Особенности применения отсрочки по уплате страховых взносов в 2022 году

Как получить

Для получения возможности воспользоваться мораторием на страховые взносы, надо не только соответствовать требованиям, указанным в Постановлении, а и предоставить определенный пакет документов. Так, собрать нужно:

заявление на получение рассрочки или отсрочки по уплате страховых взносов. Его копию надо отправить в налоговую службу по месту регистрации организации – на это отводится 5 дней с момента его подачи в уполномоченный орган;
справки из банковского учреждения об остатках денежных средств на всех открытых счетах;
список дебиторов. К ним относятся и контрагенты, у которых есть обязательства по договору, но оплатить их пока они не могут. Федеральная служба может еще потребовать копии договоров и дополнительных соглашений;
обязательства компании, которые она будет выполнять в льготный период. Это может быть фиксированный график платежей и т.д.

С момента подачи заявления на его рассмотрение отводится 30 дней. При оформлении отсрочки или рассрочки в Федеральной налоговой службе могут попросить документы об имуществе компании – иногда оно требуется для залога.

Реализация права на отсрочку

Организации и индивидуальные предприниматели, имеющие право на отсрочку по уплате страховых взносов, смогут воспользоваться данным правом автоматически. Лицам, отвечающим установленным критериям, сроки уплаты будут продлены в проактивном порядке. Никаких заявлений в налоговый орган для этого подавать не нужно.

* * *

Установленные гл. 34 НК РФ сроки уплаты страховых взносов за II и III кварталы 2022 года продлены на год. Возможность использования данной льготы зависит от основного кода ОКВЭД 2, информация о котором содержится в ЕГРЮЛ или ЕГРИП по состоянию на 1 апреля 2022 года.

Если такой код организации и индивидуального предпринимателя отражен в перечне 1, то они могут воспользоваться отсрочкой в отношении страховых взносов, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за апрель – июнь 2022 года.

Индивидуальным предпринимателям, осуществляющим виды деятельности, которые входят в перечень 1, также на год продлены сроки уплаты страховых взносов за 2021 год с суммы дохода, превышающей 300 000 руб.

Для организаций и предпринимателей, чей код ОКВЭД 2 отражен в перечне 2, на 12 месяцев перенесены сроки уплаты страховых взносов с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за июль – сентябрь 2022 года.

Чтобы воспользоваться установленным правом на отсрочку по уплате страховых взносов, никаких заявление в налоговый орган представлять не требуется, данная льгота будет предоставлена автоматически.

При этом отметим, что это право, а не обязанность хозяйствующего субъекта: если организация (индивидуальный предприниматель) не считает нужным воспользоваться предоставленной отсрочкой, то она может уплачивать страховые взносы в общем порядке. Уточним, что страховые взносы не отменяются, регулятор предоставляет отсрочку по их уплате для отдельных субъектов хозяйственной деятельности за II и III кварталы 2022 года. Это означает, что в 2023 году их придется уплатить в двойном размере. Возможно, данная отсрочка поможет отдельным предприятиям пополнить оборотные средства и преодолеть кассовый разрыв.

Ответственность за несоблюдение правил

Ответственность изменилась. Ранее компания получала большие штрафы, особенно при проверках. В условиях моратория, большинство данных нельзя было уточнить, поэтому нужно было постепенно отходить от предыдущей системы. Теперь ответственность налагается персонально.

Если ИП не уведомляет об открытии и закрытии счетов – штраф до 2 000. Нарушение сроков или порядка подачи документов – 300-500, в зависимости от того, какие бумаги не подали.
За неумышленную неуплату – 20% от не перечисленной суммы. Умышленная – 40%. На должностное лицо дополнительно возлагается ответственность – от 5 до 20 т.р., и если все было сделано специально, дисквалификация до 2 лет.
Если неуплата в крупном или особо крупном размере, порядок индивидуальный. В большинстве случаев, должностное лицо получает штраф от 100 до 500 т.р. и лишение свободы на срок до 6 лет.

Перечисление страховых взносов с 2024 года будут контролировать жестче. В 2023 система только обкатывалась. Из-за этого было много случаев с ошибочным начислением, переплатами или задолженностями, которые не учитывались. Со временем, таких эпизодов становилось меньше.

Главная особенность наказаний – увеличение санкций в 2 раза, если действие произошло умышленно. То есть, если сотрудники ФНС или следственных органов, смогут доказать, что работник организации осознанно идет на обман, то его наказание увеличивается.

