Критерии малого предприятия

Каким образом аудиторские организации участвуют в ведении реестра малых и средних предприятий

Что даёт статус субъекта малого бизнеса

Как мы уже говорили, государство создаёт для микро- и малого бизнеса особые льготные условия предпринимательской деятельности, преследуя следующие финансовые и социальные цели:

• обеспечить выход из тени и самозанятость лиц, оказывающих услуги населению, занятых мелким производством, работающим по типу фриланса;
• создать новые рабочие места и снизить за счет роста благосостояния населения социальную напряжённость в обществе;
• уменьшить расходы из бюджета на пособия по безработице, медицинскому страхованию и пенсионному обеспечению официально неустроенных лиц;
• развить новые виды деятельности, особенно в сфере инновационных производств, не требующих значительных затрат.

Проще всего этих целей можно добиться, сделав процедуру госрегистрации простой и быстрой, снизив административное давление на бизнес, уменьшив налоговую нагрузку. Кроме того, на деятельности начинающих предпринимателей хорошо сказывается целевое финансирование в виде безвозвратных субсидий.

Основной перечень преференций для субъектов малого предпринимательства выглядит так:

1. Налоговые льготы.

   Специальные режимы налогообложения (УСН, ЕСХН, ПСН) позволяют работать на сниженной налоговой ставке. Кроме того, региональные власти вправе дополнительно снижать налоги на УСН Доходы (с 6% до 1%) и на УСН Доходы минус Расходы (с 15% до 5%). Продолжает действовать программа налоговых каникул для ИП на УСН и ПСН, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующего регионального закона.  

2. Финансовые льготы.

   Это прямая финансовая господдержка в виде грантов и безвозмездных субсидий, выдаваемых в рамках общероссийских программ. Финансирование можно получить на возмещение затрат по лизингу; процентов по займам и кредитам; на участие в конгрессно-выставочных мероприятиях; проектов по софинансированию.

3. Административные льготы.

   Здесь имеются в виду такие послабления, как упрощённый бухучёт и кассовая дисциплина, надзорные каникулы (ограничение количества и продолжительности проверок), возможность оформлять с работниками срочные трудовые договоры. При участии в госзакупках действует специальная квота для представителей малого бизнеса – не менее 15% совокупного годового объёма закупок государственные и муниципальные учреждения обязаны производить у них. При получении кредитов поручителями малого бизнеса выступают государственные гарантийные организации.

Государственный реестр субъектов МСП

В открытом доступе находится следующая обязательная информация:

• наименование юридического лица или полное имя ИП;
• ИНН налогоплательщика и его место нахождения (жительства);
• категория, к которой относятся субъекты малого и среднего предпринимательства (микро, малое или среднее предприятие);
• сведения о кодах деятельности по ОКВЭД;
• указание на наличие лицензии, если вид деятельности бизнесмена относится к лицензируемым.

Кроме того, по заявлению бизнесмена, относящегося к субъектам малого и среднего предпринимательства, в реестр можно внести дополнительные сведения:

• о производимой продукции и ее соответствии критериям инновационной или высокотехнологичной;
• о включении субъекта МСП в программы партнёрства с государственными заказчиками;
• о наличии контрактов, заключённых в качестве участника госзакупок;
• полную контактную информацию.

Чтобы передать в Единый реестр эти данные, надо авторизоваться в сервисе передачи информации с помощью усиленной квалифицированной электронной подписи.

После формирования официального реестра субъекты малого бизнеса больше не обязаны подтверждать документами, что соответствуют этому статусу для участия в программах господдержки. Раньше для этого требовалось предоставлять годовую бухгалтерскую и налоговую отчётность, отчёт о финансовых результатах, сведения о среднесписочной численности работников.

Проверить сведения, относящиеся к субъектам малого и среднего предпринимательства, и их достоверность можно, сделав в Реестре запрос информации по ИНН или наименованию. Если вы обнаружите, что данных о вас нет или они недостоверны, то надо направить оператору Реестра заявку на проверку сведений.

