Что нужно указывать в договоре для зачета выданного аванса поставщику

Оплата постфактум: примеры правильных формулировок

Для согласования условий оплаты по факту стороны обязаны определить срок, в который заказчик перечисляет денежные средства в пользу исполнителя. Порядок, как прописать сроки оплаты в договоре, стандартный. Это, например, конкретная календарная дата или же период времени.

Сумма постоплаты может расцениваться как коммерческий кредит (п. 1 ст. 823 ГК РФ). Если стороны определили такой способ расчетов, то в контракте следует прописать условия предоставления коммерческого кредита, проценты по нему и порядок его уплаты.

Постоплата, или «товар в кредит» предполагает, что поставка находится в залоге у продавца (поставщика) до полной его уплаты (п. 5 ст. 488 ГК РФ). Покупатель не вправе распоряжаться товарами без согласия продавца. Но в контракте допустимо прописать условие об отмене залога (п. 2 ст. 346 ГК РФ).

Пример, как прописать в договоре порядок оплаты постфактум:

Покупатель обязан оплатить товар в течение 5 (пяти) рабочих дней с момента получения товара.

Сумма, подлежащая уплате, является коммерческим кредитом для покупателя. Покупатель уплачивает поставщику проценты от цены товара в размере 9% годовых за каждый день с момента поставки товара до его полной оплаты покупателем. Проценты уплачиваются единовременно вместе с оплатой товара.

Товар, передаваемый по договору, не считается находящимся в залоге у поставщика.

Ответы юристов (2)

Марина, здравствуйте, надо смотреть договор.

Не очень понятно, что значит «окончательный платеж», в какой момент должен быть выплачен. Если неоплата окончательного платежа позволяет не исполнять обязанности по договору, то об оказании каких услуг идет речь.

услуги были оказаны частично, результат оказания услуг не оформлен и не принят заказчиком. Марина

Как было оформлено предложение о принятии результата, на каком основании отказался заказчик?

Тем более если заказчик — физ.лицо, не предприниматель, то применяются положения Закона о защите прав потребителей.

Поэтому для того, чтобы ответить на вопрос о возможности удержании аванса в счет расходов, необходимо проанализировать положения договора и других документов

Уточнение клиента

Большое спасибо за отклик!

Услуги — фото/видеосъемка мероприятия физ. лица. с использованием оборудования ИП.

Оплата по договору: частичная предполата (аванс) и окончательный платеж в день проведения мероприятия. Предоплату заказчик произвел, а от окончательного платежа отказался устно.

В договоре есть пункт о том, что в случае не оплаты окончательной суммы исполнитель имеет право не исполнять свои обязанности по договору, в том числе не передавать смонтированный видеоролик, и удержать аванс в качестве штрафа. На сколько этот пункт соответствует законодательству?

Т.е. была проведена работа фотографа/видеооператора с использованием оборудование, но сам материал не смонтирован в связи с отказом заказчика от дальнейшего выполнения обязательств по договору.

И ещё один момент, если заказчик решит возобновить сотрудничество — он может обратиться к ИП, произвести доплату и получить готовый видеоролик.

Как документально оформить данные взаимоотношения?

Марина, обращайтесь в чат. Пришлите договор, переписка — если есть. Напишите, как оформлено получение оплаты

Зачет аванса пропорционально

Добрый день, уважаемые коллеги!

Очень нужна ваша помощь.

Мы — Подрядчик, малое предприятие. С Генподрядчиком (Заказчиком) заключен договор на СМР на общую сумму 100 000 рублей, где прописаны следующие условия: «2.2. Генподрядчик перечисляет на расчетный счет Подрядчика аванс в размере 30 000. 2.3. Подрядчик оплачивает Генподрядчику генподрядные услуги в размере 5% от стоимости СМР, принятых Генподрядчиком по форме КС-2. Стоимость генподрядных услуг по договору составляет 5 000 2.9. Генподрядчик производит расчеты с Подрядчиком на основании акта о приемке выполненных работ (форма КС-2) и справки стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3), которые предоставляются Генподрядчику на утверждение не позднее 30 числа отчетного месяца. Оплата выполненных работ с пропорциональным зачетом аванса производится Генподрядчиком при предоставлении следующего пакета документов…» Дата Содержание Сумма с НДС 15.02.13 Аванс 30 000,00 30.05.2013 Акт вып. работ 40 000,00 30.05.2013 Генп. услуги 5% 2 000,00 15.07.2013 Оплата 26 000

