Учет нма с 2024 года

ОФР — содержание и сроки сдачи

Все учреждения и компании обязаны вести бухучёт (БУ) и формировать бухгалтерскую отчётность (БО) по итогам года. Для государственных и муниципальных организаций, финансовых организаций предусмотрены свои формы отчётности, а предпринимательские структуры и некоммерческие организации (НКО) должны использовать бланки отчётности в соответствии с Приказом Минфина России от 02.07.2010 №66н.

ОФР вместе в балансом входит в перечень обязательных форм БО. Это означает, что вне зависимости от факта ведения деятельности, организационно-правовой формы и применяемого режима налогообложения, каждая коммерческая и некоммерческая организация должна сдавать годовые формы в свою ИФНС.

ОФР по привычке продолжают называть отчётом о прибылях и убытках (ОПиУ), несмотря на то что это название было официально отменено с 2012 года.

В ОФР содержатся укрупнённые данные о:

• выручке от реализации;
• себестоимости продукции или услуг;
• управленческих и коммерческих расходах;
• прочих доходах и расходах;
• налоге на прибыль.

Данные указываются за отчётный и предыдущий отчётному годы, без учёта НДС и акцизов. Цель ОФР — показать итог деятельности (прибыль или убыток), а также исчисленный налог с дохода.

По умолчанию все компании ведут стандартный БУ и сдают стандартную БО. Типовой бланк стандартного ОФР состоит из информационной части, основной таблицы с данными и дополнительных сведений — всего два листа. Изменения в документ вносить нельзя, но можно детализировать данные отчёта — расшифровать выручку по направлениям деятельности или затраты по статьям.

Субъекты, ведущие стандартный бухучёт, должны также подавать приложения к бухбалансу (ББ) и ОФР — отчёты:

• об изменениях капитала;
• о движении денежных средств;
• о целевом использовании средств;
• а также пояснения к балансу.

Малые, средние предприятия, НКО и компании-резиденты “Сколково” могут применять упрощённую систему БУ и сдавать упрощённую БО (пункт 6.1 Приказа Минфина России №66н).

В этом случае применяют упрощённые формы ОФР и ББ. Приложения не заполняются.

Функционал для работы с отчетностью в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0

Весь функционал для работы с отчетностью и электронным документооборотом с контролирующими органами в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 объединен в едином рабочем месте 1С-Отчетность.

В связи с ограниченной доступностью серверов системы СЭДО СФР в период с 01.07.2023 и проблемами у страхователей при обменах с СЭДО из решений 1С по прямой схеме, фирма «1С» и АО «Калуга Астрал» добавили в 1С-Отчетность возможность обмена с СЭДО по схеме через оператора. В течение ноября 2023 года выпущены обновления с поддержкой операторской схемы для всех современных типовых учетных решений системы «1С:Предприятия».

Благодаря этой доработке пользователи сервиса 1С-Отчетность получили пакетный способ информационного взаимодействия с СЭДО СФР. В случае временной недоступности серверов СЭДО оператор «Калуга Астрал» накапливает сообщения и запросы к СЭДО от пользователей 1С-Отчетности и отправляет их в СЭДО в пакетном режиме, когда появляется техническая возможность. Таким образом, пользователям 1С-Отчетности не нужно следить за текущим статусом отправки в СЭДО и инициировать обмен с СЭДО повторно в случае проблем с обменами. При подключенной 1С-Отчетности переход на операторскую схему производится автоматически.

В учетных решениях 1С по-прежнему можно настроить обмен с СЭДО СФР по прямой схеме без подключения 1С-Отчетности. Однако для повышения надежности обменов мы предлагаем использовать описанную в данном письме операторскую схему сдачи через 1С-Отчетность (оператор «Калуга Астрал»).

