Мораторий на проверки бизнеса в 2024 году

Как узнать, включена ли компания в график проверок в 2024 году

Узнать о том, придёт ли к вам инспектор, можно на сайтах контролирующих ведомств, в Личном кабинете на портале «Госуслуги», а также на Цифровой платформе МСП.РФ.

Единый реестр проверок и КНМ

Нажав на номер мероприятия, пользователь сможет получить полную информацию о КНМ: вид, причину проведения, даты начала и окончания проверки.

Госуслуги

На портале «Госуслуги» могут получить информацию о предстоящих проверках компании и ИП, которые входят в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Для этого пользователю нужно войти в Личный кабинет организации или предпринимателя и открыть раздел «Контроль и надзор».

Цифровая платформа МСП.РФ

О профилактическом визите пользователя предупредят не позднее чем за пять рабочих дней до мероприятия, о внеплановой проверке — не позднее чем за 24 часа, о плановом КНМ — как только организацию внесут в график проверок.

Профилактические визиты как замена проверкам

Законодатели ввели профилактические визиты сотрудников контролирующей инстанции как меру «мягкого» надзора за деятельностью. Все выглядит безобидно: инспектор приезжает, наблюдает, изучает обстановку и документы лишь с целью помочь предпринимателю, а не оштрафовать или применить другие санкции.

Выездной сотрудник «читает лекцию» о законных нормах, предоставляет различные рекомендации. В случае выявления нарушений он посоветует, как их исправить. И тем не менее, все вынесенные предписания остаются в силе — их необходимо будет соблюдать.

В целом такие визиты можно разделить на два типа:

Обязательный визит. Приезд инспектора даже не обсуждается. Выездные профилактические визиты в 2023 году проводятся в школах, в колледжах и других учреждениях образования, находящихся под управлением государства или муниципалитета.

Необязательный визит. От него можно отказаться, но нужно сделать это заранее — хотя бы за 3 дня

При этом важно сослаться на что-то, хоть на открытый больничный лист у ответственного сотрудника.

В теории запросить профилактический визит могут и сами предприниматели. Но это очень «тонкий лед»: в случае серьезных нарушений потом будет проведена внеплановая проверка

Да и, положа руку на сердце, как много среди ИП и других представителей МСП желающих привлечь к себе лишнее внимание государственных надзорщиков? Вопрос риторический

Пролонгация моратория в 2023 году

Постановление Правительства от 01.10.2022 N 1743 продолжило действие моратория на проверки в 2023 году, который применялся в 2022 году. Продление установлено с 30 декабря 2022 года до завершения 2023 года.

Какие проверки проводятся в 2023 году

Внеплановые проверки в 2023 году проводятся:

• по поручению Президента России или Правительства России;
• по требованию прокуратуры;
• в связи с получением госорганами сведений о наличии рисков невыполнения обязательных требований.

В 2023 году продолжают проверять компании и ИП:

• имеющие высокий или чрезвычайно высокий уровень риска;
• работающие с опасными объектами производства II класса опасности;
• использующие гидротехнические сооружения II класса.

По иным компаниям (ИП) административная нагрузка осталась на минимальном уровне. Однако если они нарушают правила и требования законодательства, их проверяют и наказывают. При нарушениях учитывается уровень риска назначения проверки, к примеру, он высокий у компаний, которые нарушали правила в течение 3 предыдущих лет.

Кроме того, правила определения уровня риска назначения проверки зависят от контролирующего госоргана — у ведомств свои критерии и отраслевые нормативные документы, на которые они опираются. К примеру, Роскомнадзор использует положения из Постановления Правительства от 29.06.2021 N 1045.

Какие проверки не проводятся в 2023 году

В связи с мораторием плановые проверки проходят лишь на объектах с высоким или чрезвычайно высоким риском. К ним относят социальные и промышленные объекты, а также некоторые виды деятельности, которые характеризуются максимальным или близким к максимальному уровнем опасности причинения вреда населению и стране. Если компания или ИП не относятся к таковым, то проверка не проводится.