Бухгалтерский учет и налоговый (в части НДС) Генподрядчик ведет, зачитывая аванс пропорционально выполненным работам, следующим образом: 1. % выполнения в общем объеме = 40 000:100 000 = 40% 2. Сумма аванса, зачитываемая пропорционально сумме вып. работ = 30 000 х 40% = 12 000 3. Сумма, подлежащая оплате Подрядчику за выполненные работы = 40 000 — 2 000 — 12 000 = 26 000 В учете у Подрядчика:

Руководствуясь п. 8 ст. 171 НК РФ, где пропорциональный зачет аванса не предусмотрен, пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ (в части учета у Генподрядчика), а так же позицией Президиума ВАС, обозначенной в Определении от 22.05.2012 г. № ВАС-5972/12: «…восстановление НДС пропорционально предусмотренной гражданско-правовой сделкой сумме аванса не соответствует требованиям норм главы 21 НК РФ», Подрядчик производит зачет аванса в полной сумме 30 000, в связи с чем, по данным Подрядчика, сумма причитающейся оплаты за выполненные работы составляет: 40 000 — 2 000 – 30 000 = 8 000 При поступлении оплаты от Генподрядчика в сумме 26 000. 1. Часть суммы в размере 8 000 зачитывается в счет оплаты выполненных работ (62.1) 2. Остаток суммы: 26 000 — 8 000 = 18 000 учитывается как аванс (62.2), выставляется счет-фактура на аванс.

Если предоплата и отгрузка были в одном квартале

1. Указание суммы предоплаты

Первым шагом необходимо указать в договоре сумму предоплаты или аванса, которую получает поставщик от заказчика. Это может быть фиксированная сумма или процент от общей стоимости работ или товаров.

2. Правила зачета аванса

• Сумма аванса может быть использована для оплаты НДС только за тот квартал, в котором была получена предоплата.
• Если всего в квартале было получено авансов на сумму, меньшую стоимости отгруженных товаров или выполненных работ, то НДС может быть предъявлен только в размере фактической предоплаты.
• Если аванс превышает стоимость отгруженных товаров или выполненных работ, то в декларации по НДС должен быть указан отрицательный НДС для зачета излишне полученного аванса.

3. Документальное подтверждение предоплаты и отгрузки

Важным моментом является документальное подтверждение факта получения предоплаты и отгрузки товаров или выполнения работ. Это могут быть счета-фактуры, акты выполненных работ, товарные накладные и другие документы, подтверждающие факт совершения операций.

4. Учет предоплаты и зачета аванса в налоговой отчетности

Полученная предоплата и зачет аванса должны быть правильно отражены в налоговой отчетности. В налоговой декларации по НДС должны быть указаны сумма предоплаты и размер зачета аванса, а также соответствующие документы, подтверждающие эти операции.

5. Консультация с налоговыми органами

В случае возникновения сложностей или неясностей вопросов по прописанию зачета аванса в части НДС, рекомендуется обратиться за консультацией к налоговым органам. Они могут дать разъяснения и рекомендации по правильному оформлению договора и учету аванса.

В чем суть взаимозачета (по контрактам на оказание услуг и поставку товаров)?

Взаимозачет — это договоренность сторон гражданских правоотношений о взаимном прекращении тех или иных обязательств в установленном объеме. Например, если исполнитель выполнил для заказчика работы, в то время как заказчик поставил исполнителю товары, то каждая из сторон может освободить себя от оплаты выполненных другой стороной обязательств в обмен на то, что другая сторона, в свою очередь, также не будет платить за выполненные первой обязательства. Юридически такое условие может быть закреплено в договоре взаимозачета на оказание услуг (или поставку товаров).

Важно при этом, чтобы (ст. 410 ГК РФ):

• обязательства имели признак однородности;
• срок исполнения обязательств к моменту взаимозачета наступил (исключения — если он не указан, подлежит отдельному указанию либо есть основания не соблюдать данное условие по закону).

