Бухгалтерская и финансово-экономическая

Основные функции

Специалисты по экспертизе способны производить следующие функции:

• Определить причину финансовой проблемы или риска.
• Сформулировать стратегии, которые исправляют проблему.
• Количественная оценка истинной степени потерь.
• Поддерживать связь с регулирующими органами и прокурорами.
• Предоставлять рекомендации в досудебных, посреднических или переговорах по урегулированию.
• Подготовить и представить экспертные отчеты.

Судебный бухгалтер — специалист по расследованию, который использует свои обширные знания бухгалтерского учета, чтобы помочь адвокатам, правоохранительным органам и другим финансовым учреждениям расследовать мошенничество и передать дело в суд. Предоставляя судебную поддержку различным учреждениям, судебный бухгалтер может помочь сорвать мошеннические действия и в конечном итоге помочь прокурорам наказывать ответственных лиц.

Исследование показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта

Предметом финансово-экономической экспертизы являются сведения о финансовых операциях и финансовых показателях хозяйствующего субъекта, а также фактические данные, характеризующие образование, распределение, и использовании на предприятии доходов, денежных средств, негативные отклонения в этих процессах, повлиявшие на показатели хозяйственной деятельности или способствующие совершению преступлений, связанных с несоблюдением финансовой дисциплины.

Основные задачи, решаемые в рамках данного вида экспертизы:

• исследование показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта, в том числе платежеспособности, финансовой устойчивости, ликвидности и др.;
• характеристика динамики финансового состояния предприятия и анализ факторов, вызвавших ее негативные изменения;
• степень обеспеченности предприятия оборотными средствами;
• определение платежеспособности заемщика;
• определение полноты и своевременности возврата заемных средств, установление соответствия (несоответствия) направления расходования средств их целевому назначению;
• расчет долевого участия учредителей (акционеров) в имуществе хозяйствующего субъекта, расчет (выдел) доли участника общества при выходе из его состава;
• исследование показателей, характеризующих формирование размера (величины) оплаты труда.

Услуги бухгалтеров-экспертов

Основными обязанностями у специалистов по бухгалтерской экспертизе являются:

• Расследование мошенничества. Эксперт проводит независимые расследования предполагаемого корпоративного мошенничества; взяточничества; манипулирование финансовой информацией; и отвод прибыли директорами, сотрудниками или сторонами совместного предприятия.
• Финансовая криминалистика. Компании и их адвокаты обычно призывают экспертов по судебному учету: содействовать и выполнять финансовые пересчеты; оценить влияние бухгалтерского учета и финансовой отчетности в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета; проводить судебно-бухгалтерский учет и финансовый анализ по деловым и финансовым отчетам.
• Компьютерная криминалистика и расследование. Консультанты по кибер-расследованию предоставляют независимую компьютерную судебную и другую цифровую следственную поддержку компаниям и их адвокатам.
• Блокированные цепи и криптовыделения. Эксперты помогают клиентам и их адвокатам отвечать на обвинения в мошенничестве и неправомерном поведении, что, возможно, облегчались с использованием нетрадиционных методов оплаты, таких как криптовоенные средства и для которых соответствующие судебные доказательства могут находиться в государственных или частных блок-цепочках. Перекрестные команды специалистов по судебной экспертизе внедряют инновационные инструменты и методы для загрузки, сохранения, анализа и триангуляции данных, содержащихся в блок-цепочках.
• Соответствие транзакций и оценка рисков. Когда клиенты хотят управлять рисками и потенциальными проблемами соблюдения, они нанимают консультантов-экспертов по бухгалтерскому учету для анализа и отслеживания финансовых транзакций. Эксперты проводят различные судебно-бухгалтерские услуги для проверки сделок, отслеживания исторических транзакций, определения местонахождения активов и повторного создания книг и записей.
• Финансовое пересчет. Когда возникают вопросы, касающиеся неправильного или финансовой отчетности, эксперты обеспечивают независимый анализ и понимание в ясной и убедительной манере. Они тесно сотрудничают с советами директоров, аудиторскими комитетами, внешними регуляторами, руководством, юрисконсультом и другими сторонами.
• Мошенничество и соблюдение правил здравоохранения. Компании по здравоохранению и их адвокат обращаются за расследованиями.
• Бизнес-аналитика. Специалисты используют многолетний опыт, чтобы обеспечить стратегическую и эффективную бизнес-аналитику следующих отделов: следственная проверка на цели приобретения и критические транзакции; реформирование должной осмотрительности в отношении третьих сторон для поддержки корпоративной политики и нормативных требований; прослеживание активов в поддержку расследований и судебных разбирательств; а также проверка других сторон, включая сторонников и экспертов в судебных процессах.
• Защита. Бухгалтер-эксперт имеет опыт проведения уголовных разбирательств и знания в области судебного учета и расследования, необходимые, чтобы помочь внешнему адвокату определить критические проблемы в вопросах защиты.
• Споры о приобретении. Будь то покупка, продажа или финансирование бизнеса, проблемы и споры относительно учета этих событий требуют определенного опыта. Старшие эксперты имеют значительный опыт анализа споров после приобретения, связанных с корректировками оборотного капитала, спорами о выплате заработной платы, страховыми случаями или мошенничеством, а также претензиями на существенные неблагоприятные изменения.
• Экспертные свидетельства и поддержка судебных процессов. Бухгалтер может быть неоценимым членом группы по расследованию и защите организации, когда возникают опасения, или возникают обвинения, включая такие проблемы, как ненадлежащие платежи, неожиданные финансовые результаты, финансовые искажения, недостающие активы и мошенничество. Группы экспертов могут быть развернуты по всему миру, и они имеют опыт в минимизации срыва бизнеса.