А еще в 2023 году госорганы вправе отменять плановую проверку, когда по инициативе самой компании (ИП) инспектор уже осуществил профилактический визит (п. 11.3 Постановления Правительства от 10.03.2022 N 336). При этом проверяемое лицо должно подать заявление на профилактический визит не позже, чем за 2 месяца до даты начала планируемого контрольного мероприятия. А сам профилактический визит должен состояться не позже, чем за месяц до даты начала этого мероприятия.

Кроме того, Минпромторг считает необходимым проводить плановые проверки в сфере оборота подакцизной продукции для сокращения объема контрафакта, которого в связи с вводом моратория стало больше на рынке.

Особенности кассовых проверок в 2023 году

ФНС выпустила Письмо от 05.05.2023 N Д-5-20/32@, в котором обозначила некоторые моменты по контролю за применением ККТ в 2023 году. В нем налоговики опираются в том числе на Постановление Правительства N 336 и поясняют, что в качестве внепланового контрольного мероприятия могут проводиться:

• документарная проверка, основанием для которой является наличие у инспекторов информации о причинении вреда или ущерба охраняемым законам ценностям или обнаружение индикаторов риска несоблюдений обязательных требований;
• выездное обследование, в результате которого инспекторы могут провести контрольную закупку, если выявят признаки нарушения.

ФНС установила порядок:

• отбора юрлиц и ИП для проверок кассовой техники по результатам рассмотрения информации о ее неприменении по жалобам населения и компаний;
• отбора налогоплательщиков для проведения контрольных мероприятий по итогам проверки в виде наблюдения;
• рассмотрения мотивированных представлений по документарным проверкам, а также порядок их осуществления;
• проведения контрольных закупок.

Кроме того, налоговики имеют право оформить предписание, когда обнаружат, что компания или ИП нарушает правила применения ККТ (Письмо ФНС от 23.03.2023 N АБ-4-20/3503). Раньше такое предписание инспекторы оформляли, когда нарушение несло угрозу жизни или здоровью населения, обороне или безопасности страны.

ИФНС по-прежнему не имеет права оформлять предписание по результатам контрольных мероприятий без взаимодействия с контролируемыми лицами (выездных обследований, наблюдений, профилактических осмотров).

При невыполнении предписания, поступившего после 01.03.2023 года, ИФНС имеет право по согласованию с прокуратурой провести внеплановую ревизию в виде контрольной закупки, документарной или выездной проверки.

Чего можно не бояться предпринимателям?

Итак, в 2023 году под мораторием оказались плановые проверки, проводимые следующими ведомствами:

1. МЧС. Сотрудники министерства контролируют, насколько хорошо оборудованы помещения с точки зрения пожарной безопасности. «МЧСовцы» проверяют, соблюдаются ли правила работы с электрооборудованием, есть ли огнетушители, работает ли пожарная сигнализация и так далее. В случае выявления нарушений предприниматель получает предписание. При серьезных ошибках выписываются штрафы и даже приостанавливается деятельность.
2. Роспотребнадзор. В функции ведомства входит проверка соответствия эпидемиологическим нормам и уровня качества товаров и услуг. Например, в кафе Роспотребнадзор проверяет, есть ли у персонала медкнижки, какого качества продукты питания и другие подобные моменты.
3. Роструд. Ведомство проверяет, были ли с работниками заключены трудовые договоры, насколько вовремя и в полном объеме выплачиваются зарплаты и делаются другие начисления, в каких условиях работают люди, соблюдается ли техника безопасности, могут ли работать инвалиды.

   Также Роструд подключается, если на производстве произошел несчастный случай — расследуется, при каких обстоятельствах сотрудник получил производственную травму или даже скончался.