Взаимозачет не может быть осуществлен, если (ст. 411 ГК РФ):

• обязательство какой-либо из сторон связано с возмещением вреда здоровью, пожизненным содержанием, уплатой алиментов;
• по обязательству какой-либо из сторон истек срок исковой давности;
• заключение договора взаимозачета прямо запрещено законом или договором.

Взаимозачет может быть юридически закреплен не только в договоре, но и в одностороннем порядке — посредством заявления о взаимозачете, составляемом какой-либо из сторон сделки. Но в этом случае стороне, составившей заявление, нужно быть при необходимости готовой доказать в суде, что:

• заявление было однозначно получено контрагентом;
• контрагент не имел возражений на взаимозачет.

Составление двухстороннего договора о проведении взаимозачетане имеет таких недостатков, и многие фирмы используют именно его.

Что нужно знать перед подписанием соглашения о зачете аванса

Условия зачета аванса

Важно внимательно ознакомиться с условиями соглашения о зачете аванса и убедиться, что они соответствуют ожиданиям и требованиям всех сторон. Необходимо узнать, какой процент от аванса будет зачтен в качестве оплаты, какие сроки установлены для зачета аванса и какие документы необходимо предоставить, чтобы активировать зачет.

Обязательства сторон

Подписание соглашения о зачете аванса означает, что обе стороны принимают обязательства. Одна сторона обязуется зачесть аванс в качестве оплаты, а другая сторона обязуется предоставить услуги или поставить товары в указанные сроки и в соответствии с условиями соглашения. Необходимо тщательно проверить, что в соглашении указаны все обязательства сторон и они соответствуют законодательству.

Права и ответственность. Подписание соглашения о зачете аванса также означает, что обе стороны получают определенные права и несут ответственность. Важно узнать, какие права предоставлены каждой стороне и какие ответственности они несут при возникновении споров или неисполнении обязательств по соглашению. Также нужно уточнить, какие меры будут приняты в случае нарушения соглашения.

Последствия отказа от зачета. Иногда возникают ситуации, когда одна сторона желает отказаться от зачета аванса. В соглашении должны быть указаны условия и последствия такого отказа. Необходимо узнать, какие штрафы или санкции предусмотрены в случае отказа от зачета и какие процедуры необходимо выполнить для отмены зачета аванса.

Проверка аванса. Перед подписанием соглашения о зачете аванса следует проверить его подлинность и достоверность. Необходимо внимательно ознакомиться с документами, подтверждающими факт получения и размер аванса, а также с условиями, при которых аванс будет зачтен. Лучше всего провести дополнительные проверки и консультации с юристами или специалистами в области финансовых соглашений.

Подписание соглашения о зачете аванса является важным этапом финансовых операций. Чтобы избежать проблем и споров в будущем, необходимо тщательно изучить условия соглашения, узнать свои права и обязанности, а также учесть последствия отказа от зачета аванса. Знание этих моментов поможет избежать неприятностей и сделать финансовую транзакцию более прозрачной и безопасной для всех сторон.

Действия покупателя при перечислении предоплаты

1. Проверка реквизитов продавца

Перед тем как передать предоплату, покупатель обязан проверить банковские реквизиты продавца. Это поможет избежать мошенничества или ошибочных переводов. Прежде всего, необходимо сверить реквизиты, указанные в договоре, с информацией на сайте или в официальных документах компании.

2. Проверка договора

Перед перечислением предоплаты, покупатель должен внимательно прочитать и проверить условия договора

Особое внимание следует уделить пунктам, касающимся предоплаты, ее размера, порядка возврата, а также санкций за неисполнение обязательств

3. Определение суммы предоплаты

Сумма предоплаты должна быть указана в договоре. Покупатель должен убедиться, что сумма предоплаты соответствует условиям договора и не превышает установленный лимит. В случае необходимости, покупатель может обсудить вопрос об уменьшении размера предоплаты с продавцом.

4. Фиксация факта перевода

После перечисления предоплаты, покупатель должен обязательно сохранить все документы, подтверждающие факт перевода. К таким документам могут относиться: квитанция об оплате, банковский перевод, скриншот страницы с подтверждением перевода и другие.