Повышение границы выручки

В 2024 году в России планируется провести изменения в критерии отнесения предприятий к малым. Одним из ключевых изменений будет повышение границы выручки, после которой предприятия перестают считаться малыми.

Согласно новым планам, предприятия с годовой выручкой более указанной границы будут рассматриваться как средние или крупные, в зависимости от конкретных параметров. Это изменение направлено на упрощение процедур и снижение административной нагрузки для малых предприятий.

Конкретные цифры, которые будут использоваться в качестве границы выручки, еще не установлены. Однако, существующая граница в 800 миллионов рублей, по заявлениям экспертов, скорее всего будет значительно увеличена.

Это решение вызвано необходимостью более точно определить классификацию предприятий по их масштабам и характеру деятельности

Повышение границы выручки позволит правительству более эффективно разрабатывать программы и меры поддержки для предпринимательства, сосредотачивая внимание на тех, кто нуждается в наибольшей поддержке

Категория	Границы выручки
Малое предприятие	до указанной границы
Среднее предприятие	выше указанной границы
Крупное предприятие	выше указанной границы

Ожидается, что повышение границы выручки позволит развиваться малым предприятиям, увеличивая их конкурентоспособность и стимулируя рост экономики в целом. Кроме того, эти изменения способствуют более эффективному выделению государственных средств, направленных на поддержку малого бизнеса.

Льготы для субъектов малого предпринимательства

На государственном уровне для организаций и ИП, отвечающих критериям микропредприятия, предусмотрен ряд льгот, а именно:

• Возможность применения упрощенного бухгалтерского учета;

• Возможность составлять упрощенную бухгалтерскую отчетность;

• Упрощенный порядок кассовых операций. Так малые предприятия могут не утверждать лимит остатка кассы (п. 2 Указания ЦБР от 11.03.2014 № 3210-У);

• Минимум кадровой документации;

• Приоритет при участии в госзакупках (на долю микропредприятий должно приходиться не менее 15% общего годового объема госзакупок).

• Право на субсидии и гранты;

• На многих малых предприятиях в 2019 году нельзя проводить плановые проверки (но речь не идет о проверках органами ФНС, ПФР или ФСС). 

Микропредприятия могут рассчитывать на безвозмездные субсидии для компенсации части расходов в рамках договора лизинга, на обеспечение кредита и расходов, понесенных в связи с участием в профильных и тематических мероприятиях (конференции, выставки и т.д.).

Все эти действия призваны сократить временные и материальные затраты бизнеса на его содержание, развивать его, создавая новые рабочие места.

Особенности малых предприятий

Критерии отнесения к малым предприятиям закреплены в:

• ФЗ-209 от 24/07/07 г. (ст. 4);
• правительственном Постановлении №265 от 04/04/16 г.

Предельные показатели дохода (800 млн руб.) и численности (100 человек) относятся ко всем МП. Доход, по действующим правилам, считается исходя из данных налогового учета. Это доходы от реализации и внереализационные суммы, отраженные в декларации по прибыли, УСНО и пр., в зависимости от используемой системы налогообложения.

Вопрос: Вправе ли субъект малого предпринимательства — участник закупок по Закону N 223-ФЗ представить вместо сведений из реестра субъектов малого и среднего предпринимательства декларацию о соответствии участника закупки критериям субъектов малого и среднего предпринимательства при наличии сведений в реестре?Посмотреть ответ

Для хоз. товариществ, ООО, АО, кроме того, важна суммарная доля юрлиц в структуре уставного, либо складочного, капитала, капитала АО.

Для ООО и хоз. товариществ. Государству и отдельным субъектам Федерации, муниципальным структурам, религиозным, общественным организациям, благотворительным структурам, иным фондам может принадлежать не более 25%. Действуют ограничения в 49%, если компания-участник:

• иностранная;
• не принадлежит к МСП.

Ограничения отменяются, если иностранная компания:

• не работает через оффшор;
• по численности и доходам подпадает под критерии МСП.

Для АО. Ограничения на участие в капитале действуют как в предыдущем случае.