Единый налоговый платёж: отчётные и налоговые периоды на упрощённом режиме

Все компании и ИП уплачивают налоги и сборы единым налоговым платежом (ЕНП) через единый налоговый счёт (ЕНС).

В ЕНП входит общая сумма налогов и взносов, которые нужно уплатить. Исключение — взносы на травматизм. Их нужно перечислять в Единый государственный внебюджетный Социальный фонд.

Порядок работы с ЕНП такой:

Компании и ИП зачисляют деньги на свой налоговый счёт. Общую сумму платежей компании и ИП рассчитывают самостоятельно. Вносить деньги на ЕНС можно частями в любое время в течение года

Важно, чтобы к моменту списания ЕНП на счёте была необходимая в этот период сумма.Дата списания ЕНП одна для всех — 28-е число месяца.
Компании и ИП уведомляют налоговую об исчисленных суммах. Сообщить о них можно в налоговых декларациях или уведомлением

Налоговое уведомление по по всем обязательным платежам подают в двух случаях: если декларацию будут подавать после уплаты налогов и если декларации не предусмотрены.Достаточно одного уведомления для всех платежей. Форму можно посмотреть в приказе ФНС. Срок подачи уведомления — не позднее 25-го числа в месяц уплаты.
Налоговая списывает деньги с ЕНС и распределяет их по обязательствам налогоплательщиков.

Налоговый период для расчёта налога на УСН — календарный год. Вносить авансовые платежи нужно ежеквартально: за первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Сроки уплаты авансовых платежей по налогу УСН в 2024 году такие:

по итогам первого квартала — не позднее 29 апреля;
по итогам полугодия — не позднее 29 июля;
по итогам девяти месяцев — не позднее 28 октября.

Срок уплаты налога УСН по итогам 2024 года:

для компаний — до 28 марта 2025 года;
для ИП — до 28 апреля 2025 года.

НДС платят ежемесячно равными долями в течение трёх месяцев после отчётного квартала. Крайний срок уплаты — 28-е число каждого месяца.

Фото: fizkes / Shutterstock

Перечислить НДФЛ, удержанный с доходов с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего месяца, нужно не позднее 28-го числа текущего месяца. При уплате за январь и декабрь будут особые сроки. Если НДФЛ удержан за период с 1 по 22 января, он должен быть уплачен не позднее 28 января. За период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Срок уплаты имущественных налогов за год для компаний — не позднее 28 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом. Срок уплаты авансовых платежей за первый, второй и третий кварталы — не позднее 28-го числа месяца, следующего за истёкшим отчётным периодом. Авансовые платежи не уплачиваются, если это предусмотрено в законе субъекта РФ или в акте местного самоуправления.

Что будет, если не уплатить налоги вовремя? Начислят пени или оштрафуют.

Пени начислят за просрочку авансового платежа — рассчитать размер пени можно здесь.

Если компания или ИП не уплатят налог, им выставят штраф: 20% от неуплаченной суммы, если пропустили срок уплаты случайно, и 40% — если налоговая сможет доказать, что налог не уплатили умышленно.

Отсрочка по уплате страховых взносов не использовалась, зачет в счет страховых взносов

Полный порядок работы с Помощником перехода на ЕНС — Механизм начисления и уплаты ЕНП в 1С

На остатках отражаются страховые взносы, начисленные за декабрь 2022 года.

Формируется документ Операция по единому налоговому счету. Текущие начисления СВ за декабрь не включаются в сальдо ЕНС — по ним следует сформировать документы Операция по единому налоговому счету по сроку уплаты — 30.01.2023.

В ЛК ФНС в момент наступления срока платежа зарезервированные страховые взносы списываются одновременно с отражением обязанности по уплате без дополнительных действий со стороны налогоплательщика.

Перечень 1

В перечень 1 включено 78 основных видов экономической деятельности, в том числе в сфере здравоохранения, науки, культуры, туризма, спорта и развлечений, организации, занимающиеся производством пищевых продуктов, одежды, мебели, текстильных изделий, издательской деятельностью.

В перечень 1 включены двузначные коды ОКВЭД 2, за исключением кодов 49.1, 49.2, 49.3, 49.4. Напомним, что в ОКВЭД 2 использованы иерархический метод классификации и последовательный метод кодирования. В перечне 1 указан класс вида деятельности, соответственно, он должен включать всю нижестоящую иерархию.