Какие задачи разрешает бухгалтерская экспертиза — 5 главных задач

В рамках проведения бухгалтерской экспертизы решается множество различных задач. Мы рассмотрим только главные.

Задача 1. Поиск противоречий в бухгалтерских записях

Бухгалтер-эксперт в первую очередь ищет противоречия и несоответствия в бухгалтерских записях проверяемой фирмы.

Для эффективного изучения таких записей эксперт выстраивает схему документооборота и информационных связей между документами. Это способствует обнаружению несоответствия в данных, которые содержатся в различных бухгалтерских документах.

Задача 2. Отражение наличия фактов хищения

В процессе проводимой экспертизы исследуется наличие фактов хищения, определяется сумма расхищенных ТМЦ (товарно-материальных ценностей), анализируется правильность отражения недостач в бухучете фирмы.

Экспертом проверяются материалы инвентаризаций, определяются лица, ответственные за похищенное имущество, проверяется был ли документально (протоколом полиции) подтвержден факт хищения.

Задача 3. Обоснование неправомерного использования средств

Во время проведения экспертизы могут вскрыться факты неправомерного использования средств.

К таким фактам эксперт относит, например:

• расходования денежных средств без подтверждающих документов;
• превышение норм компенсационных выплат за использование личного авто в служебных целях;
• выплаты, не предусмотренные коллективным договором (премии и стимулирующие доплаты).

Задача 4. Изучение возможности существования двойного учета

Специалист, проводя экспертизу бухгалтерского учета, изучает возможность ведения в компании двойной бухгалтерии.

Чаще всего наличие двойной бухгалтерии эксперт устанавливает по косвенным признакам: низкая зарплата по сравнению с подобными компаниями (может свидетельствовать о наличие зарплаты в конвертах), много подчисток и помарок в документах и т.п.

Задача 5. Установление признаков уклонения от уплаты налогов

Эксперт-бухгалтер устанавливает признаки уклонения от уплаты налогов путем анализа расходов компании, ее выручки и прочих фактов АХД (административно-хозяйственно деятельности), которые прямо или косвенно влияют на налогообложение объекта проверки.

Пример таких признаков:

• для сокрытия фактической выручки производится отпуск ТМЦ без счета- фактуры;
• фиктивные задания-наряды на выполнение работ;
• оформление фиктивных командировочных расходов;
• сокрытие внереализационных доходов.

Определение рыночной стоимости ценных бумаг (векселей, облигаций, обращающихся на рынке акций РФ)

Оценка ценных бумаг – процедура определения стоимости совокупности прав, удостоверенных ценной бумагой, которая выражает их рыночную стоимость.

Рыночная стоимость или курсовая стоимость ценной бумаги соответствует той цене, которая складывается в результате баланса спроса и предложения, и по которой ее можно продать на конкурентном рынке. Поскольку рыночная стоимость не основывается на данных бухгалтерского баланса, она может быть лишь в незначительной степени связана с балансовой стоимостью соответствующей ценной бумаги. Текущие рыночные котировки ценных бумаг являются непосредственным отражением рыночной стоимости.