1С:ИТС

Руководство по использованию сервиса 1С-Отчетность

Налог на прибыль

Декларацию по налогу на прибыль организаций за 2023 год представляется в ИФНС не позднее 25.03.2024. Форма декларации, формат ее представления в электронном виде и порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (в ред. приказа от 17.08.2022 № СД-7-3/753@). Для проверки правильности формирования показателей отчета используются контрольные соотношения, направленные письмом ФНС от 01.09.2023 № КВ-4-3/11163@. В программах 1С разработанные КС поддерживаются к началу отчетной кампании с выходом очередных версий.

Налог на прибыль за 2023 год, исчисленный к доплате, нужно уплатить не позднее 28.03.2024. В этот же срок уплачивается и третий ежемесячный платеж за I квартал 2024 года. При этом уведомление об исчисленных суммах налога на прибыль отправлять в ИФНС не требуется, поскольку суммы налога к доплате за 2023 год в разрезе бюджетов отражаются в годовой декларации по прибыли. А суммы авансовых платежей за I квартал в разрезе бюджетов отражены в декларации по прибыли за 9 месяцев 2023 года.

Расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

Российские компании (в т. ч. ИП), признаваемые в соответствии со статьями 309 и 310 НК РФ налоговыми агентами по налогу на прибыль, не позднее 25.03.2024 обязаны представить в ИФНС налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за 2023 год.

Налоговый расчет за 2023 год представляется по новой форме (новому формату с учетом нового порядка заполнения), утв. приказом ФНС России от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@. В новом расчете учтены изменения в статьях 45 и 310 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ. В решениях «1С:Предприятие 8» форма и формат налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов поддерживаются к началу отчетной кампании с выходом очередных версий.

Уплатить удержанный налог следует не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации. В тех месяцах уплаты «агентского» налога, когда налоговый расчет не представляется (например, в ноябре или декабре 2023 года), не позднее 25-го числа необходимо направлять уведомление об исчисленных суммах налога на прибыль с доходов иностранных организаций от источников в РФ.

Декларация по налогу на сверхприбыль

С 01.01.2024 на территории РФ введен налог на сверхприбыль — разовый налог, порядок исчисления и уплаты которого установлен Федеральным законом от 04.08.2023 № 414-ФЗ.

Налог на сверхприбыль платят российские и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства. При этом если заплатить обеспечительный платеж в 2023 году, сумму налога можно снизить вдвое. Декларацию по налогу на сверхприбыль необходимо представлять в ИФНС не позднее 25.01.2024. Если налоговая база равна нулю, налоговая декларация не представляется (ч. 3 ст. 8 Закона № 414-ФЗ).

Налог на сверхприбыль в 2024 году

• Налог на сверхприбыль: полученные убытки, резиденты ОЭЗ, ставка 0% и учет в 1С
• Как вести бухучет операций по уплате налога на сверхприбыль
• Как отражать сведения о налоге на сверхприбыль в консолидированной отчетности по МСФО

Форма, порядок заполнения и электронный формат налоговой декларации утверждены приказом ФНС России от 26.09.2023 № ЕД-7-3/676@. Декларация включает: Титульный лист, Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате», Раздел 2 «Расчет суммы налога», Раздел 2.1 «Балансовая стоимость активов», Раздел 3 «Сведения о реорганизации».

Контрольные соотношения для декларации приведены в письме ФНС России от 04.12.2023 № СД-4-3/15200@. В решениях 1С форма и формат декларации по налогу на сверхприбыль и возможность проверки показателей на соответствие контрольным соотношениям поддерживаются с выходом очередных версий.

Рассчитанный налог на сверхприбыль подлежит зачислению в федеральный бюджет. Уплатить его нужно не позднее 29.01.2024 (с учетом переноса выходного дня)

Обратите внимание, что уплата налога на сверхприбыль осуществляется не в качестве ЕНП (п. 1 ст

58 НК РФ).

Данные о финансовых результатах и налоге на прибыль

Завершающий блок основной таблицы: в нём содержатся самые важные для собственников сведения — результат деятельности и налог к уплате.