Страховые взносы, начисляемые на выплаты работникам

Организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим виды деятельности, которые входят в перечень 1, на год продлены сроки уплаты страховых взносов, начисленных с выплат работникам за II квартал 2022 года.

Согласно НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Это означает, что по общему правилу начисленные страховые взносы с выплат сотрудникам за апрель 2022 года нужно уплатить не позднее 15 мая 2022 года. Соответственно, сроки уплаты для указанных плательщиков за II квартал 2022 года переносятся на май – июль 2023 года.

Страховые взносы, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями за себя

Согласно НК РФ страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. То есть по общему правилу за 2021 год индивидуальные предприниматели обязаны уплатить страховые взносы за себя не позднее 1 июля 2022 года.

Соответственно, предприниматели, осуществляющие виды деятельности, указанные в перечне 1, могут уплатить за 2021 год страховые взносы за себя с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб., не позднее 1 июля 2023 года.

Напомним, что индивидуальные предприниматели должны были уплатить страховые взносы за 2021 год за себя в фиксированном размере не позднее 31 декабря 2021 года ( НК РФ):

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 32 448 руб.;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 8 426 руб.

Продленные сроки выплаты взносов

Отсрочка по уплате страховых взносов в 2024 году предоставляет возможность для тех, кто испытывает финансовые затруднения, продлить сроки выплаты своих взносов. Если у вас возникли временные трудности и уплата страховых взносов стала проблемой, вы можете воспользоваться отсрочкой.

Что это значит и какие сроки продления доступны? Новые сроки выплаты взносов будут зависеть от вашей ситуации и могут быть различными для разных категорий страховых взносов. Чтобы узнать подробную информацию о сроках и возможностях отсрочки, обратитесь в соответствующий орган по взиманию взносов или узнайте о предоставленных возможностях на официальном сайте.

Как воспользоваться отсрочкой? Если вы хотите воспользоваться продленными сроками по уплате взносов, обратитесь в орган по взиманию взносов или заполните соответствующую заявку на официальном сайте. Вам могут потребоваться определенные документы или справки, так что будьте готовы предоставить всю необходимую информацию.

Главное об упрощёнке

Упрощённая система налогообложения — специальный режим налогообложения для малого и среднего бизнеса.
Применять упрощёнку могут юридические лица и ИП, если они отвечают требованиям по виду деятельности, размеру дохода, количеству сотрудников и остаточной стоимости основных средств.
На упрощёнке платят налог УСН, а также некоторые дополнительные налоги — например, НДС, имущественный, земельный, транспортный налоги и НДФЛ за сотрудников, — если есть объект налогообложения.
Также весь бизнес на упрощённом режиме платит страховые взносы за своих сотрудников. Кроме них, ИП платит фиксированные и дополнительные страховые взносы за себя.
Чтобы перейти на УСН, нужно подать заявление в налоговую. Новые ИП и компании могут сделать это при регистрации — не позднее чем через 30 дней после подачи документов. Действующий бизнес может перейти на упрощёнку только со следующего года. Для этого он должен подать заявление не позднее окончания текущего года.

Редакция «Управление» Skillbox Media рекомендует

Как узнать больше о налогообложении

Если вы только начали знакомиться с налогообложением и подбираете подходящую систему для своего бизнеса, прочитайте наш обзор систем налогообложения. Мы разобрались, в чём их различия и как между ними выбрать.
Все компании и ИП уплачивают большинство налогов единым налоговым платежом через единый налоговый счёт. В Skillbox Media есть статья о едином налоговом платеже, где разобрали, что это такое и как с ним работать.
Общая система налогообложения (ОСНО) — базовый налоговый режим без ограничений и лимитов. Его устанавливают всем компаниям и предпринимателям автоматически при регистрации бизнеса

В статье об общем налоговом режиме рассказали, какие обязательные платежи предусмотрены при этой системе, как вести учёт, в каких случаях ОСНО выгодна и с какими режимами её можно совмещать.
При любой системе налогообложения важно вовремя сдавать отчётность и платить налоги. Разобраться в этом можно на курсе Skillbox «Профессия Бухгалтер» — на нём учат готовить налоговую отчётность, вести бухучёт и работать в «1C».
Ещё в Skillbox есть программа «Финансы для предпринимателя»

Она подойдёт тем, кто хочет выбрать оптимальную систему налогообложения, разобраться в отчётности и грамотно общаться с бухгалтерией. Также на ней учат строить финмодели, планировать расходы и запускать свой бизнес.