Пример вопроса:

«Какова рыночная (курсовая) стоимость акции ПАО «…» по состоянию на 31.12.2020г.?»

Судебно-бухгалтерская экспертиза: особенности

Экспертиза может использоваться в качестве доказательства в арбитражном, гражданском или уголовном процессе. В первых двух процессах экспертизу назначает суд, а в уголовном эта функция – прерогатива следователя или прокурора. При этом обе стороны могут ходатайствовать об этом.

По назначению суда экспертизу может провести как учреждение, входящее в систему Минюста России, так и эксперты, не являющиеся штатными сотрудниками таких учреждений. Главное – чтобы были соблюдены требования к эксперту.

В основном они сводятся к условиям, которые обеспечивают компетентность и непредвзятость. Эксперт должен быть отведен, если он участвовал в предыдущих рассмотрениях гражданского или уголовного дела в качестве судьи, свидетеля, перводчика (в арбитражном процессе такой эксперт может быть допущен). Также не может проводить экспертизу человек, который связан с одной из сторон конфликта (родственными узами, служебной зависимостью или иным способом), а также как-то еще заинтересованный в исходе дела. Кроме того, эксперт не должен проводить экспертизу материалов, по которым ранее сам проводил проверку или ревизию. За намеренное искажение результатов эксперт несет уголовную ответственность указать норму. Отвод должен подать сам эксперт, если есть какие-либо из перечисленных обстоятельств, а также это может сделать суд.

Перечень вопросов к эксперту при судебном разбирательстве может сформировать одна из сторон, но окончательно его утверждает суд. 

Когда проводится бухгалтерская экспертиза

Необходимость в экспертизе чаще всего появляется при участии компании в экономических спорах. Поводом могут стать: 

• налоговые споры (уклонение от уплаты налогов, подтверждение реальности расходов);
• таможенные споры (разногласия о таможенной стоимости товаров);
• споры с контрагентами;
• трудовые споры;
• корпоративные конфликты (оспаривание сделок, споры о доле участника в уставном капитале);
• хищения или другие экономические преступления;
• банкротство;
• другие случаи, когда необходимо проверить правильность ведения бухучета.

Чаще всего экспертиза связана с определением размера налоговых отчислений, задолженности по спорным сделкам, величины причиненного ущерба. В делах по налогам бухгалтерская экспертиза необходима для проверки расчета налогооблагаемой базы. Она может быть оспорена, если ФНС России посчитала, что правила бухучета при определении налоговой базы были нарушены.

Бухгалтерская экспертиза применяется в спорах, суммы по которым составляют от нескольких миллионов до нескольких миллиардов рублей. В моей практике она применялась для строительных организаций, промышленных производителей, банковских учреждений.

Приведу пример из практики по спорам организаций с налоговой службой, связанных с уплатой НДС. Согласно , налоговую базу следует рассчитывать на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) иных документов об объектах налогообложения. Чтобы исчислить налоговую базу по НДС, необходимы документы, подтверждающие реализацию товаров (работ, услуг). От правильности учета этих операций будет зависеть размер налоговой базы.

Также часто предметом споров становится вычет по НДС если он был применен к товарам и услугам, которые не были надлежащим образом приняты к учету. В этом случае для определения размера вычета необходимо проверить первичный бухучет на соответствие правилам. Если в документах обнаружатся ошибки, налоговики имеют право оспорить право организации на вычет по НДС. В таких случаях также бухгалтерская экспертиза может быть одним из способов доказать правоту, причем с заключением эксперта возрастают шансы уладить дело в досудебном порядке.

Вопросы для бухгалтерской экспертизы

Вопросы, которые ставятся на разрешение судебной бухгалтерской экспертизы, должны удовлетворять следующим требованиям:

В соответствии с УПК РФ, в постановлении указываются материалы, направленные эксперту для проведения исследования.

Бухгалтерская судебная экспертиза основывается на изучении представленных материалов – это договора, первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская отчетность организации, иные материалы, черновые записи и т.д. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются оправдательными документами, поэтому каждый документ в бухгалтерском учете несет в себе заложенную информацию и является самостоятельной единицей документооборота организации. В постановлении о назначении экспертизы необходимо указать представленные материалы, в данном случае – документы, которые для эксперта являются объектами исследования. Неверно указывать в постановлении одной фразой: бухгалтерские документы (наименование организации) за ___ год.