Для расчёта показателя строки 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения», нужно к строке 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» прибавить прочие доходы и вычесть прочие расходы:

2300 = 2200 + 2310 + 2320 — 2330 + 2340 — 2350

Строку 2410 «Налог на прибыль» заполняют все налогоплательщики, как на ОСНО, так на спецрежимах. Первые указывают налог на прибыль из годовой декларации, вторые — налог с дохода по УСН или ЕСХН.

Компании, использующие ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль организаций», отдельно показывают:

• постоянные налоговые обязательства (активы) (строка 2421);
• изменение отложенных налоговых обязательств (строка 2430) и отложенных налоговых активов (строка 2450).

В строку 2460 «Прочее» включают доходы или расходы, которые влияют на чистую прибыль, но не были учтены ранее (суммовые разницы, санкции, торговый сбор, и т.д.).

Окончательный показатель — строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» (ЧП), рассчитывается как разница между прибылью (убытком) до налогообложения, налогом на прибыль и прочими доходами/расходами:

Обязательное проведение инвентаризации

Проведение инвентаризации обязательно в случаях, установленных законодательством РФ, а также в случаях, прописанных в ФСБУ 28/2023 (см. таблицу 2).

Таблица 2

Случаи обязательного проведения инвентаризации, установленные ФСБУ 28/2023	Особенности обязательного проведения инвентаризации
При составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности	Экономический субъект вправе проводить инвентаризацию библиотечных фондов один раз в пять лет, иных основных средств – один раз в три года. Инвентаризация осуществляется по состоянию на отчетную дату, за исключением активов, относящихся к основным средствам, нематериальным активам, капитальным вложениям, запасам, инвентаризация которых проводилась не ранее 1 октября отчетного года. В районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях инвентаризация активов, относящихся к запасам, может проводиться в период их наименьших остатков
При передаче (возврате) активов экономического субъекта, имущественного комплекса (за исключением обычной деятельности экономического субъекта) в аренду, управление, безвозмездное пользование, а также при отчуждении активов экономического субъекта	Инвентаризация осуществляется непосредственно перед передачей (возвратом) в аренду, управление, безвозмездное пользование, перед отчуждением
При смене работника, на которого возложена материальная ответственность	При смене работника, на которого возложена материальная ответственность, руководителя коллектива (бригадира), при выбытии из коллектива (бригады) более 50 % его членов (при коллективной (бригадной) материальной ответственности) инвентаризация проводится по состоянию на день приемки-передачи дел. По требованию одного или нескольких членов коллектива (бригады) (при коллективной (бригадной) материальной ответственности) – непосредственно по факту предъявления требования
При смене руководителя коллектива (бригадира), при выбытии из коллектива (бригады) более 50 % его членов, а также по требованию одного или нескольких членов коллектива (бригады) (при коллективной (бригадной) материальной ответственности)
При установлении факта утраты или порчи (повреждения) активов	Инвентаризация проводится непосредственно по установлению такого факта
В случае пожара, аварии, стихийного бедствия, а также иного бедствия, в результате которого сложилась чрезвычайная ситуация	Инвентаризация осуществляется непосредственно по окончании соответствующего события (при наличии возможности проведения инвентаризации в данный срок)
При реорганизации организации, за исключением случаев реорганизации в форме преобразования	Инвентаризация проводится перед составлением передаточного акта или разделительного баланса
При ликвидации организации	Инвентаризация осуществляется перед составлением промежуточного ликвидационного баланса

Сроки (даты начала и окончания) проведения инвентаризации в указанных случаях устанавливаются руководителем экономического субъекта с учетом положений п. 16 и 18 ФСБУ 28/2023.

Инвентаризации подлежат все ее объекты в следующих случаях:

• при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности;

• при реорганизации организации, за исключением случаев реорганизации в форме преобразования;

• при ликвидации организации.

В остальных случаях инвентаризации подлежат ее объекты, которые непосредственно связаны с этими случаями.