5. Сохранение переписки

Важное дополнение к фиксации факта перевода – сохранение переписки с продавцом. Если в процессе перечисления предоплаты возникают какие-либо вопросы, необходимо получить письменные ответы от продавца

Переписка может послужить доказательством условий сделки и согласований.

6. Контроль сроков и исполнения

После перечисления предоплаты, покупатель должен следить за сроками выполнения обязательств продавцом. В случае просрочки или неисполнения обязательств, покупатель имеет право требовать возврата предоплаты или применять иные меры, предусмотренные договором.

Таким образом, покупатель должен проявить внимательность и осмотрительность при перечислении предоплаты. Проверка реквизитов, условий договора, определение суммы предоплаты, фиксация факта перевода, сохранение переписки и контроль исполнения – вот ключевые действия, которые помогут покупателю уберечь себя от негативных последствий.

Когда НДС с авансов полученных начислять не нужно

1. Аванс получен за товары или услуги, не облагаемые НДС

Если аванс получен за товары или услуги, которые не подлежат обложению НДС по законодательству, то начислять налог не требуется. Например, если речь идет о продаже недвижимости, освобожденной от НДС, или оказании медицинских услуг, не подлежащих обложению данной ставкой.

2. Цена договора заключена без НДС

Если в договоре предусмотрено, что стоимость товаров или услуг указывается без НДС, то аванс начислять также не требуется. Это может быть полезно в случае, когда продавец или исполнитель не является плательщиком НДС и не имеет возможности включить его в стоимость.

3. Размер аванса не превышает предоплаченную (предварительную) стоимость

Если размер аванса не превышает предоплаченную стоимость товаров или услуг, то начисление НДС на эту сумму также не требуется. Это случается, когда аванс предоставляется в качестве гарантии исполнения обязательств по договору.

4. Аванс получен от иностранного заказчика

Если аванс получен от иностранного заказчика, который не обязан уплачивать НДС в России, то начисление налога с аванса не требуется.

6. Особые случаи, предусмотренные законодательством

Некоторые особые случаи освобождения от начисления НДС с аванса могут быть предусмотрены законодательством. Например, в случае перехода на уплату НДС по факту получения оплаты за поступление денежных средств.

Необходимые условия

Проведение взаимозачета позволяет оплатить приобретенные товары или услуги во встречном порядке.

Зачастую в секторе малого бизнеса лишних финансовых средств, которые не вложены в оборот, просто нет, а рассчитаться с контрагентом необходимо. В этом случае можно использовать взаимный зачет между хозяйствующими субъектами.

Учтите! Выделяют следующие основные моменты, на которые стоит обратить внимание для осуществления сделки:

• в правоотношениях между двумя юридическими лицами должны присутствовать минимум два договорных обязательства. По одному из них организация выступает в качестве кредитора, а по второму — в качестве должника. В некоторых соглашениях взаимозачет происходит между тремя и более предприятиями, помните, закон не запрещает проведение такой процедуры;
• обязательства должны иметь однородный характер, например, финансовая задолженность. Сторонами оговариваются сроки проведения взаимозачета и потенциальная возможность востребования недоимки.

По согласованию хозяйствующие субъекты вправе использовать взаимозачет не на весь объем имеющихся обязательств, а только на определенную их часть. Остальную часть долга можно взыскать в финансовом выражении.

Посмотрите видео. Взаимозачет (бартер). Как оформить?

Что указать в счете самозанятому

НДС с авансов полученных – что это?

Для правильного и законного прописания в договоре зачета аванса, полученного при поэтапном выполнении работ в части НДС, необходимо учитывать следующие моменты:

2. Учет авансов в налоговой отчетности

Авансовые платежи должны быть корректно отражены в налоговой отчетности. При этом необходимо указать сумму полученных авансов и сумму НДС, учтенную с аванса.

4. Особенности расчета НДС

При расчете НДС с авансов полученных следует учесть ставку НДС, которая установлена для соответствующего вида работ или услуг. Также необходимо учитывать, что учет НДС производится в том налоговом периоде, в котором аванс был получен.

