов по аудиту и сертификации встреча по планированию проекта является ценной возможностью познакомиться с вашим аудитором DQS, а также разработать индивидуальную программу аудита.

Какие бывают виды аудита?

Прежде всего, следует различать внутренний и внешний аудит.

Внутренний аудит (также называемый самоаудитом или аудитом первой стороны) планируется внутри компании. Как правило, аудит проводит специально обученный сотрудник, т.е. внутренний аудитор, например, представитель руководства по качеству. Внутренние аудиты также являются регулярной частью собственной системы менеджмента компании.

Аудит внешней третьей стороной может проводиться, например, клиентами (аудит второй стороны) или аккредитованным органом по сертификации, таким как DQS (аудит третьей стороны)

Затем компания решает, на какие области она хочет обратить внимание. Речь идет об определенных стандартах, как при аудите системы менеджмента, или об определенных процессах, продуктах, инновациях или темах соответствия? Если речь идет о поставщиках, то аудит второй стороны, проводимый представителем заказчика по качеству, так же возможен, как и размещение заказа в DQS

А может быть, компания нацелена на полный сертификационный аудит своей системы менеджмента внешними аудиторами из сертификационной компании? Или, возможно, частичные аспекты должны быть в центре внимания аудита пробелов или дельта-аудита? И тогда возникает вопрос, в какой форме будет проводиться аудит: аудит на месте или дистанционный аудит?

Значение аудита для бизнеса

Аудит имеет огромное значение для бизнеса, так как он предоставляет достаточное количество фактов и сведений о текущем состоянии организации. Он дает возможность оценить эффективность работы компании, выявить возможные риски и проблемы, а также предложить рекомендации по их устранению.

Аудит также предоставляет пользователям, таким как акционеры, инвесторы и кредиторы, независимое мнение о финансовом состоянии и перспективах компании. Он позволяет им принять обоснованные решения на основе достоверных данных и информации.

Одним из ключевых аспектов аудита является проверка соответствия деятельности организации законодательству и принятым нормам. Аудиторы также проверяют использование средств и ресурсов, а также оценивают эффективность системы контроля внутри компании.

В процессе аудита используется различная информация и документация, такая как бухгалтерские ведомости, отчеты о финансовой деятельности, контрольные образцы и другие. Также проводятся сбор и анализ фактов, связанных с деятельностью организации.

В итоге аудит позволяет выявить и устранить ошибки и несоответствия в финансовой отчетности, а также предоставляет рекомендации для будущей работы компании. Он также помогает повысить доверие пользователей к организации, так как аудиторы работают с определенным уровнем независимости и скептицизма.

Типы аудита	Описание
Внутренний аудит	Проводится внутри компании с целью проверки эффективности системы контроля и соответствия деятельности организации законодательству и нормам.
Внешний аудит	Проводится независимыми специалистами с целью проверки достоверности и точности бухгалтерской отчетности компании.

Таким образом, аудит имеет большое значение для бизнеса, так как он предоставляет объективную оценку финансового состояния и эффективности компании, а также помогает установить соответствие деятельности организации требованиям законодательства и нормам.

В чем заключается работа ведущего аудитора?

Ведущий аудитор — это аудитор который назначается на эту должность органом по сертификации на основании его специальной квалификации в соответствии с установленным процессом. Он отвечает за надлежащее выполнение задания по аудиту, т.е. за планирование аудита и сам аудит. Если аудит проводит группа из нескольких аудиторов, то в функции руководителя группы аудиторов входит формирование, планирование и инструктирование группы аудиторов. Они также должны управлять программой аудита и процессом аудита, включая управление временем.

Ведущий аудитор обычно ведет первое совещание и является основным контактным лицом для клиента. Он обменивается информацией с членами команды, оценивает ход аудита через регулярные промежутки времени и информирует клиента о текущем состоянии дел. Это может включать, например, обнаруженные несоответствия или необходимость изменения объема аудита. В этом контексте менеджеру по аудиту, возможно, также придется искать пути решения конфликтов.

Когда необходимо проводить инициативный аудит?

Процедура инициативного аудита довольно дорогое удовольствие, например, для крупных компаний, её стоимость может доходить до трехсот пятидесяти тысяч.

Поэтому подобная экспертиза может потребоваться в исключительных случаях, таких как:

Перед контролем налоговой службы

Привлечение новых инвестиций

Потребность в кредите

Принятие финансовых и экономических решений

Подсчитывание стоимости компании и её ликвидности

Подозрительная деятельности деятельность руководящего состава

Возникновение намерений смены лиц, занимающих высокие должности

Результаты проведения инициативного аудита

Результат проведенной экспертизы дает собственникам и руководителям детализированную картину об организации на текущий период, возможность контролировать работу штата сотрудников, оценку качество работы компании. Аудиторы смогут порекомендовать как исправить ошибки, неточности и подскажут как этого избежать в дальнейшем. В ходе проверки специалисты также могут дать совет касающихся решений по сделкам предприятия и по возможному намерению собственников о его продаже, слиянии или поглощении.

ЗАО «АК ХОЛД-ИНВЕСТ-АУДИТ»

ЗАО «АК ХОЛД-ИНВЕСТ-АУДИТ» начинает свою историю с сентября тысяча девятьсот девяносто третьего года. На основании данных, проводимых рейтинговыми агентствами, такими как «Коммерсант», «Эксперт РА» мы ежегодно входим в список ста крупнейших аудиторских компаний России.

За свою двадцати четырехлетнюю работу на рынке мы провели более пятнадцати успешных инициативных аудиторских проверок. К нам обращались такие компании как: АО «Континентальные авиалинии», ЗАО «Восточные рыбные ресурсы», Фонд поколений ЮГРЫ, ОАО «КАТУАР-КЕРАМИК», ЗАО «Мир книги». Рекомендательные письма этих организаций можно найти на нашем сайте.

Численность компании «ХОЛД-ИНВЕСТ-АУДИТ» составляет пятьдесят человек. У нас работают только аттестованные аудиторы, специалисты 1С и сертифицированные оценщики. Аттестаты наших специалистов также можно посмотреть на официальном сайте.

Для знакомства с нашей компанией мы предлагаем вам пройти первичную бесплатную онлайн консультацию. Кроме того, на нашем сайте доступна услуга предварительного расчёта стоимости инициативного аудита.