Есть особенности для НКО. Организации, являясь некоммерческими, к малым предприятиям по общему правилу не относятся. Однако в ст. 4 ФЗ-209 упомянуты и потребкооперативы. ГК РФ относит их к НКО. В ст. 123.2 Кодекса об этом виде МП говорится следующее:

• потребкооператив состоит из паев участников, в том числе ими могут быть юрлица;
• цель: удовлетворение потребностей материального или иного характера;
• в наименовании должен быть термин «кооператив»;
• в наименовании должна содержаться цель его работы.

При соблюдении этих условий и указанных выше критериев такое НКО может быть отнесено к малым предприятиям.

Если предприятие в определенный момент времени перестало отвечать названным критериям, его исключают из списка МП (ФЗ-209-4 п. 4). Действует «правило трех лет»: доход и среднесписочная численность должны превышать установленные пределы три года подряд. При этом учитывают, что информация в реестре собирается с 2018 года.

Обязательный аудит

Случаи, когда проведение аудита является обязательным, перечислены в ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее — Закон N 307-ФЗ). В их числе всегда были названы финансовые показатели отчетности (п. 4 ч. 1 ст. 5 Закона N 307-ФЗ).

Частью 1 ст. 5 Закона 307-ФЗ определено, что обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности проводится в случаях, установленных федеральными законами, а также в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, поименованных в данной норме. К ним, в частности, относятся организации, соответствующие хотя бы одному из следующих условий:

а) доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности, который определяется в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за год, непосредственно предшествовавший отчетному году, составляет более 800 миллионов рублей;

б) сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, непосредственно предшествовавшего отчетному году, составляет более 400 миллионов рублей.

Как видим, решение о проведении обязательного аудита принимается именно на основе финансовых показателей за год, предшествующий году, за который должен проводиться обязательный аудит. Соответственно, превышение установленных предельных размеров показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2023 год является основанием для проведения обязательного аудита отчетности за 2024 год (т.е. обязательный аудит нужно будет проводить в 2025 году). Обязательному аудиту бухгалтерской отчетности за 2023 год организация не подлежит.

Также обращаем внимание, что любые организации, подлежащие обязательному аудиту, включая субъектов малого предпринимательства, не могут применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (п. 1 ч

5 ст. 6 Закона N 402-ФЗ). Т.е. в рассматриваемом случае организация начиная с 2024 года теряет свои преимущества по упрощенным способам ведения бухучета и отчетности, и у нее возникает обязанность вести полноценный бухгалтерский учет и составлять отчетность в полном объеме. При этом право на упрощенный учет и отчетность за 2023 год у организации сохраняется.

Кроме того, в силу ч. 3 ст. 7 Закона N 402-ФЗ руководитель такой организации не может принять ведение бухгалтерского учета на себя. В подобном случае ведение бухгалтерского учета возлагается руководителем на главного бухгалтера или на иное должностное лицо этой организации либо руководителю следует заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Ответ прошел контроль качества

31 октября 2023 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Преимущества и недостатки малого предприятия

Малые предприятия играют важную роль в экономике и обладают своими преимуществами и недостатками. Рассмотрим их подробнее:

• Гибкость и принятие решений: Малые предприятия оперативно принимают решения и могут быстро реагировать на изменения внешней среды. Они не обременены сложной структурой и бюрократией, что позволяет им адаптироваться к новым условиям более гибко.
• Близость к клиентам: В отличие от крупных компаний, малые предприятия могут установить более тесные отношения с клиентами. Они могут предоставлять персональный подход и учитывать индивидуальные потребности каждого клиента.
• Инновационность: Малые предприятия имеют большую свободу в исследовании и внедрении новых идей. Они могут быстрее адаптироваться к новым технологиям и внедрять инновационные решения, что дает им конкурентное преимущество на рынке.
• Низкие затраты: В силу своего масштаба малые предприятия обычно имеют более низкие затраты на аренду помещений, оплату труда и другие расходы. Это позволяет им быть более конкурентоспособными в ценовой политике и добиваться высокой рентабельности.
• Недостаток в финансировании: Малые предприятия часто сталкиваются с проблемами в получении финансирования. Они имеют ограниченный доступ к кредитным средствам и ресурсам, что может затруднить расширение бизнеса или развитие новых проектов.
• Ограниченные ресурсы: У малых предприятий часто отсутствуют достаточные ресурсы для масштабирования бизнеса или привлечения высококвалифицированных сотрудников. Это ограничение может затруднить развитие и конкуренцию на рынке.
• Необходимость множественных ролей: Владельцы малых предприятий часто вынуждены выполнять множество ролей сами, таких как менеджер, бухгалтер, маркетолог и т. д. Это может быть нагрузкой на одного человека и потребовать больше времени и энергии для эффективного ведения бизнеса.