5. Документальное обоснование

Для обоснования учета НДС с авансов полученных необходимо иметь соответствующую документацию, подтверждающую факт получения аванса и учет НДС с него. Это могут быть договоры, акты выполненных работ, счета-фактуры и другие документы, указывающие на размер и условия оплаты аванса.

Основные моменты	Для запоминания
Оформление договора	Указать сумму и сроки каждого этапа работ
Учет авансов в налоговой отчетности	Отразить сумму полученных авансов и НДС с них
Спецификация по авансовым платежам	Указать, какая сумма аванса относится к какому этапу
Особенности расчета НДС	Учесть ставку НДС и налоговый период получения аванса
Документальное обоснование	Иметь документы, подтверждающие факт получения аванса и учет НДС

Важно правильно прописать в договоре зачет аванса, полученного при поэтапном выполнении работ в части НДС, чтобы избежать нарушений законодательства и нестыковок в налоговой отчетности. Соблюдение всех требований и правил позволит предотвратить возможные проблемы с налоговыми органами и обеспечить законность всех финансовых операций

О правопреемниках и сроке использования вычета

При рассмотрении вопросов, связанных с зачетом аванса по налогу на добавленную стоимость (НДС) в договоре за выполнение работ, необходимо учитывать правила организации предоставления вычета по налогу на добавленную стоимость (НДС) и вопросы, связанные с правопреемством при использовании этого вычета.

Исполнитель, получивший аванс при поэтапном выполнении работ, имеет право воспользоваться вычетом по НДС только после фактического выполнения работ и перечисления аванса на счет заказчика. В случае, если строительная организация передает свои права по договору другой организации, возникают вопросы о возможности использования вычета по НДС.

О правопреемниках в договоре

По договору, в случае передачи прав и обязанностей исполнителя другой организации, возможно продолжение использования вычета по НДС. Существует возможность заключения дополнительного соглашения к договору, в котором указывается, что правовое наследование также распространяется на вычет по НДС.

Таким образом, новый исполнитель может продолжать использовать вычет по НДС в порядке, установленном законодательством, поскольку он перешел по правопреемству. В этом случае, в документах следует указать наличие договорных обязательств и на то, что исполнитель является правопреемником по этим обязательствам.

Срок использования вычета

Срок использования вычета по НДС составляет 3 года с момента возникновения налогового обязательства. В отношении поэтапного выполнения работ, срок начинается с момента фактического выполнения работ, по результатам которых был получен аванс.

• При использовании вычета по НДС при зачете аванса в договоре за выполнение работ необходимо учитывать правопреемство, если исполнитель передал свои права и обязанности другой организации.
• Правопреемник имеет право продолжить использование вычета по НДС в порядке, установленном законодательством, указывая на это в документах.
• Срок использования вычета по НДС составляет 3 года с момента возникновения налогового обязательства.
• Срок использования вычета может быть продлен в случае особых обстоятельств.

Преимущества полного зачета аванса

1. Гарантия выполнения работ в срок

Полный зачет аванса повышает заинтересованность подрядчика в выполнении работ в установленные сроки. После получения полной суммы аванса строительная компания обязана максимально оперативно приступить к выполнению проекта, так как заказчик уже внес полную предоплату. Это позволяет избежать задержек в графике выполнения работ и своевременно завершить проект.

2. Уверенность в качестве выполненных работ

Полный зачет аванса позволяет заказчику иметь уверенность в качестве выполненных работ. При полном зачете аванса подрядчик несет ответственность за качество и соответствие работ выполненным требованиям. Заказчик может быть уверен, что авансовая оплата использована именно для выполнения работ, а не пропущена или потрачена на другие цели.

3. Исключение риска преждевременного прекращения работ

Полный зачет аванса делает прекращение работ до их завершения менее вероятным. В случае равного зачета аванса с клиента точка безубыточности для подрядчика достигается на более ранней стадии работ. Это предотвращает возможные финансовые трудности и риски для подрядчика, связанные с преждевременным прекращением работ, так как он уже получил полную оплату.

4. Улучшение доверительных отношений

Полный зачет аванса способствует развитию взаимного доверия между заказчиком и подрядчиком. Заказчик может быть уверен, что подрядчик заинтересован в успешном завершении проекта и не будет задерживать его выполнение или выставлять дополнительные требования. Подрядчик, в свою очередь, ощущает поддержку и доверие со стороны заказчика, что способствует улучшению взаимодействия между сторонами.