Похожие курсы

Семинар, 7 академических часов

26 февраля 2024

Москва

10:00-15:30

Последний раз заказывали недавно

11 400 руб.
12 000 руб.

Семинар, 7 академических часов

26 февраля 2024

10:00-15:30

Последний раз заказывали недавно

11 400 руб.
12 000 руб.

Вебинар, 5 академических часов

27 февраля 2024

10:00-14:00

Скидка 7%

6 045 руб.
6 500 руб.

Вебинар, 5 академических часов

27 февраля 2024

10:00-14:00

6 175 руб.
6 500 руб.

Вебинар, 7 академических часов

27 февраля — 27 марта 2024

10:00-15:00

Скидка 7%

10 137 руб.
10 900 руб.

Посмотрите похожие тренинги по бухгалтерскому учету, налогообложению и аудиту (179) и выбирайте подходящее! Обращаем ваше внимание на список курсов (112) или тренингов по бухгалтерии (262), а также вам могут быть интересны курсы 1с бухгалтерия (72), полный список курсов и приятная скидка!

Расчет 6-НДФЛ

Налоговые агенты должны представить в ИФНС расчет исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ за 2023 год не позднее 26.02.2024 (с учетом переноса 25.02.2024, выпадающего на воскресенье).

Форма 6-НДФЛ, электронный формат представления и порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (в ред. приказа от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@). Контрольные соотношения показателей расчета 6-НДФЛ приведены в письме ФНС России от 18.02.2022 № БС-4-11/1981@. Письмами ФНС России от 19.04.2023 № БС-4-11/5042@ и от 26.06.2023 № БС-4-11/8049@ указанные КС уточнены. В программах 1С актуальные контрольные соотношения к декларации по НДФЛ реализованы.

Отметим, что с отчетности за I квартал 2024 года должна применяться новая форма расчета 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@). ФНС России разработала поправки в указанную форму в связи с изменением с 01.01.2024 сроков уплаты НДФЛ (Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ).

С 01.01.2024 уведомления по НДФЛ нужно будет представлять в ИФНС дважды в месяц (Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ). Уплачивать НДФЛ с 2024 года также нужно будет по-новому. О сроках реализации всех изменений по НДФЛ в программах системы «1С:Предприятие 8» можно узнать в разделе «НДФЛ».

НДФЛ в 2024 году

• Изменения в НДФЛ и страховых взносах с 2024 года
• Порядок формирования уведомлений по НДФЛ в «1С:Бухгалтерии 8»
• Как в 2024 году подавать одно уведомление по НДФЛ вместо двух
• Уведомления по НДФЛ: как сдавать в 2024 году
• Как с 2023 года заполняются показатели перечисленного налога в 6-НДФЛ и Справках о доходах
• Как подготовить сведения об удержанном НДФЛ с 2024 года
• Как в 2024 году отражать в бухгалтерском учете начисленный НДФЛ

Порядок проведения инвентаризации

При проведении инвентаризации фактическое наличие должно выявляться по всем активам и обязательствам, считающимся объектами этой инвентаризации. Фактическое наличие активов и обязательств должно выявляться путем установления их действительного существования, оценки их состояния и обоснованности нахождения у экономического субъекта.

Фактическое наличие объектов инвентаризации должно определяться:

• путем подсчета, взвешивания, обмера, осмотра. В случае, когда применение способов выявления фактического наличия отдельных видов активов, предусмотренных ФСБУ 28/2023, невозможно или излишне затратно, допускается применение альтернативных способов выявления фактического наличия объектов таких активов, обеспечивающих реализацию цели инвентаризации (в том числе видео-, фотофиксация);

• путем проверки документов, выполнения расчетов в отношении активов, относящихся к нематериальным активам и капитальным вложениям в них, денежным средствам на счетах в кредитных и иных организациях, финансовым вложениям, дебиторской задолженности, и иных аналогичных активов, обязательств, отложенных налоговых активов и обязательств, источников финансирования деятельности экономического субъекта, объектов бухгалтерского учета, которые согласно федеральным стандартам бухгалтерского учета не признаются в составе обязательств, но подлежат отражению в бухгалтерском учете на забалансовых счетах и (или) информация о которых подлежит раскрытию в бухгалтерской (финансовой) отчетности, имущественных прав и обязательств, не учтенных экономическим субъектом.