Таким образом, малые предприятия имеют свои преимущества и недостатки, которые необходимо учитывать при анализе и выборе оптимальной стратегии развития бизнеса.

Изменения в действующем законодательстве

С 1 июля 2016 г. появится единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

В этот реестр будут вноситься сведения обо всех компаниях, соответствующих критериям отнесения к СМП.

Реестр будет вести ФНС и размещать его на своем сайте.

Однако, по общему правилу, никакие дополнительные сведения в ФНС компаниям для этого подавать не надо.

Реестр будет формироваться на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год и показателей налоговой отчетности, представляемых в ФНС в соответствии с требованиями НК РФ.

С 1 августа 2016 г. изменятся критерии отнесения организаций к субъектам малого предпринимательства, в частности:

В чем отличие микропредприятием от малого предприятия

Микропредприятие является разновидностью малого предприятия.

Малые и микропредприятия в том числе должны в общем случае соответствовать вышеперечисленным юридическим критериям.

Отличия между микро- и малым предприятием возникают только по численности и по доходу.

Если для малого предприятия среднесписочная численность работников за предшествующий год не должна превышать 100 человек, то микропредприятием будет считаться такое малое предприятие, среднесписочная численность работников в котором не превысила 15 человек (п. 2 ч. 1.1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ).

Доход малого предприятия за предшествующий год не может превышать 800 млн. рублей, а для микропредприятия такое ограничение – 120 млн. рублей (п. 3 ч. 1.1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ, Постановление Правительства от 04.04.2016 № 265).

Для удобства представим приведенные выше критерии также и в табличной форме:

Тип субьекта среднего и малого предпринимательства	Среднесписочная численность работников	Предельная величина дохода
Микропредприятие	До 15 человек включительно	120 млн. рублей
Малое предприятие	От 16 до 100 человек включительно	800 млн. рублей

Разница между этими малыми предприятиями и микропредпрятиями не ограничивается только разной величиной показателей по уровню доходов и численности сотрудников. Малые предприятия имеют право использовать упрощенную систему налогообложения. При этом действуют лимиты по численности работников и уровню доходов, снижающие возможность применения упрощенной системы налогообложения для малых предприятий.

Так упрощенную систему налогообложения могут применять компании, независимо от того, в какой сфере экономики они осуществляют свою деятельность, в случае если количество работающих на предприятии не более 100 человек, а доход составляет не более 150 млн. рублей. Такие ограничения не позволяют применять упрощенную систему налогообложения большинству малых предприятий.

Но в отношении микропредприятий эти лимиты не действуют, только если при этом:

• стоимость ее основных средств не превышает 150 млн рублей;

• у нее нет филиалов;

• другие компании участвуют в ее уставном капитале в доле, не превышающей доля 25%.

Кроме этого, микропредприятия имеют право использовать типовую форму трудового договора, утвержденную постановлением № 858 от 27 августа 2016.

Также, микропредприятие вправе отказаться от применения ряда нормативных актов, которые регулируют его деятельность. К числу таких актов, разработка которых для остальных категорий является обязанностью, относятся, например:

• правила внутреннего трудового распорядка;

• положение об оплате труда;

• графики отпусков и пр.