Полный зачет аванса в договоре строительного подряда является одним из возможных вариантов оплаты. В каждом случае стоит анализировать и учитывать особенности проекта и риски для обеих сторон, чтобы выбрать наиболее выгодные условия для заказчика и подрядчика.

Чеки на аванс и предварительную оплату: в чём разница

Между предоплатой и авансом есть разница, соответственно, чеки на аванс и предоплату также различаются. Авансом признают передачу денег до фактического получения товара или услуги. Предоплата может быть частичной или полной, она также, как аванс, вносится до выдачи товара или получения услуги.

Продавец указывает признак «Аванс» в чеке, если клиент ещё не до конца определился с выбором товара или услуги. Признак способа расчёта в таком случае не указывается.

«Предоплата» же назначается в том случае, когда покупатель точно знает, какой товар приобретает или какой услугой собирается воспользоваться. При этом в чеке указывается точное название приобретаемого товара либо услуги.

Составляем договор о проведении взаимозачета: на что обратить внимание?

При составлении договора, о котором идет речь, сторонам нужно иметь в виду, что:

1. В соглашении следует обязательно отразить сведения:

• о составе обязательств, которые погашаются в рамках взаимозачета;
• договорах и иных правоустанавливающих документах (актах, накладных, счетах-фактурах), по которым обязательства возникли;
• финансовой величине требований.

2. Желательно привести мотивировочные формулировки, аргументирующие его составление.

Например, указать, что договор составляется в целях упрощения и повышения эффективности расчетов сторон.

3. В соглашении желательно указать, что взаимно зачитываемые требования однородны, и привести главный признак их однородности (например, указать, что зачитываются финансовые обязательства в рублях, однотипные товары в штуках, однотипные услуги в конкретных единицах объема).

4. В договоре желательно отразить остаток задолженности какой-либо из сторон, поскольку он, вполне вероятно, образуется по факту взаимозачета.

Будет уместным указание в преамбуле или иной части договора о том, что он составляется на основании положений ст. 410 и 411 ГК РФ.

Наш ответ

Зачет аванса должен производиться в соответствии с условиями договора. Если в договоре никаких условий о зачете авансовых платежей в счет поэтапных поставок не предусмотрено, то зачет аванса нужно провести на всю стоимость партии.

Нередко частичная предоплата по договору, предусматривающему несколько поставок или поэтапную сдачу работ, зачитывается в счет оплаты не целиком при ближайшей поставке, а частями в счет оплаты нескольких следующих поставок. Например, договором предусмотрено 10 поставок. Цена каждой поставки — 1500 руб. Предоплата — 1000 руб., из которой при каждой поставке товара в счет оплаты зачитывается по 100 руб.

А иногда аванс целиком идет в счет оплаты последней поставки по договору (последнего этапа работ, последнего месяца аренды). В этом случае аванс остается авансом все время до последней поставки (истечения последнего месяца аренды, выполнения последнего этапа работ).

При получении предоплаты на всю ее сумму вы должны начислить НДС <1> и в течение следующих 5 календарных дней выставить покупателю авансовый счет-фактуру <2>.

При первой поставке вы:

— начисляете на ее стоимость НДС и выставляете покупателю отгрузочный счет-фактуру <3>;

— получаете право на вычет НДС, начисленного с аванса <4>. Но сколько НДС можно поставить к вычету, если в счет этой поставки зачитывается лишь часть аванса? И можно ли вообще сейчас заявлять вычет, если аванс в счет этой поставки вовсе не зачитывается, а идет в счет оплаты следующих поставок?

Правила сформулированы в НК РФ весьма лаконично. Там сказано лишь, что суммы налога, исчисленные с сумм аванса, подлежат вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг) <5>.

Таким образом, к вычету при первой поставке вы можете принять лишь НДС с той суммы аванса, которая соответствует отгруженным товарам. Как установить соответствие между авансом и отгрузкой? Вариантов у вас два:

(или) по условиям договора;

(или) по стоимости отгруженных товаров.