Инвентаризация активов, относящихся к основным средствам и капитальным вложениям в них, запасам, наличным денежным средствам и денежным документам, и иных аналогичных активов проводится по местонахождению этих активов и каждому материально ответственному лицу. Выявление фактического наличия указанных активов производится при обязательном присутствии материально ответственных лиц. Не допускается определять фактическое наличие активов со слов материально ответственных лиц или по данным регистров бухгалтерского учета.

Фактическое наличие (количество) активов, относящихся к запасам, хранящимся в неповрежденной упаковке поставщика, допускается устанавливать на основании документов с обязательными пересчетом количества упаковок и проверкой части этих активов в натуре на выборочной основе.

Фактическое наличие (вес или объем) активов, относящихся к навалочным запасам, допускается определять на основании обмеров и технических расчетов.

Материально ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все первичные учетные документы, по которым отражается движение активов в регистрах бухгалтерского учета, сданы в бухгалтерскую службу экономического субъекта или переданы инвентаризационной комиссии и все активы, вверенные им для хранения или использования, оприходованы, а выбывшие – списаны в расход. Аналогичные расписки дают лица, получившие денежные средства в подотчет или доверенности на получение активов.

Инвентаризация оформляется документами инвентаризации. В частности, это могут быть инвентаризационные описи, акты инвентаризации, сличительные ведомости. Допускается применение документов, в которых объединены показатели документов, содержащих сведения о фактическом наличии объектов инвентаризации, и документов, содержащих результаты инвентаризации.

Документы инвентаризации составляются, хранятся и исправляются в соответствии с требованиями, установленными для первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета Федеральным законом № 402‑ФЗ и ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете», исходя из положений ФСБУ 28/2023.

Инвентаризационная комиссия

Для обязательного проведения инвентаризации создается инвентаризационная комиссия экономического субъекта. При большом объеме работ для одновременного обязательного проведения инвентаризации всех объектов могут создаваться несколько инвентаризационных комиссий. Распределение обязанностей между такими комиссиями и порядок их взаимодействия устанавливаются руководителем экономического субъекта.

Допускается не создавать инвентаризационную комиссию для обязательного проведения инвентаризации в следующих случаях:

• если работниками экономического субъекта являются только руководитель и главный бухгалтер (бухгалтер) либо только руководитель;

• если экономический субъект заключает договор об оказании услуг по проведению инвентаризации с аудиторской организацией или индивидуальным аудитором;

• если инвентаризация проводится ревизионной комиссией экономического субъекта при условии, что его уставом предусмотрено создание такого органа, а также уставом либо иными документами экономического субъекта на этот орган возложены полномочия по проведению инвентаризации.

В случае если для обязательного проведения инвентаризации инвентаризационная комиссия не создается, установленные ФСБУ 28/2023 требования и полномочия инвентаризационной комиссии исполняет лицо (лица), на которое (которые) возложено обязательное проведение инвентаризации.

При этом отсутствие 1/5 и более членов инвентаризационной комиссии при обязательном ее проведении является основанием для признания ее результатов недействительными.

До начала проверки фактического наличия активов инвентаризационная комиссия получает последние на момент инвентаризации первичные учетные документы, на основании которых отражается движение активов в регистрах бухгалтерского учета (в частности, приходные и расходные документы, отчеты о движении активов). Председатель инвентаризационной комиссии визирует такие документы с указанием «до инвентаризации на «________» (дата)».