Одно из направлений судебно-бухгалтерской экспертизы – это определение суммы недостачи товарно-материальных ценностей (в магазине, киоске, кассе, на складе и т.д.). В результате экспертного исследования выявляется сумма недостачи, затем на основании заключения эксперта и других доказательств по уголовному делу, следователь оценивает сумму недостачи как ущерб, причиненный в результате совершения преступления конкретным лицом.

Возможность разрешения вопроса о сумме недостачи при проведении исследования в большой степени зависит от состояния учета на предприятии, правильного отражения в документах поступления и выбытия товаров, наличия инвентаризационных документов, а также полноты представленных объектов исследования и проведения необходимых следственных действий.

На практике состояние учета товарно-материальных ценностей на предприятиях торговли, мягко говоря, оставляет желать лучшего. Нередко, случается такая ситуация: посчитали, выявили недостачу товаров, написали заявление в милицию, возбуждено уголовное дело. Когда материалы поступают на экспертизу, выясняется, что доступ к товарам имели посторонние лица, товарные отчеты не составлялись, товар передавался под «честное слово», накладные не составлялись или не имеют подписи в графе «принял», товары брали для личного потребления, отдельные операции фиксировалось в тетрадке, имеется множество незаверенных исправлений, деньги за вырученный товар передавались без составления бухгалтерских документов, отсутствует договор о материальной ответственности, инвентаризация проведена с нарушениями и т.д. Для проведения судебной бухгалтерской экспертизы наличие хотя бы одной операции, не подтвержденной документально, влечет за собой невозможность завершения исследования и формирования категоричных выводов.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводится инвентаризация имущества и денежных обязательств. Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их Проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются организацией, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно: перед составлением годовой бухгалтерской отчетности; при смене материально ответственных лиц (на день приемки – передачи дел); при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей.

Величина остатка товаров, вверенных ответственному лицу на начало исследуемого периода – данные содержатся в товарных отчетах, инвентаризационных описях, сличительных ведомостях, актах о приемке товаров – с подписями материально-ответственного лица, регистре бухгалтерского учета или ведомости по счету 41 «Товары»;

Инвентаризация ТМЦ должна быть проведена в присутствии материально ответственного лица, комиссией в составе не менее трех человек. В инвентаризационной описи содержится перечень товаров, имеющихся в наличии на момент инвентаризации с указанием наименования, количества, суммы, подписи и расшифровки подписей членов инвентаризационной комиссии.

Таким образом, при рассмотрении материалов в отношении лиц, допустивших недостачу товарно-материальных ценностей, и перспективы назначения судебной бухгалтерской экспертизы следует иметь в виду:

Для проведения экспертизы по уголовным делам, возбужденным в отношении лиц, допустившим хищение товаров, денежных средств, а также других случаях, когда согласно обстоятельствам дела, требуется исследовать движение товарно-материальных ценностей, для исследования могут быть поставлены следующие вопросы (примерный перечень):

Определение бухгалтерской экспертизы

Она представлена процессом исследования бухгалтерских документов. С ее помощью можно выявить расхождения, ошибки или неправильные исправления. В качестве заказчика такой экспертизы может выступать непосредственный владелец компании, налоговая инспекция, суд или следственные органы. 

Основной целью этого исследования выступает получение актуальных данных о финансовой и хозяйственной деятельности фирмы. Так как процедурой занимается опытный эксперт, то он легко сможет выявить разные ошибки и нарушения, допускаемые в процессе составления важнейшей бухгалтерской документации.

Иногда экспертиза проводится даже при необходимости взыскания алиментов с ИП. Благодаря этому процессу можно определить, какой фактический доход получает бизнесмен.

Чем отличается экономическая и бухгалтерская экспертиза? Смотрите видео:

Разновидностью такого исследования выступает бухгалтерская экспертиза договоров. Она заключается в проверке контрактов на соответствие требованиям законодательства.

Какие решаются задачи

С помощью бухгалтерской экспертизы можно решить сразу несколько важных задач. Поэтому часто заказчиком выступает непосредственный владелец компании, желающий убедиться в добросовестности и профессионализме своих бухгалтеров.