Условия, содержащиеся в этих документах, следует включить в соответствующие разделы трудового договора. При этом работодатель должен иметь в виду, что в случае изменения статуса предприятия необходимо в течение следующих четырех месяцев разработать и утвердить все локальные нормативные акты, которые предусмотрены действующим трудовым законодательством.

Малый бизнес и малое предприятие

По законодательству к малому предпринимательству относятся не одни только малые предприятия и их подкатегория — микропредприятия. Они объединяются со средними предприятиями и образуют категорию МСП – малых и средних предприятий, малого и среднего бизнеса. Основные критерии заключаются в объеме полученного дохода и численности.

Вопрос: Как организации (ООО) подтвердить статус субъекта малого предпринимательства, если учредителем организации является украинская организация, соответствующая критериям малого предприятия?Посмотреть ответ

Для малых предприятий доходы ограничены 800 млн руб., а численность в среднем должна быть не более 100 человек. Для сравнения: если численность до 15 человек включительно, а доходы – до 120 млн руб., то речь идет о микропредприятии. К среднему бизнесу относят субъекты численностью от 101 до 250 человек, с доходом до 2 млрд руб.

Уточнить, является ли предприятие субъектом МСП, можно на официальном сайте налоговой службы (https://rmsp.nalog.ru/). Если предприятие фактически относится к МСП, но в реестре его не оказалось, можно подать соответствующую заявку через форму на сайте. Там же предусмотрена возможность корректировки неверных сведений.

На заметку! Субъектом малого предпринимательства может быть не только юридическое лицо, но и индивидуальный предприниматель.

Кроме указанных критериев, существует еще ряд нюансов законодательства, относящихся к малым предприятиям. Далее рассмотрим их.

Вопрос: Каков порядок внесения сведений об организациях и ИП — субъектах малого предпринимательства в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства?Посмотреть ответ

Новые требования к учетной отчетности

С начала 2024 года вступили в силу новые требования к учетной отчетности для малых предприятий. Теперь, чтобы отнести компанию к категории малых предприятий, необходимо удовлетворять определенным условиям.

Во-первых, годовой оборот компании не должен превышать определенную сумму. Для различных отраслей данная сумма может быть разной, и ее установление происходит на основе статистических данных и анализа экономической ситуации в стране.

Кроме того, малое предприятие должно соответствовать определенным критериям численности персонала. Размер штата сотрудников также зависит от отрасли и специфики деятельности компании.

Важным требованием является ведение счетоводства в соответствии с международными стандартами. Компании-субъекты малого бизнеса должны обеспечить правильное оформление всех финансовых операций и сохранность документации.

Для малых предприятий также введены новые правила по составлению и представлению учетной отчетности. В частности, компании должны предоставить полную финансовую информацию, включающую баланс, отчет о прибылях и убытках, а также отчет о движении денежных средств.

Новые требования к учетной отчетности направлены на повышение прозрачности и надежности финансовой отчетности малых предприятий. Это поможет улучшить инвестиционный климат и способствовать развитию малого бизнеса в стране.

Владельцы и руководители малых предприятий должны быть внимательны к изменениям в законодательстве и своевременно осуществлять необходимые изменения в своей учетной политике и системе отчетности.

Вопрос-ответ:

Какие изменения в критериях отнесения к малым предприятиям будут с 2024 года?

С 2024 года в России вступают в силу новые критерии отнесения предприятий к малому бизнесу. Основное изменение заключается в увеличении максимального числа сотрудников, чтобы быть отнесенным к малому предприятию.

Какие будут новые критерии отнесения предприятий к малому бизнесу?

Новые критерии отнесения предприятий к малому бизнесу включают в себя увеличение максимального числа сотрудников, которые могут работать на предприятии. Теперь чтобы быть отнесенным к малому предприятию, оно не должно иметь более 250 сотрудников. Также введены дополнительные финансовые критерии, которые могут затрагивать размеры выручки и активов предприятия.

Почему были внесены изменения в критерии отнесения к малым предприятиям?