4. Роскомнадзор. Ведомство в основном ориентировано на соблюдение законодательства по части обработки персональных данных.
5. Ростехнадзор проверяет, соблюдает ли компания требования в сфере промышленной безопасности.
6. Россельхознадзор. Его зона ответственности: безопасность и порядок деятельности организаций, которые работают в сфере сельского хозяйства и в целом могут существенно влиять на экологию. Например, ведомство может выяснить, не причиняется ли вред растениям, животным, экосистеме и людям, нет ли риска возникновения чрезвычайной ситуации или экологической катастрофы.
7. Росприроднадзор занимается ведением надзора в сфере охотничества, ловли рыбы и вообще использования природных ресурсов. Также ведомство контролирует, как утилизируются отходы и как работают организации, расположенные в зонах особо охраняемых природных территорий (к примеру, в окрестностях озера Байкал).
8. Ространснадзор. Следит за работой транспорта, которым владеет и/или пользуется компания. В частности, проверяет аттестацию водителей, их состояние здоровья, квалификацию, результаты техосмотров, состояние автомобилей.
9. Росстандарт проверяет сертификацию товаров и услуг на предприятиях.
10. Росавиация. Ведомство контролирует, главным образом, безопасность авиаполетов.

Интересно, чтоIT-предприятия будут освобождены от проверок вплоть до окончания 2024 года. А до 3 марта 2025 года своими плановыми выездными инспекциями айтишников не будут беспокоить и специалисты ФНС. Проверки возможны только по указанию руководителя налоговой.

В 2023 году от проверок также освободились образовательные учреждения: колледжи, школы и детские сады

Но здесь внимание: освободились, да не до конца. Вместо плановых проверок к ним организуются обязательные профилактические визиты с предупреждением за 5 дней

В отличие от проверки, которая может повлечь за собой санкции, профилактический визит более «безопасен».

Если инспектор и выявит какие-то нарушения, он может лишь порекомендовать что-то сделать, но он не станет штрафовать учреждение или налагать другие типы предписаний. То есть никаких актов проверки, никаких принуждений к их подписи и рассказов об административной ответственности. Только дружеский подход и «доверительные» беседы со специалистом.

Также в 2023 году отменяются:

• рейдовые осмотры производственных помещений;
• контроль качества товаров и услуг в выборочном порядке;
• контрольные закупки.

Тем не менее, будут проверять соблюдение норм работы с контрольно-кассовой техникой.

Таким образом, проверки ИП в 2023 году будут проводиться только внепланово, если, конечно, предприниматель не ведет деятельность в зоне высокого риска. Но об этом — чуть ниже.

Мораторий на проверки предпринимателей продлен до конца 2023 года
Плановые проверки отменили с 10 марта 2022 года, вместо них были введены так называемые профилактические визиты. Для IT-компаний мораторий продлили вплоть до конца 2024 года. Но отдельные виды деятельности будут контролироваться по-прежнему: в частности, те, которые работают с опасными промышленными объектами 2 класса.

Хотите узнать, как не платить по долгам ИП? Запишитесь к нам на консультацию

Какие проверки ФНС может провести в 2023 году

• внеплановые контрольно-надзорные мероприятия — проверки кассовых отчётов и других документов;
• контрольно-надзорные мероприятия без взаимодействия с проверяемым лицом: выездные обследования и контрольные закупки;
• профилактические мероприятия.

Документарная проверка

В письме № Д-5-20/32@ уточнены причины, по которым ИФНС может запросить документы компании:

• сработал индикатор риска нарушения обязательных требований;
• граждане обратились в налоговую с жалобой на продавца;
• инспекторы узнали о нарушении закона № 54-ФЗ от других ведомств;
• сведения о нарушениях опубликовали в СМИ;
• подозрительные данные были получены во время проверок других организаций и ИП.

Так как изучение документов — это внеплановое контрольное мероприятие, проводить его можно только по решению руководителя налоговой службы или его заместителя. Кроме того, инспекторам потребуется согласовать свои действия с прокуратурой.

Выездное обследование

Если во время выездного обследования сотрудник налоговой не обнаружит никаких нарушений, он просто покинет магазин. Компания может даже не узнать о том, что проверка кассовой работы была проведена. Другие последствия будут, если инспектор увидит, что кассир нарушает закон № 54-ФЗ: например, не выдаёт покупателям чеки. В этом случае чиновник имеет право незамедлительно провести контрольную закупку, не запрашивая разрешения у прокуратуры.