К основным задачам процесса относится:

• Нахождение противоречий, имеющихся в бухгалтерских документах. Если эксперт выявляет разные несоответствия, то можно говорить о том, что какой-либо работник компании пользуется разными мошенническими схемами для воровства денежных средств. Для этого профессионал должен сравнить сведения из первичных документов с информацией из бухбаланса или других бумаг.
• Выявление факта хищения. Во время экспертизы проверяется количество разных товаров или оборудования, после чего полученные сведения сравниваются с информацией из бухгалтерских документов. В этом случае эксперт может обнаружить хищение. Для этого проводится инвентаризация, а также выявляются материально ответственные лица.
• Определяются случаи необоснованного применения денег. Во время исследования документации нередко вскрываются ситуации, когда должностные лица разных предприятий необоснованно растрачивали денежные средства компании. Например, отсутствуют подтверждающие документы относительно разных трат или же превышаются размеры компенсаций. Нередко вовсе обнаруживаются выплаты, которые не предусмотрены в коллективном договоре фирмы.
• Выявляется двойной учет. Это нарушение намеренно допускается только опытными бухгалтерами, находящимися в сговоре с директором. Они занимаются двойным учетом, который помогает им воровать огромное количество средств. Эксперт, занимающийся проверкой отчетности, легко выявит такое нарушение.
• Установление уклонения от уплаты сборов. Если экспертиза проводится на основании требований государственных органов, то часто в задачи эксперта входит проверка правильности расчета и уплаты налогов. Для уклонения от уплаты сборов могут использоваться фиктивные задания-наряды, а также часто отпускаются ТМЦ без составления счета-фактуры.

Бухгалтерская экспертиза – как управление. Фото peakpx.com

В рамках одной экспертизы может решаться сразу несколько задач. Конкретные требования эксперт получает от непосредственного заказчика.

Требования к специалисту

Отметим, что не все могут выступать в качестве эксперта по тому или иному делу. Согласно пункта 2 Инструкции экспертиза в рамках арбитражного процесса может быть проведена судебно-экспертным учреждением системы Минюста России. Кроме того, такие экспертизы могут производить специалисты, не являющиеся штатными сотрудниками этих учреждений, в силу пункта 3 Инструкции.

В соответствии с пунктом 2 статьи 55 АПК РФ лицо, которому поручено провести экспертизу, обязано по вызову арбитражного суда явиться в суд и дать объективное заключение по поставленным вопросам. Однако необходимо учитывать, что поскольку эксперт участвует в судебном процессе на договорной основе, он вправе отказаться от участия в процессе в качестве эксперта (исключение – сотрудник экспертного учреждения).

Основания, в силу которых эксперт не может участвовать в рассмотрении дела:

– если при предыдущем рассмотрении данного дела участвовал в нем в качестве судьи, прокурора, помощника судьи, секретаря судебного заседания, представителя, переводчика или свидетеля. Участие эксперта в предыдущем рассмотрении арбитражным судом данного дела – не основание для его исключения из судебного процесса;

– если он является родственником лица, участвующего в деле, или его представителя;

– если лично, прямо или косвенно заинтересован в исходе дела, либо имеются иные обстоятельства, которые могут вызвать сомнение в его беспристрастности;

– если он находится (или ранее находился) в служебной или иной зависимости от лица, участвующего в деле, или его представителя;

– если он делал публичные заявления или давал оценку по существу рассматриваемого дела;

– если он проводил ревизии или проверки, материалы которых стали поводом для обращения в арбитражный суд или используются при рассмотрении дела.

При наличии указанных оснований эксперт обязан отказаться от участия в процессе. Заявление об отстранении эксперта может быть подано лицами, участвующими в деле, а также отвод может быть рассмотрен по инициативе суда.

Как оспорить результаты бухгалтерской экспертизы — пошаговая инструкция

Иногда после проведенной независимой экспертизы появляются сомнения в ее результатах. В таком случае заявитель имеет полное право их оспорить полностью либо частично.

Шаг 1. Определяем основания для обжалования результатов

Чтобы оспорить результаты бухгалтерской экспертизы, нужны основания.

Такими основаниями могут стать:

• наличие личной заинтересованности назначенного эксперта;
• низкая квалификация эксперта-бухгалтера;
• нарушен порядок проведения экспертизы;
• представлено неправильное заключение (основанием служит мнение другого независимого эксперта).