Изменения в критерии отнесения к малым предприятиям были внесены с целью улучшения определения и поддержки малого бизнеса в России. Увеличение максимального числа сотрудников позволит охватить больше предприятий и предоставить им дополнительные льготы и преимущества.

Какие преимущества получают малые предприятия?

Малые предприятия имеют ряд преимуществ и льгот, включая налоговые и финансовые преференции. Они могут получать специальные льготные ставки налогов, освобождение от некоторых платежей и государственную поддержку. Также малые предприятия могут иметь большую гибкость в управлении и более быструю принятие решений.

Ожидается, что с 2024 года увеличение максимального числа сотрудников для отнесения к малому бизнесу приведет к расширению круга предприятий, которые смогут получить льготы и поддержку. Также возможно, что новые критерии позволят малым предприятиям привлечь больше инвестиций и развиваться более активно.

Какие изменения в критерии отнесения к малым предприятиям произойдут в 2024 году?

В 2024 году в России будут введены новые критерии, которые позволят определить, является ли предприятие малым или нет. Вместо текущих критериев, таких как среднесписочная численность работников и выручка, будут введены новые параметры, например, объем производства или количество заказов. Подробные правила и критерии еще не определены, но ожидается, что они будут более современными и адаптированными к современной экономике.

Критерии отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства

Стимулирование развития малого предпринимательства

Малое предпринимательство играет важную роль в экономическом развитии страны, способствуя росту конкурентности, инноваций и созданию новых рабочих мест. В связи с этим, государство активно принимает меры по стимулированию развития малого предпринимательства.

Одной из ключевых мер является установление критериев, которые позволяют определить, какие предприятия относятся к сектору малого бизнеса. В 2024 году были внесены изменения в такой критерий, чтобы облегчить доступ малым предприятиям к льготам и поддержке со стороны государства.

По новому критерию, предприятия с численностью сотрудников до 250 человек и годовым оборотом не более 800 миллионов рублей могут быть признаны малыми предприятиями. Также, длятся разработки по упрощению процедур регистрации и получения разрешений для этого сектора.

Государство предоставляет особые льготы и поддержку малым предприятиям, чтобы стимулировать их развитие. Среди таких мер можно выделить субсидирование процентных ставок по кредитам, предоставление льготных займов для открытия нового бизнеса, оказание консультаций и образовательных программ по предпринимательству.

Большое внимание уделяется также развитию инфраструктуры для малого предпринимательства. Создание бизнес-инкубаторов, предоставление арендного помещения по льготным ценам и развитие технологических парков позволяют создавать благоприятные условия для развития бизнеса

Поддержка и стимулирование развития малого предпринимательства с помощью государственных программ способствуют росту экономики, созданию новых рабочих мест и повышению уровня жизни населения. Этот сектор является одним из ключевых факторов экономического развития и требует постоянной поддержки со стороны государства.

Когда теряется статус СМП

Включение бизнеса в реестр означает, что он соответствует установленным критериям. Получается, организация или ИП могут потерять статус, если превысят лимиты по этим критериям. Статус МСП может быть потерян в начале года следующим за годом, по итогам которого был определен доход предприятия и средняя численность его сотрудников.

Также статус МСП можно потерять из-за отсутствия сведений о деятельности компании. Информацию о количестве сотрудников и доходе налоговая служба получает из отчетов, которые сдает налогоплательщик. Без отчетности налоговики не узнают о реальных показателях конкретного бизнеса и не смогут определить, подходит ли он под критерии субъектов МСП.

Среди юридических лиц частый случай исключения из реестра – это новый учредитель, который не отвечает установленным критериям.

В 2023 году на законодательном уровне выделяют три основных критерия МСП – уровень дохода, количество работников, состав учредителей для юрлиц. Уложившись в пороги лимита этих критериев, бизнес получит статус микро-, малого или среднего предприятия, что приведет вслед за собой ряд привилегий.

Правительство анонсирует, что и дальше будет корректировать меры поддержки предпринимательства, чтобы условия для МСП стали более доступные. Так, в 2023 году могут увеличиться пороговые значения для доходов малых и средних предприятий.

МАЛОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ 2024