Контрольная закупка

Контрольную закупку инспекторы могут провести дистанционно или придя в магазин лично. Мероприятие проходит при участии двух сотрудников налоговой или двух других свидетелей. Если свидетелей нет, инспектор должен снимать свои действия на видеокамеру.

Как правило, чиновник совершает две покупки, которые оплачивает наличными и по безналу. У продавца могут попросить два вида чеков: бумажный и электронный. После получения чеки проверяют в специальном приложении ФНС. Если инспектор обнаружит ошибки, он проведёт проверку кассы и кассовых операций и запросит документы компании.

Профилактические мероприятия

В 2023 году налоговая служба устраивает такие профилактические мероприятия, как:

• информирование компаний и ИП о существующих правилах (например, о порядке внешней проверки кассовой дисциплины). Чиновники размещают сведения на сайте ФНС и организовывают email-рассылки;
• консультирование предпринимателей по всем вопросам, связанным с проведением проверок контрольно-кассовой техники;
• объявление предостережения компаниям, деятельность которых вызывает подозрения;
• профилактический визит сотрудников ФНС (проводится без согласования с прокуратурой).

Общие правила проверки в 2023 году

Напомним, кассовую дисциплину, учет дохода и ведение кассовых отчетов проверяет налоговая инстанция. На основании положений ст. 7 ФЗ № 943-1 контролеры уполномочены запрашивать необходимую информацию в банках, не предупреждая организацию.

Что касается порядка, то в 2023 году ревизоры будут следить за работой ККТ по старым правилам. Таким образом, согласно п. 18 Постановления № 272, ФНС вправе:

• провести контрольную закупку;
• проверить документы;
• отслеживать, соответствует ли работа организации требованиям;
• приехать на исследование;
• прибыть на предприятие с полной проверкой.

При этом от госконтроля не освобождены ни крупные компании, ни индивидуальные предприниматели. А решение о проведении контрольных процедур налоговая принимает, опираясь на п. 9 Постановления № 272. Например, в учет берут анализ данных, которые получены из межведомственного обмена, либо на основании сведений из АИС.

С 11 апреля на ресурсе Госуслуги руководители вправе подать жалобу на ФНС, если не согласны с итогами госконтроля. Высший орган рассматривает заявление в течение суток, после чего выносит вердикт. Если инстанция примет сторону заявителя, то ревизоры проведут вторичную проверку. Но участвовать в этот раз будут другие контролеры.

Полномочия контролируемой организации

Предприятие, работу ККТ которого проверяют, вправе уточнить у ревизоров базовую информацию. Так, на основании ст. 29 ФЗ № 248 объект проверки должен получить от инспектора:

• разрешение на мониторинг;
• удостоверение личности;
• другие документы, подтверждающие полномочия на процедуру.

В качестве последних может выступить поручение на госконтроль. При этом подписано оно должно быть не раньше чем за два дня до предъявления.

Отметим, ревизор имеет право проверять любой период. В то же время согласно п. 1 ст. 4.5 КоАП РФ, для кассовых правонарушений действует двухмесячный срок давности. Отсчет срока начинается с момента совершения ошибки, а не с даты предъявления обвинения.

Что говорит нам 54-ФЗ?

Применение контрольно-кассовой техники регулируется Законом от 22 мая 2003 года «О применении контрольно-кассовой техники» (54-ФЗ). В статье 1.2 четко прописана обязанность продавца предоставить покупателю документ, подтверждающий расчет (кассовый чек). Это требование распространяется как на наличные платежи, так и на платежи с помощью электронных средств (например, карт или Системы быстрых платежей). Таким образом, для всех торговых предприятий, на которых в настоящее время распространяется действие Закона 54-ФЗ — они обязаны ли они выдавать чек при оплате картой.

ВАЖНО! Если у компании есть онлайн-касса, но она давно не используется, это повод для налоговых органов начать проверку. С 1 января 2023 отменен мораторий на проверку бизнеса

Надзорные ведомства долго ждали этого момента. Поэтому рекомендуем вам соблюдать кассовое законодательство во избежание ответственности.