Шаг 2. Готовим необходимые документы

Для оспаривания результатов бухгалтерской экспертизы следует подготовить комплект документов.

Содержание комплекта:

• заявление от лица, желающего оспорить результаты экспертной проверки;
• документы по рассматриваемому делу;
• экспертное заключение.

Шаг 3. Обращаемся с соответствующим заявлением в суд

Если экспертное заключение не устроит заявителя, то разрешать данную проблему придется в суде.

Заявление в суд должно содержать:

• наименование суда;
• сведения о лице, подающем заявление;
• сведения об экспертной компании, проводившей проверку;
• причины, вызвавшие у заявителя недоверие к результату экспертизы.

Шаг 4. Выбираем другую экспертную компанию

После того, как заявление на обжалование будет рассмотрено и доводы признаны судом обоснованными, наступает очередь подбора другой экспертной компании.

Читайте отзывы, смотрите рейтинги, прислушивайтесь к мнению знакомых и друзей. Это поможет вам сделать верный выбор.

Важные моменты бухгалтерской экспертизы вы можете узнать, посмотрев видеоролик.

Что такое бухгалтерская экспертиза

Бухгалтерская экспертиза — это форма научных исследований, направленных на выяснение того, как определенные финансовые или бухгалтерские ситуации отражаются в документах, ​​технических оперативных и бухгалтерских отчетах. Эта работа по отслеживанию реальности экономической, финансовой или налоговой операции должна выполняться лицом, удостоверенным в соответствии с законом.

У дипломированного бухгалтера будет задача проверить записи, счета и подтверждающие документы компании, чтобы предоставить заинтересованным сторонам данные для правильной корректировки ситуации. Независимый экзаменатор должен рассмотреть все ваши записи за исследуемый период. Их задача состоит в том, чтобы дать обоснованное мнение, основанное на данных, о том, нашли ли они какие-либо доказательства, чтобы предположить, что учетные записи не были сохранены должным образом или что цифры, представленные казначеем группе, не совпадают с записями которые были сохранены. Экзаменатор должен:

• Установить открывающий и закрывающий балансы. Группы могут иметь более одного счета банка или строительного общества и один или несколько наличных денег, а также мелкие денежные средства.
• Проверить документы, подтверждающие доход (например, счета-фактуры группы, письма, подтверждающие гранты, и копии квитанций, выданных казначеем).
• Проверить документы, поддерживающие расходы (например, счета от фирм, до получения билетов и билетов на автобус/поезд). Убедиться, что требуется как минимум 2 подписи для проведения проверок, для оплаты в Интернете, для утверждения снятия наличных в банкомате и для санкционирования крупных платежей наличными. Подписавшимися должны быть действующие должностные лица (или другой член уполномоченного комитета).
• Убедиться, что отдельные предметы являются разумными (например, если телефонные расходы секретаря поддерживаются их счетчиком домашнего телефона, расходы будут составлять только часть от общего счета).

Термин «судебная» означает «относящийся к судам или общественным спорам» или «пригодный для использования в суде». Судебно-бухгалтерский учет включает использование бухгалтерской экспертизы в судебных делах, расследование мошенничества, требования и разрешение споров и другие области, связанные с юридическими вопросами. В отличие от популярной драматической криминалистической установки, которая фокусируется на извлечении ДНК и расчета траектории пули, судебно-бухгалтерский учет связан с финансовыми и корпоративными преступлениями, такими как мошенничество.

Есть конкретные типы назначений, которые они могут исследовать. Сегодня бизнес не такой, как раньше. Новые идеи приходят и уходят, и бизнес-концепции постоянно развиваются в сторону улучшения экономического дела.

Специалисты по судебному учету и расследованию предоставляют независимый технический учет и судебно-медицинскую экспертизу в сложных судебных процессах, внутренних расследованиях и вопросах защиты. Экспертные команды объединяют знания в области бухгалтерского учета, технологий и бизнес-аналитики; и они обладают навыками, необходимыми для обеспечения того, чтобы работа противостояла агрессивным состязательным и/или регулятивным проверкам.