📆Новые сроки уплаты

Январское Постановление № 28 по-разному определяет сроки рассрочки для обоих видов страховых взносов.

Отсрочка уплаты страховых взносов 2022 года, начисленных за периоды с апреля по июнь, и с июля по сентябрь, предоставляется на основании двух заявлений, подаваемых в отношении каждого периода отдельно. Форма заявления должна появиться на сайте ФНС, подготовленные документы нужно посылать на рассмотрение в налоговую тоже дистанционно. Последний срок приема документов – 28 апреля 2023 года.

Не забудьте оформить заявление правильно, потому что орган ФНС откажет в его удовлетворении при наличии таких ошибок:

информация в заявлении не позволяет точно установить лицо, в отношении которого запрашивается возможность рассрочки;
заявление подано с нарушением сроков и иных требований Постановления;
обращение в органы ФНС осуществляет ненадлежащее лицо.

ФНС на основании вашего заявления будет каждый месяц, не позднее 27 числа, будет рассчитывать сумму платежей, на которую распространяется рассрочка. Сумма будет определяться как разница между общим показателем начисленных взносов и теми платежами, которые вы уже внесли, в том числе и в составе ЕНП.

Платить придётся ежемесячно и успевать делать это до 28 числа месяца, следующего за тем, в котором осуществлены начисления, естественно, с учетом переноса оплаты на год.

Если перевести с нормативного на человеческий, это будет выглядеть так: например, за сентябрь 2022 года вам надо заплатить взносы до 28 октября 2022 года. С учетом предоставленной Постановлением № 776 отсрочки этот срок сдвинулся на 4 квартал 2023 года. Если вы подадите заявление на рассрочку этого платежа, то всю сумму вам надо будет разбить на равные части и платить до 28 числа каждого месяца вплоть до 28 мая 2024 года. Данная дата названа в Постановлении как крайний срок для внесения полной оплаты по начисленный взносам.

Что вы узнаете

В этом разделе вы узнаете, какие изменения вводит отсрочка по уплате страховых взносов в 2024 году и какие сроки продлены по уплате взносов. Также вы узнаете, на какие страховые взносы распространяется отсрочка и кто может воспользоваться этой отсрочкой.

Что такое отсрочка по уплате страховых взносов?

Отсрочка по уплате страховых взносов — это мера социальной поддержки, которая позволяет предпринимателям отсрочить уплату некоторых видов страховых взносов. В 2024 году был введен новый порядок отсрочки.

Какие сроки продлены по уплате взносов?

На какие страховые взносы распространяется отсрочка?

Отсрочка по уплате страховых взносов распространяется на определенные виды взносов, которые указаны в законодательстве. О точных типах взносов, на которые распространяется отсрочка в 2024 году, можно узнать у налоговых органов.

Какие условия нужно выполнить, чтобы воспользоваться отсрочкой?

Чтобы воспользоваться отсрочкой по уплате страховых взносов, необходимо выполнить определенные условия, которые также указаны в законодательстве. Кто может воспользоваться отсрочкой, и какие условия нужно выполнить — уточняйте у налоговых органов или на официальных сайтах соответствующих государственных органов.

Кто мог воспользоваться отсрочкой по страховым взносам

Отсрочка по уплате страховых взносов в 2024 году распространяется на определенную категорию предпринимателей и организаций. Если вы как частное лицо ведете свой бизнес или осуществляете предпринимательскую деятельность на основе гражданского или налогового договора, то узнаете, что сроки выплаты взносов могут быть продленными благодаря отсрочке.

Отсрочка по уплате страховых взносов в первом полугодии 2024 года позволяет организациям и предпринимателям выбирать осуществлять социальные страховые взносы не каждый месяц, а в конце каждого квартала. Это означает, что страховые взносы должны быть уплачены за три месяца, а не ежемесячно.

Однако, стоит отметить, что разница в платежах должна быть полностью погашена до 1 октября 2024 года. Если вы впервые узнали о возможности воспользоваться отсрочкой по страховым взносам, то вам стоит обратиться к своему страховому органу для получения подробной информации по данному вопросу.

Тарифы и страховая база

Налоговая ставка остается прежней – 30% от дохода работника. Ранее было разделение на пенсионные накопления, медицинское страхование и соцвыплаты. С 23 года все перечисляется в один фонд, поэтому нет смысла разделять платежи.