Некоторые организации и индивидуальные предприниматели сохраняют возможность работать без кассового аппарата, выдавая бланки строгой отчетности.

В зависимости от того, производится ли оплата банковской картой на терминале или в интернете, кассовый чек должен быть выдан на бумажном носителе или в электронном виде. Для отправки последнего предпринимателю необходимо заранее знать адрес электронной почты или номер мобильного телефона покупателя. Если личных данных клиента не будет, это считается нарушением порядка применения кассовых аппаратов, по которому ФНС налагает на магазин штраф в соответствии с частью 4 статьи 14.5 КоАП РФ (письмо ФНС № АБ-4-20/11987 от 25 августа 2021 года).

Мнимые расчёты. Это несуществующие операции, в том числе расчёты по несуществующим обязательствам, которых на самом деле не было.

Например, мы пробили по кассе продажу автомобиля, но деньги на самом деле не получили. Или получили, но автомобиль на самом деле не продали. Такие расчёты по кассе пробивать запрещено.

Притворные расчёты. Это операции, которые провели, чтобы прикрыть какие-то другие операции. Допустим, мы пробили продажу автомобиля через кассу, а на самом деле под видом автомобиля был самолёт.

По каким признакам и как именно будут определять притворность и мнимость, только предстоит определить налоговой. Какое будет наказание, тоже неясно. Ждём разъяснений.

Претензии со стороны контролирующих органов могут обуславливаться различными обстоятельствами. Помимо уже упомянутого технического несоответствия оборудования, рассматриваются также следующие правонарушения:

1. Несоблюдение регламента первичной и повторной регистрации, включая ограничения по срокам. Влечет за собой предупреждение либо взыскание на сумму до 3 000 (для организаций — до 10 000 рублей).
2. Непредставление или несвоевременное предоставление информации и документации, запрашиваемой представителями налоговой службы. Предусматривает аналогичные санкции.
3. Продажа без чека — ответственность за неприменение ККТ в виде штрафа для ИП и должностных лиц доходит до двух, для юридических субъектов — до десяти тысяч руб. за каждый выявленный случай.

Стоит отметить, что сам по себе факт наказания не является основанием для освобождения виновника от обязательства по исправлению нарушений. В соответствии с законом срок давности для привлечения равен одному году — отправной датой для отсчета периода определяется день фактического совершения проступка, а при рассмотрении дел, связанных с длящимися правонарушениями — момент выявления контролирующими органами.

Индикаторы риска нарушения в 2023 году

Индикаторы риска нарушения обязательных требований — это признаки того, что компания может нарушать закон № 54-ФЗ. Если деятельность предпринимателя будет соответствовать одному из условий, указанных в перечне индикаторов риска, ФНС имеет право запросить документы компании или провести выездное обследование магазина. Для этого налоговой потребуется согласие прокуратуры.

1. У предпринимателя есть зарегистрированная ККТ, которая не отправляла фискальные документы (чеки и отчёты) в ФНС в течение 60 календарных дней.
2. Доля пробитых чеков с признаком «Возврат прихода» составила 30 или более процентов от общего числа чеков с признаком «Приход», которые были сформированы на кассе в течение 30 дней. Это правило не касается ломбардов.
3. Доля чеков коррекции и бланков строгой отчётности (БСО) коррекции составила 30 и более процентов от общего числа чеков и БСО, которые были сформированы на кассе в течение 30 дней.

Под проверку организации кассовой работы могут попасть любые компании и ИП. Налоговики могут устроить проверку кассовой дисциплины даже самозанятым, которые вместо ККТ используют приложение «Мой налог». Чтобы избежать внимания чиновников, самозанятые должны при каждой сделке формировать чек в приложении.

Если магазин отправляет чеки в ФНС с опозданием, налоговая проведёт в организации проверку кассовой дисциплины. Чтобы всегда вовремя передавать фискальные данные в ФНС, воспользуйтесь онлайн-сервисом Астрал.ОФД. При продаже маркированных товаров Астрал.ОФД автоматически отправит данные не только в налоговую, но и в «Честный ЗНАК».