При инвентаризации большого количества активов, относящихся к весовым товарам, документ, оформляющий результаты перевеса подобных товаров, ведется раздельно одним из членов инвентаризационной комиссии и материально ответственным лицом. В конце рабочего дня (или по окончании перевеса) данные этих документов сличают, и выверенный итог вносится в документы, содержащие сведения о фактическом наличии объектов инвентаризации.

В случае если инвентаризация активов проводится в течение нескольких дней, доступ в места, где находятся такие активы (в частности, помещения складов, кладовых секций, иных соответствующих структурных подразделений), в отсутствие инвентаризационной комиссии должен быть ограничен (в том числе помещения опечатаны, установлены сигнализация или видеонаблюдение).

В случае если после инвентаризации материально ответственное лицо обнаружило ошибку в документе, содержащем сведения о фактическом наличии объектов инвентаризации, данное лицо должно немедленно (в частности, до открытия помещения склада, кладовой, секции, иного соответствующего структурного подразделения) заявить об этом инвентаризационной комиссии. Инвентаризационная комиссия осуществляет проверку заявления и в случае подтверждения его производит исправление ошибки в документе, содержащем сведения о фактическом наличии объектов инвентаризации.

Исправление ошибок в документе инвентаризации, содержащем сведения о фактическом наличии ее объектов, должно быть удостоверено подписями всех членов инвентаризационной комиссии и материально ответственного лица.

Фактическое наличие объектов

В программе семинара

I часть. Налоговый учёт. Изменения на 2022 год.

Налог на прибыль

• Важные изменения 2022 года при расчете налоговой базы по итогам года: — доходы, не облагаемые налогом;
  • перенос убытков прошлых лет;
  • начисление амортизации по ОС после реконструкции, модернизации (различия между бухгалтерским и налоговым учетом);
  • учет расходов на НИОКР;
  • учет расходов при лизинге по договорам, заключенным до и после 01.01.2022 (различия между налоговым и бухгалтерским учетом в связи с применением ФСБУ 25/2018)
  • учет курсовых разниц (различия между налоговым и бухгалтерским учетом);
  • льготная ставка для IT-компаний с учетом летних изменений 2022 года и др.
• Изменения на 2023 год

НДС

• Важные изменения 2022 года — льгота по услугам общепита;
  • уплата налога при реализации товаров, приобретенных у физлиц;
  • нулевая ставка по гостиничным услугам;
  • заявительный порядок возмещения НДС;
  • исполнение обязанностей налогового агента при работе с иностранными контрагентами
• Изменения на 2023 год

Налог на имущество

• Разграничение понятий «движимое» и «недвижимое» имущество, актуальная судебная практика и позиция ФНС
• Изменения 2022 года, освобождение от представления отчетности в отношении объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости
• Неотделимые улучшения арендованного имущества

Новый порядок уплаты налогов с 2023 года. Единый налоговый счет. Новые сроки уплаты и представления отчетности. Новая отчетность.

II часть.

Годовая бухгалтерская отчетность за 2022 год

Влияние новых ФСБУ на показатели бухгалтерской отчетности

1. Внеоборотные активы
   • 1.1. ФСБУ 6/2020 «Основные средства», ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»
     • балансовая стоимость ОС;
     • авансы и предоплата;
     • инвестиционная недвижимость;
     • «дешевые» ОС;
     • балансовая стоимость ОС, сданных в аренду;
     • изменение учетной политики.
   • 1.2. ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»
     • право пользования активом и обязательство по аренде у арендатора;
     • инвестиция в аренду у арендодателя;
     • переходные положения.
2. Оборотные активы
   • 2.1. ФСБУ 5/2019 «Запасы»
     • активы, относящиеся к запасам;
     • авансы и предоплата;
     • материальные ценности от выбытия ОС;
     • себестоимость запасов;
     • оценка незавершенного производства и готовой продукции;
     • оценка запасов на отчетную дату, резерв под обесценение.
   • 2.2. ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»