Ставка изменится, как только заработная плата и дополнительные платежи (премии, выплаты и другие стимуляции) будут больше предельной базы. Тогда общая ставка будет составлять 15,1%. Предприятия, которые платят работникам высокие зарплаты, могут дополнительно экономить на отчислениях.

Предельно допустимая база по 2023 году – 1 917 000 рублей. В пересчете на месячную зарплату – 160 000. В 2024 году сумма увеличится минимум на 5% и может составить 2 012 000.

Если планы правительства и ФНС не изменятся, ИП должны будут платить фиксированные 45 907 в год.

Иные нововведения для исчисления и уплаты взносов на страховку

В соответствии со ст.422 НК РФ в предусмотрены выплаты, по которым страховые взносы не начисляются:

суточные суммы сотрудникам, трудящихся по разъездному режиму;
надбавки, производимые за выполнение работы вахтовым методом.

Освобождение от уплаты взносов на страховку действует в части законодательной нормы, которая применяется для суточных сумм во время командировок: 700 рублей за день, проведенный в рабочей командировке в пределах Российской Федерации, и 2500 рублей за день, проведенный в служебной командировке заграницей. При отправке сотрудников на новые территории России (ДНР, ЛНР, Херсонская обл. и Запорожская обл.) для восстановления необходимой для жизни инфраструктуры и проведению работ по обеспечению качественных условий жизнедеятельности населения взносы не распространяются на сумму в размере 8480 рублей ежедневно.

С начала 2024 г также освобождаются от уплаты страховых взносов компенсационные начисления для дистанционных сотрудников, которые используют в своей работе личное или арендованное техническое оборудование, программное обеспечение и пр.

Страховыми взносами не будут облагаться возмещенные суммы за использование данных средств в одном из следующих размеров:

сумме по трудовому договору, а также иных документов (локальных нормативных актов, допсоглашения, коллективного договора) до 35 рублей в день;
документально подтвержденных расходов.

При отсутствии документов, подтверждающих суммы пользования техническими средствами в рабочих целях компенсация для дистанционных работников выплачивается на усмотрение работодателя, но в пределах законодательно установленной нормы.

Вопрос/ответ

Можно ли оформлять в налоговой и рассрочку, и отсрочку?

Это допустимо. Сначала берёте отсрочку по уплате, а затем, до окончания периода выплаты подаёте заявление на рассрочку.

Как получить в налоговой максимальную отсрочку и/или рассрочку?

Чтобы получить рассрочку побольше, а отсрочку подольше, вы можете либо предложить в залог свою недвижимость, либо упросить кого-нибудь (например, банк) за вас поручиться на случай если вы разоритесь. Тогда у налоговой будут гарантии, что все начисленные вам платежи в любой ситуации поступят в казну, и она сможет рассмотреть вашу просьбу об отсрочке на индивидуальных условиях.

Если ИП на спецрежиме, имеет ли он право на предоставление индивидуальной льготы по уплате налогов и сборов?

Поскольку при спецрежиме для получения подобной льготы необходимо предварительно подать декларацию за 2020 год (т. е. к этому моменту действие временных преференций закончится), скорее всего, такой ИП сможет воспользоваться лишь общими налоговыми каникулами в связи с коронавирусом. Но ситуация не стоит на месте, возможны изменения, в т. ч. в отношении сроков.

Какие отсрочки по налоговым срокам и страховым взносам могут получить самозанятые?

Для лиц, облагаемых налогом на профессиональный доход, в 2020 году предусмотрен бонус по уплате налогов в размере одного МРОТ (12 130 рублей). Он автоматически плюсуется к первоначальному бонусу для всех самозанятых в 10 000 рублей.

Что делать, если ваш бизнес не вошёл в число отраслей, пострадавших от коронавируса?

Остаётся только мониторить перечни, поскольку отрасли и сроки постоянно меняются, либо попробовать отслеживать другие решения правительства. Получение льгот, отсрочки по платежам и предоставление других мер поддержки может прийти, как говорится, откуда не ждали.

Если ваш бизнес пострадал от коронавируса в 2020 году, вы можете претендовать не только на отсрочки по налогам и страховым взносам, но и на получение других мер поддержки. Подробнее о том, как малому бизнесу получить льготный кредит в связи с пандемией, мы рассказали здесь.

Узнать подробнее

Как получить отсрочку по уплате страховых взносов?