Ответственность за нарушение правил применения ККТ

Нарушение правил применения ККТ грозит организациям и ИП привлечением к административной ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ. Величина штрафа зависит от вида допущенного нарушения в сфере применения ККТ. Самые большие штрафы назначаются за неприменение онлайн-касс. Такое нарушение влечет наложение административного штрафа в следующих размерах (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ):

• от ¼ до ½ размера суммы расчета, но не менее 10 000 рублей – для должностных лиц организаций и ИП;
• от ¾ до одного размера суммы расчета, но не менее 30 000 рублей – для организаций.

Повторное неприменение ККТ, если сумма расчетов, осуществленных без применения онлайн-кассы, составит 1 млн рублей и более, повлечет в отношении должностных лиц компаний дисквалификацию на срок от одного года до двух лет. При этом деятельность самих ИП и организаций будет приостановлена на срок до 90 суток (ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ).

Применение ККТ, которая не соответствует требованиям, грозит административными штрафами в размере (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ):

• от 1 500 до 3 000 рублей – для должностных лиц организаций и ИП;
• от 5 000 до 10 000 рублей – для организаций.

Непередача покупателю кассового чека или бланка строгой отчетности влечет наложение административного штрафа на ИП в размере 2 000 рублей, а на организацию – в размере 10 000 рублей (ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ).

https://buh.ru/articles/documents/169801/

Как проходят контрольные мероприятия и что проверяют

Вот главные требования, соблюдение которых могут проверить инспекторы: 

1. Использует ли компания онлайн-кассу.

2. Выдает ли чеки покупателям.

3. Соответствует ли ККТ требованиям 54-ФЗ. 

Способов контроля и надзора у ФНС предостаточно — опять же на основании 248-ФЗ. Ключевые из них: 

Наблюдение или мониторинг. Это ещё не проверка, а только сбор и анализ информации о компании. Данные собирают по межведомственным информационным системам, просматривают видеозаписи и даже читают отзывы в интернете. По итогу инспекторы могут объявить предостережение, а могут перейти к активным действиям. 

Обследование. В рамках обследования инспектор приезжает на объект и осматривает его. Сотрудники и руководство не знают, что у них в кафе или ресторане находится представитель ФНС. Если инспектор выявит нарушения, то незамедлительно приступит к контрольной закупке. 

Контрольная закупка. Это имитация сделки, чтобы проверить соблюдение требований при работе с клиентами. Сценариев два: 

1. Налоговики изучат процесс купли-продажи со стороны.

2. Один из них совершит покупку под видом обычного клиента. Он купит товар рублей на 100 и посмотрит, как себя ведёт продавец: применил ли он кассу, выдал ли чек. В целях фиксации процесс сфотографируют, запишут на аудио или видео. 

Выездная проверка. Полноценная выездная проверка — мероприятие комплексное. Чем-то одним дело не обойдётся: изучат всё, что можно. Проверят кассу на предмет её соответствия 54-ФЗ, осмотрят чеки, документы, допросят директора, продавцов, потребуют письменные объяснения. 

Проверка возможна по месту нахождения плательщика или по месту установки кассы. На практике это означает, что придут даже к ИП домой, если касса установлена в жилом помещении.

ФНС проводит контрольные мероприятия и в виде профилактики. Например, размещает информацию на официальном сайте, публикует письма с разъяснениями или обзорами судебной практики. Инспекторы могут нанести профилактический визит — лично или по видеосвязи. Профилактические меры не влекут штрафов, максимум предостережение. 

Выводы и рекомендации

С 01 июля 2019 года при получении на расчетный счет денежных средств от покупателей (клиентов) — физических лиц (не ИП) за товары, работы, услуги организация обязана применять ККТ и оформлять кассовые чеки (БСО) не позднее рабочего дня, следующего за днем получения оплаты на счет организации.

За неприменение ККТ предусмотрена административная ответственность согласно статье 14.5 КоАП РФ «Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации, либо неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники».

Чтобы избежать ответственности за неприменение ККТ, надо в письменной форме уведомить ИФНС о неприменении кассы и пробить чек коррекции на общую сумму поступления.