Вариант 1. Принимаем к вычету НДС исходя из условий договора о зачете аванса

Например, если в счет одной отгрузки зачитывается только 100 руб. из уплаченного ранее аванса в размере 1000 руб., то к вычету мы принимаем только НДС со 100 руб. А НДС с остальной суммы аванса будем ставить к вычету по мере поставки тех партий, в оплату которых он зачитывается. Если же по условиям договора вся сумма предоплаты идет в счет оплаты последней поставки, то до дня последней отгрузки не принимаем к вычету ничего.

Косвенно такой вывод следует и из Письма ФНС России, в котором она указала, что «определяющим условием для принятия к вычету налога, ранее уплаченного в бюджет с полученных авансов, является именно факт зачета аванса в счет произведенной отгрузки товаров (выполненных работ, оказанных услуг)» <6>.

Вариант 2. Принимаем к вычету НДС в размере, указанном в отгрузочном счете-фактуре

Такой подход можно обосновать тем, что НК РФ прямо не указывает на необходимость учитывать условия договора о зачете аванса.

Сравниваем сумму аванса и стоимость первой поставки:

(если) сумма аванса меньше, то принимаем к вычету всю сумму авансового НДС;

(если) сумма аванса больше, то принимаем к вычету авансовый НДС в сумме, равной указанной в счете-фактуре на отгрузку. НДС с остатка аванса по такому же алгоритму ставим к вычету при следующих поставках в рамках этого договора.

Счет-фактура: как камень преткновения

1. Неправильное указание реквизитов

Одной из распространенных ошибок является неправильное указание реквизитов в счете-фактуре

Важно убедиться, что все необходимые данные организации, такие как наименование, адрес, ИНН и КПП, указаны верно и полностью. Отсутствие или ошибки в реквизитах могут привести к отказу в приеме и оплате счета

2. Неверное указание количества и стоимости товаров или услуг

Ошибки при указании количества, стоимости и единиц измерения товаров или услуг часто встречаются в счетах-фактурах. Даже небольшая ошибка может повлечь за собой дополнительные проверки, задержку в оплате или отказ в оплате счета. Поэтому необходимо внимательно проверять все цифры и их соответствие договору на поставку.

3. Отсутствие необходимых подписей и печатей

В счете-фактуре должны быть указаны подпись поставщика и печать организации. Отсутствие подписи или печати может вызвать подозрения у налоговых органов и стать основанием для отказа в принятии счета-фактуры.

4. Несоответствие счета-фактуры фактическому товару или услуге

Если товар или услуга, указанные в счете-фактуре, не соответствуют фактическому выполнению работ или поставке товара, это может привести к отказу в приеме счета-фактуры

Поэтому важно убедиться в соответствии указанного в счете-фактуре товара или услуги с договором и фактическим выполнением работ

5. Неверное указание налоговой ставки и суммы НДС

Ошибки при указании налоговой ставки и суммы НДС могут привести к нарушению налогового законодательства и последующим штрафам. Поэтому стоит внимательно проверять соответствие указанной налоговой ставки с видом товара или услуги и правильность расчета суммы НДС.

Несколько наглядных примеров

Представьте, что вы снимаете офис в здании. Договор аренды подошел к концу, и вы решили ее не продлевать. При этом был осуществлен ремонт помещения, установлена сплит-система, постелен паркетный пол. Все это было сделано за счет вашей фирмы с согласия владельца здания. После прекращения аренды либо владелец обязан возместить ваши затраты на ремонт, либо может быть прописана оплата взаимозачетом в договоре части арендных платежей.

Подрядчик востребовал с заказчика денежные средства за выполненные работы. Однако у него был кредит в банке, поручителем выступал этот самый заказчик. Так как процент за пользование деньгами подрядчик не платил, их оплачивал заказчик. В итоге взаимозачетом возможно принять стоимость работ и сумму выплаченных кредитных средств.

В задаче имеем заемщика и должника, а также лицо, которое должно некоторые денежные средства первому должнику. Ответных требований у них не имеется. То есть цепочка вертикальна. Первый человек занял денежные средства второму, второй — третьему. Ни о каком договоре взаимозачета речи быть не может, так как не имеется встречных требований у оппонента.