Для того чтобы получить отсрочку по уплате страховых взносов, необходимо выполнить следующие шаги:

Ознакомьтесь с условиями отсрочки

Перед тем как подавать заявление, важно внимательно изучить правила и условия предоставления отсрочки по уплате страховых взносов. Информацию об этом вы можете найти на официальном сайте Фонда социального страхования.
Составьте заявление

Для получения отсрочки необходимо подать заявление в соответствующий орган Фонда социального страхования. В заявлении укажите свои персональные данные, детали организации, сроки и объем отсрочки, а также причины, по которым вы просите отсрочку.
Подайте заявление. После составления заявления, необходимо его подать. Это можно сделать лично в офисе Фонда социального страхования, отправить почтой или подать через электронную систему.
Дождитесь решение Фонда. После подачи заявления, ожидайте решения Фонда социального страхования. Обычно решение принимается в течение определенного времени и вам сообщают о его результате.
Следуйте условиям отсрочки. Если ваше заявление о отсрочке было одобрено, не забудьте соблюдать условия, указанные Фондом социального страхования. В противном случае, отсрочка может быть отменена, а вы будете обязаны выплатить задолженность в установленные сроки.

Получение отсрочки по уплате страховых взносов может оказаться весьма полезным инструментом для облегчения финансового бремени. Если у вас возникли трудности с уплатой страховых взносов, обратитесь в Фонд социального страхования и уточните возможность получения отсрочки.

Как в 2023 году получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов

Отсрочка и рассрочка по уплате налогов предоставляются в заявительном порядке. Для этого налогоплательщик должен направить в налоговую инспекцию заявление по форме, утв. приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1134@ (приложение № 1). Заявление можно направить в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (п. 1 Порядка). В заявлении нужно указать сумму налогов, в отношении которой налогоплательщик планирует получить отсрочку (рассрочку), и период, на который данная отсрочка (рассрочка) предоставляется. Также в заявлении нужно указать способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (поручительство, залог или банковская гарантия) и взять на себя обязательства неукоснительно выполнять все условия предоставленной отсрочки (рассрочки).

Конкретное место направления заявления зависит от суммы налоговой задолженности, в отношении которой предоставляется отсрочка (рассрочка). Так, заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) в сумме, не превышающей 10 млн рублей, нужно направлять в УФНС по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) в большей сумме нужно направлять в Межрегиональную инспекцию ФНС по управлению долгом (п. 2 Порядка).

К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки нужно приложить следующие документы:

справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче заявления 6 месяцев;
справки банков об остатках денежных средств на всех счетах налогоплательщика;
перечень контрагентов-дебиторов налогоплательщика с указанием цен договоров и сроков их исполнения;
документы, подтверждающие наличие оснований предоставления отсрочки или рассрочки (например, акт оценки причиненного ущерба в результате стихийного бедствия или результаты анализа финансового состояния компании).

Наряду с заявлением и комплектом вышеуказанных документов налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию гарантию исполнения в будущем своих налоговых обязательств. Таковой может служить договор поручительства, договор залога или банковская гарантия, которые подлежат регистрации в налоговом органе. Если рассрочка предоставляется по итогам налоговой проверки, то единственным способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов может выступать только банковская гарантия (п. 6 ст. 64 НК РФ).

О результатах рассмотрения заявления поручителя либо залогодателя о возможности заключения договора поручительства либо договора залога, а также о результатах рассмотрения банковской гарантии налоговики должны сообщить плательщику в течение 5 рабочих дней после получения таких заявлений или банковской гарантии (п. 14 Порядка). Напомним, ранее заявления и гарантии налоговики могли рассматривать в течение 7 рабочих дней.

Само решение о предоставлении отсрочки или рассрочки налоговики должны принять в течение 10 дней со дня получения заявления. Данный срок может быть приостановлен по решению налоговиков не более, чем на 20 календарных дней (п. 16 Порядка). Причем по ходатайству налогоплательщика они могут принять решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности, указанной в этом заявлении (п. 9 ст. 64 НК РФ).

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки будет содержать период его действия, указание на сумму отсрочки или рассрочки, а также указание на необходимость уплаты процентов и порядок их исчисления. В дальнейшем налогоплательщик вправе досрочно исполнить решение о предоставлении отсрочки (рассрочки). Для этого он должен представить в инспекцию заявление по форме, приведенной в приложении № 10 к приказу ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1134@.