Специалистами в области судебного учета и расследования могут быть: бывшие аудиторы; бывшие сотрудники правоохранительных органов; исследователи; экономисты-кандидаты; эксперты по анализу данных; эксперты по информационной безопасности; эксперты в области цифровой судебной экспертизы; и эксперты в сфере здравоохранения, энергетики и финансовых услуг. В результате развития бизнеса развился ряд специализированных областей бухгалтерского учета. Одной из последних тенденций является судебный учет.

Судебные бухгалтеры объединяют свои знания в области бухгалтерского учета с навыками расследования в различных формах поддержки судебных процессов и расследовании. Судебные бухгалтеры работают в отделах судебно-бухгалтерского учета государственных бухгалтерских фирм; консалтинговыми фирмами, специализирующимися по вопросам рисков и судебно-бухгалтерских услуг; или юристами, правоохранительными органами, страховыми компаниями, государственными организациями или финансовыми учреждениями. Из-за повышенной осведомленности и растущей нетерпимости к мошеннической деятельности спрос на судебных бухгалтеров быстро растет.

КАКОВЫ ЦЕЛИ ПРОВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ?

Цель одна – установить реальную картину финансового состояния организации. Для эксперта, проводящего бухгалтерскую экспертизу, важны следующие аспекты исследования:

• соответствуют ли отраженные хозяйственные операции правилам ведения бухгалтерского учета;
• присутствуют ли в бухгалтерской отчетности факты отражения хозяйственной операции;
• реконструкция отсутствующих записей.

Бухгалтерская экспертиза предоставляет весьма обширный спектр возможностей. Так, эксперт может проанализировать следующие стороны ведения бухгалтерии:

• искажение учетных данных;
• диагностика выявленных искажений;
• определение влияния искажения на хозяйственные данные;
• установление тождества официальной бухгалтерской отчетности с черновыми записями;
• реконструкция искаженной или отсутствующей экономической информации;
• выявление нарушений в отчетности, способствовавших сокрытию их последствий;
• правильность проведенной ранее ревизии.

Иногда эксперта в области бухгалтерской экспертизы просят установить ущерб или указать, имел ли право хозяйствующий субъект на то или иное действие. Однако такие вопросы выходят за рамки компетенции эксперта-бухгалтера. Полное восстановление бухгалтерского учета также не входит в обязанности эксперта. Следует отметить, что в рамках данного вида экспертизы специалисту приходится касаться не только бухгалтерских, но и экономических сторон.

Эксперт при проведении бухгалтерской экспертизы может указать на соответствие/несоответствие анализируемых действий законодательству, однако эксперт не устанавливает виновность/невиновность. В зависимости от целей и задач исследования эксперт в области бухгалтерской экспертизы может выдать заключение или письменную консультацию. Последнее происходит в случае, если вопрос относится к сфере специальных знаний, но при этом не требуется формы экспертного заключения.

Объекты бухгалтерской экспертизы

Отличительная черта этого вида экспертизы в том, что эксперт проверяет только бухгалтерскую документацию. При необходимости более комплексной проверки деятельности компании подключаются другие виды экспертизы: налоговая, финансово-экономическая. 

Какие документы может изучать эксперт:

• финансовая отчетность предприятия;
• учетная политика организации;
• регистры бухучета;
• налоговые декларации;
• результаты налоговых проверок;
• договоры и переписка с партнерами и другие документы;
• первичная документация (накладные, транспортные накладные, счета-фактуры);
• документы о платежах (поручения, ордера);
• акты списания;
• опись имущества.

Кто платит

В случае если СБЭ назначена по ходатайству лица, заинтересованного в проведении экспертизы, то этим же лицом и производится оплата экспертного исследования (ч. 3 ст. 109 АПК РФ). Если же экспертиза назначена по инициативе арбитражного суда, оплата должна производиться из бюджетных средств. Как правило, вышеуказанная норма АПК РФ не работает.

Если рассматривать возможность отнесения затрат по оплате экспертного исследования на уменьшение налогооблагаемой прибыли, то необходимо учитывать категорию дела и предмет иска. Так, по мнению арбитров (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 13 октября 2009 г. по делу № А43-25248/2004-32-1116), расходы можно учесть при налогообложении, если проведение экспертизы связано с расследованием хищения на вашем предприятии или с налоговыми спорами.

Ольга Романова, управляющий партнер ООО «Юридическая группа «РАТУМ»

Бератор нового поколения ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.